Z ulgi możesz skorzystać, jeżeli przekazujesz darowiznę na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła. Prawo do odliczenia takiej darowizny wynika z poszczególnych ustaw o stosunku Państwa do danego Kościoła, tj. do:

1. Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej,
2. Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego,
3. Kościoła Adwentystów Dnia Siódmego w Rzeczypospolitej Polskiej,
4. do Kościoła Chrześcijan Baptystów w Rzeczypospolitej Polskiej,
5. do Kościoła Ewangelicko-Augsburskiego w Rzeczypospolitej Polskiej,
6. do Kościoła Ewangelicko-Metodystycznego w Rzeczypospolitej Polskiej,
7. do Kościoła Zielonoświątkowego w Rzeczypospolitej Polskiej,
8. do Kościoła Starokatolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej,
9. do Kościoła Polskokatolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej,
10. do Kościoła Katolickiego Mariawitów w Rzeczypospolitej Polskiej,
11. do Kościoła Ewangelicko-Reformowanego w Rzeczypospolitej Polskiej.

Ulga przysługuje Ci, jeżeli uzyskujesz:

• dochody opodatkowane według skali podatkowej lub
• przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczasz kwotę faktycznie przekazanej darowizny. Zgodnie z przepisami ustaw, które regulują stosunki Państwa do poszczególnych kościołów, odliczenie tych darowizn nie jest ograniczone żadnym limitem.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny przyjmujesz wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług. Jeśli jesteś podatnikiem podatku VAT, to wartość brutto pomniejszasz o tę część podatku naliczonego, którą masz prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Pamiętaj, że wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa.

Nie odliczasz darowizn, które zostały:

• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
• odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub od dochodu na podstawie ustawy o PIT,
• zwrócone Tobie w jakiejkolwiek formie.

Uwaga: Kwoty, której nie odliczysz w zeznaniu podatkowym - ze względu na niewystarczający dochód (przychód) - nie możesz odliczyć w kolejnych latach.

Wysokość darowizny udokumentujesz:

• dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy - w przypadku darowizny pieniężnej,
• dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.

Pamiętaj, aby otrzymać od obdarowanego sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą – powinieneś/(powinnaś)  je uzyskać w ciągu dwóch lat od dnia przekazania przez Ciebie darowizny.

Ulgę odliczasz w zeznaniu podatkowym od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
• przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ulgę wykazujesz w zeznaniu podatkowym:

• PIT-36,
• PIT-37 lub
• PIT-28

- do którego dołączasz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

W sytuacji, gdy w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę możesz odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. Finalnego rozliczenia dokonujesz jednak w zeznaniu podatkowym.

Przekazałem darowiznę w wysokości 15% swoich dochodów na działalność charytatywno-opiekuńczą na rzecz kościelnych osób prawnych. Czy całą kwotę darowizny mogę odliczyć od dochodu?

Przekazałem darowiznę na rzecz ośrodka pedagogiczno-rehabilitacyjnego, który prowadzi Zgromadzenie Sióstr (czyli kościelna osoba prawna w myśl przepisów ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Polsce). Czy całą kwotę darowizny mogę odliczyć od dochodu?

Osiągnąłem przychody w wysokości 60 000 zł. Poniosłem koszty ich uzyskania w wysokości 25 000 zł. Przekazałem darowizny w łącznej wysokości 12 250 zł (czyli 35% dochodu): na rzecz organizacji pożytku publicznego w wysokości 3500 zł (10% dochodu), na cele kultu religijnego w wysokości 1750 zł (5% dochodu), na cele charytatywno-opiekuńcze w wysokości 7000 zł (20% dochodu). Czy całą kwotę przekazanych darowizn mogę odliczyć od dochodu?

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne