Щодо структури та розміру ставок акцизного збору на підакцизні товари, Європейський Союз (ЄС) вимагає від держав-членів застосовувати мінімальний рівень оподаткування для окремих підакцизних товарів [1]. Проте держави-члени завжди можуть встановлювати та застосовувати вищі ставки акцизів на основі власної фіскальної політики. Як наслідок, у ЄС існує значна різниця у фіскальному навантаженні на окремі підакцизні товари. Крім того, щоб відповідати критерію мінімального рівня оподаткування, Польща (як і інші держави-члени, що не прийняли єдину валюту) зобов'язана щорічно переглядати рівень оподаткування підакцизних товарів залежно від обмінного курсу євро до національної валюти на даний рік, та за необхідності коригувати ставки акцизного податку.

Ставки акцизного збору на підакцизні товари та автомобілі для перевезення пасажирів визначаються також польським законодавством [2].

Ставки акцизного збору виражаються у:

• злотих за одиницю товару,
• відсотках від бази оподаткування,
• відсотках від максимальної роздрібної ціни,
• злотих за одиницю товару та відсотках від максимальної роздрібної ціни продажу.

З 1 січня 2023 року ставки акцизного збору на окремі підакцизні товари та автомобілі для перевезення пасажирів становлять:

• бензин (неетилований) – 1529 злотих/1000 л,
• дизельне паливо (опалювальне паливо) – 1160 злотих/1000 л,
• газове паливо (паливо) – рідке (наприклад, зріджений газ) – 659 злотих/1000 кг,
• природний газ – рідкий та газоподібний (пропелент) (наприклад, стиснений газ) – 0 злотих,
• біокомпоненти, що є паливом – 1160 злотих/1000 л,
• електроенергія – 5 злотих/МВт-год.,
• спирт етиловий – 7248 злотих / 1 гл 100% спирту,
• пиво – 9,90 злотих / 1 гл готового продукту,
• вино – 201 злотих / 1 гл готового продукту,
• сигарети – 250,91 злотих / 1000 шт + 32,05% від максимальної роздрібної ціни продажу,
• автомобілі для перевезення пасажирів з об'ємом двигуна > 2000 см³ – 18,6% від бази оподаткування,
• інші автомобілі для перевезення пасажирів – 3,1% від бази оподаткування.

З 1 січня 2022 року ставки акцизного збору на окремі підакцизні товари та автомобілі для перевезення пасажирів становлять:

• бензин (неетилований) – 1413 злотих/1000 л,
• дизельне паливо (опалювальне паливо) – 1104 злотих/1000 л,
• газове паливо (паливо) – рідке (наприклад, зріджений газ) – 387 злотих/1000 кг,
• природний газ – рідкий та газоподібний (пропелент) (наприклад, стиснений газ) – 0 злотих,
• біокомпоненти, що є паливом – 1104 злотих/1000 л,
• електроенергія – 4,60 злотих/МВт-год.,
• спирт етиловий – 6903 злотих / 1 гл 100% спирту,
• пиво – 9,43 злотих / 1 гл готового продукту,
• вино – 191 злотих / 1 гл готового продукту,
• сигарети – 228,1 злотих / 1000 шт + 32,05% від максимальної роздрібної ціни продажу,
• автомобілі для перевезення пасажирів з об'ємом двигуна > 2000 см³ – 18,6% від бази оподаткування,
• інші автомобілі для перевезення пасажирів – 3,1% від бази оподаткування.

З 1 січня 2021 року ставки акцизного збору на окремі підакцизні товари та автомобілі для перевезення пасажирів становлять:

• бензин (неетилований) – 1514 злотих/1000 л,
• дизельне паливо (паливо опалювальне) – 1145 злотих/1000 л,
• газове паливо (паливо) – рідке (наприклад, зріджений газ) – 644 злотих/1000 кг,
• природний газ – рідкий та газоподібний (пропелент) (наприклад, стиснений газ) – 0 злотих,
• біокомпоненти, що є паливом – 1145 злотих/1000 л,
• електроенергія – 5 злотих/1 МВт-год,
• спирт етиловий – 6275 злотих / 1 гл 100% спирту,
• пиво – 8,57 злотих / 1 гл готового продукту,
• вино – 174 злотих /1 гл готового продукту,
• сигарети – 228,1 злотих / 1000 шт + 32,05% від максимальної роздрібної ціни продажу,
• автомобілі для перевезення пасажирів з об'ємом двигуна > 2000 см³ – 18,6% від бази оподаткування,
• інші автомобілі для перевезення пасажирів – 3,1% від бази оподаткування.

Excise duty rates (the situation as at 01 March 2025) DOCX, 19,57 kB

Примітки

1. Максимальна роздрібна ціна – як правило, це ціна, визначена та надрукована на окремій пачці сигарет або тютюну для куріння виробником, імпортером або продавцем, що здійснює купівлю

2. Продаж на польському ринку моторного палива та газів, які використовуються у двигунах внутрішнього згоряння (та інших продуктів, призначених для застосування у двигунах внутрішнього згоряння, незалежно від коду CN), підлягає оподаткуванню «паливним збором». Поточні ставки паливного збору оголошуються міністром транспорту в Законодавчому віснику Республіки Польща «Monitor Polski».

Законодавство

• ^[1] Мінімальні рівні ставок акцизного збору визначені нормативно-правовими актами Європейського Союзу:
  Директива Ради 92/84/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року про зближення ставок акцизного збору на алкоголь та алкогольні напої
  Директива Ради 2011/64/ЄС від 21 червня 2011 року про структуру та ставки акцизного збору, що застосовуються до тютюнових виробів
  Директива Ради 2003/96/ЄС від 27 жовтня 2003 р. про реструктуризацію рамок ЄС щодо оподаткування енергетичних виробів та електроенергії
• ^[2] ст. 89, 93-97, 99, 105 Закону від 6 грудня 2008 року про акцизний збір (Законодавчий вісник 2020.722 зі змінами)

Excise duty rates (the situation as at 01 January 2025) DOCX, 19,54 kB

The European Union (EU) requires Member States – regarding to the structure and rates of excise duty for excise goods – to apply the minimum tax level for individual excise goods[1]. However, Member States can always set and apply higher excise rates based on their own fiscal policies. As a result, there is a large differentiation of the fiscal burden amount for individual excise goods in the UE. Additionally – in order to fulfill the minimum tax level criterion – Poland (as other Member States that have not adopted the common currency) is obliged to annual review of the level of taxation of excise goods, depending on the euro exchange rate in relation to the national currency for a given year, and to possible correction of excise duty rates.

The excise duty rates of excise goods and cars for the transport of persons are specified also in Polish provisions[2].

Excise duty rates are expressed in:

• PLN per unit of the product,
• the percentage of the tax base,
• the percentage of the maximum retail price,
• PLN per unit of the product and the percentage of the maximum retail selling price.

Since 1 January 2023 the excise duty rates on certain excise goods and cars for the transport of persons are:

• petrol (unleaded) – 1529 PLN/1000 l,
• gas oil (heating fuel) – 1160 PLN/1000 l,
• gas fuel (propellant) – liquified (e.g. LPG) – 659 PLN/1000 kg,
• natural gas – liquified and gaseous (propellant) (e.g. CNG) – 0 PLN,
• biocomponents constituting fuel in their own right – 1160 PLN/1000 l,
• electricity – 5 PLN/MWh,
• ethyl alcohol – 7.610 PLN/1 hl 100% vol.,
• beer – 9,90 PLN/1 hl °Plato of the finished product,
• wine – 201 PLN/1 hl of the finished product,
• cigarettes – 250,91 PLN/1000 pcs. + 32,05% maximum retail selling price,
• cars for the transport of persons with motor capacity >2000 cm³ – 18,6% tax base,
• other cars for the transport of persons – 3,1% tax base.

Excise duty rates (the situation as at 01 January 2023) DOCX, 15,91 kB

Excise duty rates (as of 1 June 2022) DOCX, 16,13 kB

Since 1 January 2022 the excise duty rates on certain excise goods and cars for the transport of persons are:

• petrol (unleaded) – 1413 PLN/1000 l,
• gas oil (heating fuel) – 1104 PLN/1000 l,
• gas fuel (propellant) – liquified (e.g. LPG) – 387 PLN/1000 kg,
• natural gas – liquified and gaseous (propellant) (e.g. CNG) – 0 PLN,
• biocomponents constituting fuel in their own right – 1104 PLN/1000 l,
• electricity – 4,60 PLN/MWh,
• ethyl alcohol – 6903 PLN/1 hl 100% vol.,
• beer – 9,43 PLN/1 hl °Plato of the finished product,
• wine – 191 PLN/1 hl of the finished product,
• cigarettes – 228,1 PLN/1000 pcs. + 32,05% maximum retail selling price,
• cars for the transport of persons with motor capacity >2000 cm³ – 18,6% tax base,
• other cars for the transport of persons – 3,1% tax base.

Since 1 January 2021 the excise duty rates on certain excise goods and cars for the transport of persons are:

• petrol (unleaded) – 1514 PLN/1000 l,
• gas oil (heating fuel) – 1145 PLN/1000 l,
• gas fuel (propellant) – liquified (e.g. LPG) – 644 PLN/1000 kg,
• natural gas – liquified and gaseous (propellant) (e.g. CNG) – 0 PLN,
• biocomponents constituting fuel in their own right – 1145 PLN/1000 l,
• electricity – 5 PLN/1 MWh,
• ethyl alcohol – 6275 PLN/1 hl 100% vol.,
• beer – 8,57 PLN/1 hl °Plato of the finished product,
• wine – 174 PLN/1 hl of the finished product,
• cigarettes – 228,1 PLN/1000 pcs. + 32,05% maximum retail selling price,
• cars for the transport of persons with motor capacity >2000 cm³ – 18,6% tax base,
• other cars for the transport of persons – 3,1% tax base.

Comments

1. The maximum retail price - as a rule, this is the price fixed and printed on a single packaging unit of cigarettes or smoking tobacco by the producer, importer or trader making the intra-Community acquisition (article 99 paragraph 6 of the Excise Duty Act)./p>

2. The bringing to Polish market motor fuels and gas which are used for propulsion of internal combustion motors (and other products which are intended for use, offered for sale or used for propulsion of internal combustion motors, regardless of the CN code) is subject to a "fuel charge". The current fuel charge rates are announced through an announcement by the minister competent for transport in the Official Journal of the Republic of Poland "Monitor Polski".

Footnotes

• ^[1] minimum levels of the excise duty rates are specified in the legal acts of the European Union:
  Council directive 92/84/EEC of 19 October 1992 on the approximation of the rates of excise duty on alcohol and alcoholic beverages
  Council directive 2011/64/EU of 21 June 2011 on the structure and rates of excise duty applied to manufactured tobacco
  Council directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity
• ^[2] article 89, 93-97, 99, 105 of the Excise Duty Act of 6 December 2008 (OJ 2020.722, with amendments)