Звільнення від податків

Зі сплати податку СІТ виключаються, серед іншого, доходи:

• від сільськогосподарської діяльності, за винятком доходів від спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва та доходів, що оподатковуються за єдиною ставкою з доходів підприємства;
• від лісового господарства, за винятком доходів, оподатковуваних за єдиною ставкою з доходів підприємства;
• які є наслідком діяльності, яка не може бути предметом юридично чинного договору;
• судноплавних підприємців, які оподатковуються тоннажним податком;
• суднобудівних підприємців, які обкладаються єдиним податком.

Суб’єктивне звільнення

Суб'єкти, зазначені в Законі, підлягають звільненню.

Суб’єкти також звільняються від оподаткування СІТ. Тоді вони підлягають т. зв. суб'єктивному звільненню.

Установи, звільнені від оподаткування СІТ, включають:

• Державне казначейство,
• Національний банк Польщі,
• бюджетні організації,
• державні фонди спеціального призначення,
• органи місцевого самоврядування у розмірі доходів, визначених положеннями Закону про доходи органів місцевого самоврядування,
• відкриті інвестиційні фонди,
• пенсійні фонди,
• Заклад соціального забезпечення,
• Національний фонд охорони здоров'я.

Об’єктивне звільнення

Іншим видом пільг є також т. зв. об'єктивне звільнення, яке можна розділити на: безумовні та умовні.

Безумовне звільнення — це привілей, на який ви маєте право, якщо отримуєте дохід із джерела, звільненого від податку на прибуток, незалежно від мети, на яку ви витрачаєте отримані кошти.

До інших беззастережних виключень належать:

• доходи від продажу через 5 років (рахуючи з кінця календарного року, в якому відбулося придбання) всього або частини нерухомого майна або частки нерухомого майна, що входить до складу фермерського господарства;
• доходи церковних юридичних осіб від статутної негосподарської діяльності;
• доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності в спеціальній економічній зоні на підставі дозволу;
• доходи, отримані від підприємницької діяльності, зазначені в рішенні про підтримку згідно з Законом про підтримку нових інвестицій;
• доходи від проведення лотерей та розіграшів бінго;
• доходи, отримані від господарської діяльності, що здійснюється на території Республіки Польща культурними центрами іноземних держав (на основі взаємності);
• субсидії, отримані з державного бюджету або бюджету органу місцевого самоврядування;
• суми, отримані від державних органів або органів виконавчої влади, якщо такі органи отримали кошти на таку ціль з державного бюджету;
• прямі доплати, що застосовуються в рамках Спільної сільськогосподарської політики Європейського Союзу;
• кошти, отримані учасником проекту як допомога, надана за програмою, що фінансується за європейські кошти;
• відсотки або знижки, отримані платниками податків, які не мають зареєстрованого офісу чи правління в Польщі:
  • від облігацій, випущених Державним казначейством та розміщених на зовнішніх ринках, та доходів від продажу цих облігацій,
  • від іпотечних облігацій,
  • виплачені Національним банком Польщі у зв'язку з операціями, що здійснюються з фінансовими інструментами в рамках управління валютними резервами,
  • від облігацій, випущених Фондом банківських гарантій та пропонованих на зовнішніх ринках, та доходів від продажу цих облігацій за плату;
• деякі доходи (прибутки) закритих інвестиційних фондів або спеціалізованих відкритих інвестиційних фондів із застосуванням інвестиційних правил та обмежень, визначених для закритих інвестиційних фондів.

Умовне звільнення полягає в тому, щоб звільнити частину або всі ваші доходи від оподаткування, але лише за умови, що ви спрямовуєте їх на цілі, визначені законодавцем.

До умовних звільнень належать:

• доходи платників податків, статутним призначенням яких є наукова, науково-технічна, освітня діяльність, у тому числі навчання студентів, культурна, фізична і спортивна діяльність, охорона навколишнього середовища, підтримка соціальних ініціатив щодо будівництва доріг і телекомунікаційних мереж на селі, водопостачання села, благодійність, охорона здоров'я та соціальна допомога, професійна та соціальна реабілітація інвалідів та релігійні культи - у частині, призначеній для цих цілей;
• доходи організаційних підрозділів добровільної пожежної служби - у частині, призначеній для статутних цілей;
• доходи суспільно корисної організації - у частині, призначеній для здійснення статутної діяльності;
• доходи профспілок, соціально-професійних організацій фермерів, сільськогосподарських палат, торгово-промислових палат, організацій економічного самоврядування ремесел, кооперативних аудиторських спілок, організацій роботодавців, політичних партій, європейських політичних партій та європейських політичних фондів - у частині, призначеній для статутних цілей;
• доходи клубів сільських господинь - у частині, призначеній для статутних цілей;
• доходи на забезпечення роботи школи - у частині, призначеній на певні цілі школи;
• доходи житлово-будівельних кооперативів, житлових громад, товариств соціального житла та організаційних підрозділів місцевого самоврядування, що діють у сфері управління житловим фондом, отримані від управління житловими ресурсами - у частині, що призначені на цілі, пов'язані з утриманням цих ресурсів.

Ви не можете скористатися наведеними вище пільгами, якщо:

• на зазначені цілі ви будете спрямовувати дохід, отриманий від діяльності, що складається з виробництва продукції електроніки, палива, тютюну, спиртних напоїв, виноробства, пивоваріння, а також іншої алкогольної продукції з вмістом алкоголю понад 1,5%, а також вироби з дорогоцінних металів або за участю цих металів або доходи, отримані від торгівлі цими виробами,
• ви будете розподіляти дохід, отриманий від лізингової діяльності, на зазначені цілі,
• ви витрачаєте свій дохід на цілі, відмінні від зазначених вище.