Податкова декларація потребує виправлення, якщо:

• в ній є помилки в розрахунках чи очевидні описки,
• ви виявили, що вона містить невірні дані.

Пам'ятайте! Право на внесення змін до податкової декларації зупиняється на час податкового провадження або податкової перевірки – в питаннях, які охоплюються цим провадженням або перевіркою.

Ви знову маєте право зробити виправлення після завершення:

• податкової перевірки,
• податкового провадження – у частині, не охопленій рішенням про визначення суми податкового зобов'язання.

 Якщо в рамках провадження щодо ухилення від сплати податків ви подаєте виправлення до своєї податкової декларації, про яке йдеться в ст. 81b § 1a та § 1f Податкового кодексу, разом із виправленням надайте обґрунтування причин подання виправлення.

Свій PESEL ви повинні вписати, якщо у 2025 році ви не мали зареєстрованої на себе підприємницької діяльності, не вели спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, не були зареєстрованим платником податку на додану вартість та не були агентом із плати податків і внесків на соціальне чи медичне страхування.

Нагадуємо:

Якщо ви є іноземцем і зобов'язані сплачувати податки в Польщі, вам необхідно ввести свій номер PESEL.

Введіть NIP, якщо у 2025 році ви займалися зареєстрованою підприємницькою діяльністю або спеціальними підрозділами сільськогосподарського виробництва, або ви були зареєстрованим платником податку на додану вартість, або податковим агентом (платили за когось внески на соціальне страхування, медичне страхування чи податки, пов'язані з працевлаштуванням працівників).

Ви можете відраховувати внески зі свого доходу, зазначені в Законі від 13 жовтня 1998 року про систему соціального страхування:

• сплачені податковим агентом у податковому році з коштів платника податків на пенсійне страхування, страхування на випадок інвалідності та страхування на випадок хвороби, але у випадку платників податків, які отримують дохід від членства у сільськогосподарському виробничому кооперативі або іншому кооперативі, що займається сільськогосподарським виробництвом, лише в частині, розрахованій на підставі оподатковуваного доходу; сума внесків, утриманих платником, відображається в інших деклараціях,
• сплачені у податковому році безпосередньо на власне пенсійне страхування, страхування від інвалідності, хвороби та нещасних випадків платника податків та осіб, які з ним співпрацюють, за умови, що вони раніше не були включені до витрат на отримання доходів і не були відраховані в інших деклараціях.

Також підлягають відрахуванню внески, сплачені у податковому році з коштів платника податків на обов'язкове соціальне страхування платника податків або осіб, які з ним співпрацюють, у іншій державі-члені Європейського Союзу, іншій країні, що належить до Європейського економічного простору, або у Швейцарії. Однак підставою для відрахування цих внесків мають бути договори про уникнення подвійного оподаткування або інші ратифіковані міжнародні угоди, стороною яких є Польща. Ці угоди також повинні давати можливість польській податковій інспекції отримувати необхідну інформацію від податкового органу країни, де ви сплатили ці внески.

  
У податковій декларації PIT-28 ви не можете відрахувати внески:

• які були відраховані з доходу, оподатковуваного відповідно до статті 30c Закону про ПДФО,
• які були відраховані з доходів відповідно до положень Закону про паушальний податок,
• які були включені до витрат на отримання доходів,
• які були вам повернуті в будь-якій формі,
• базою для оцінки яких є дохід, звільнений від оподаткування згідно із Законом про ПДФО (зокрема згідно з пільгою на повернення з-за кордону, для сімей 4+ або для працюючих пенсіонерів), та внески, базою для розрахунку яких є дохід, з якого стягнення податку було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• для яких базою для оподаткування є дохід, звільнений від оподаткування на підставі договорів про уникнення подвійного оподаткування, стороною яких є Польща,

Сума витрат, пов'язаних зі сплатою внесків на соціальне страхування, встановлюються на підставі документів, що підтверджують їх сплату.

Якщо ви сплачували внески в іншій валюті, ви повинні конвертувати їх у польські злоті за середнім обмінним курсом, оголошеним Національним банком Польщі в останній робочий день, що передує дню їх сплати.

Пам'ятайте, що не підлягають відрахуванню внески, сплачені з доходів, які не оподатковуються відповідно до ст. 21, абз. 1

• пункт 152 (пільга на повернення з-за кордону),
• пункт 153 (пільга для сімей 4+),
• пункт 154 (пільга для працюючих пенсіонерів).
• про податок на доходи фізичних осіб.

Однак вищезазначене не стосується підприємців.

Пам'ятайте! Ви маєте право на відрахування з внесків на медичне страхування лише в тому випадку, якщо отримуєте дохід від несільськогосподарської діяльності. Оскільки під час розрахунку внесків на медичне страхування застосовується принцип джерела та форми оподаткування. Це означає, що якщо ви отримуєте дохід від підприємницької діяльності, ви можете врахувати у формі PIT-28 лише внески, сплачені від тієї діяльності, яка оподатковується в цій формі. Якщо ви маєте доходи, які оподатковуються в іншій формі (наприклад, компанія, що оподатковується пропорційним податком), ви не можете відрахувати всі внески на медичне страхування.

Ви можете зменшити свій дохід від несільськогосподарської підприємницької діяльності для себе та осіб, які з вами співпрацюють, на 50% від сплачених у податковому році внесків на медичне страхування, якщо вони не були вам повернені в будь-якій формі.

Пам'ятайте! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання. https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/odliczenie-skladek-na-ubezpieczenie-zdrowotne/). Окрім максимальної суми відрахування для випадку пропорційного податку, правила розрахунку внесків на медичне страхування за 2025 рік такі ж, як і за 2024 рік.

У цій частині податкової декларації треба зазначити доходи та паушальний податок, що застосовується до діяльності, для якої вибрано оподаткування паушальним податком із зареєстрованих доходів.

У сервісі «Your e-PIT» ви вводите інформацію про доходи та витрати вашого бізнесу за допомогою доступних креаторів.

Оподаткування паушальним податком із зареєстрованих доходів доступне для фізичних осіб, які розпочинають свою підприємницьку діяльність у податковому році та не використовують схему оподаткування за податковою карткою, дохід яких від підприємницької діяльності у попередньому податковому році не перевищував ліміт у 2 000 000 євро, розрахований за середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі на перший робочий день жовтня попереднього року.

Якщо ви ведете бізнес  самостійно, і одночасно як компанія, ліміт доходу за попередній рік застосовується окремо до кожного з цих видів діяльності. Перевищення ліміту у 2 000 000 євро в рамках одного з видів підприємницької діяльності не  позбавляє можливості паушального оподаткування доходу від другої діяльності.

Певні види підприємницької діяльності виключені з оподаткування паушальним податком на зареєстрований дохід. Ви не можете застосовувати паушальний податок якщо:

у тому ж році сплатили податок, використовуючи податкову картку;

• користуєтеся тимчасовим звільненням від сплати податку на прибуток;
• отримуєте весь свій дохід або його частину від управління аптекою;
• отримуєте весь свій дохід або його частину від діяльності, пов'язаної з купівлею та продажем іноземної валюти;
• отримуєте весь свій дохід або його частину від торгівлі запчастинами чи аксесуарами для автомобілів;
• виробляєте продукцію, що підлягає оподаткуванню акцизним збором, за винятком виробництва електроенергії з відновлюваних джерел енергії.

Ви не можете скористатися паушальним податком, якщо ви здійснили юридичну реорганізацію свого бізнесу або надаєте послуги колишньому роботодавцю.

Ви можете зменшити свій дохід на пільги та відрахування, на які ви маєте право.

Пам’ятайте! Навіть якщо ви понесли витрати, пов’язані з отриманням доходу, ви не зменшуєте дохід на витрати на його отримання, оскільки паушальним податком оподатковується дохід, а не прибуток.

Ставка паушального податку залежить від виду доходу, який ви отримуєте, і коливається від 2% до 17%.

Паушальний податок на зареєстрований дохід складає:

У цій частині податкової декларації треба вказати свій дохід та суму нарахованого паушального податку, якщо ви ведете свій бізнес у формі цивільного/повного партнерства, учасниками якої є фізичні особи.

Пам'ятайте! Ви можете оподатковуватися паушальним податком на зареєстровані доходи, якщо доходи вашої компанії за попередній податковий рік не перевищували ліміт у 2 000 000 євро, розрахований за середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі на перший робочий день жовтня попереднього року.

Якщо ви ведете бізнес  самостійно, і одночасно як компанія, ліміт доходу за попередній рік застосовується окремо до кожного з цих видів діяльності. Перевищення ліміту у 2 000 000 євро в рамках одного з видів підприємницької діяльності не позбавляє можливості паушального оподаткування доходу від другої діяльності.

Ви можете зменшити свій дохід на пільги та відрахування, на які ви маєте право.

Пам'ятайте! Ви не зменшуєте свій дохід на витрати, пов’язані з отриманням доходу. Оскільки паушальним податком оподатковується дохід, а не прибуток, ви не можете зменшити дохід на витрати, понесені на його отримання.

Пам'ятайте! Умовою для оподаткування доходів партнерів у повному або цивільному товаристві паушальним податком є вибір цієї форми оподаткування усіма партнерами.

При застосуванні паушального податку його ставка залежить від фактично виконуваної діяльності та коливається від 2% до 17%.

Ставка паушального податку від зареєстрованих доходів становить:

Пам'ятайте! Дохід від оренди, отриманий поза межами вашої підприємницької діяльності, може оподатковуватися лише паушальним податком із зареєстрованого доходу.

Згідно зі ст. 12, абз. 1, п. 4 Закону про паушальний податок, ставка податку для доходів, зазначених у ст. 6, абз. 1a, до суми 100 000 злотих становить 8,5%, а на перевищення цієї суми – 12,5% від виручки.

У декларації за 2025 рік ви можете вказати збитки, понесені в роках: 2020, 2021, 2022, 2023 або 2024. Ви маєте право вирахувати їх з того джерела, з якого вони були понесені. Ви маєте право вирахувати збитки зі свого доходу в цьому році протягом наступних п'яти послідовних податкових років.

Ви маєте право зменшити свій дохід у податковому році одноразово на суму збитку, понесеного в одному з попередніх п'яти податкових років, але не більше ніж на суму 5 000 000 злотих. Невідраховану суму можна відшкодувати в інші роки п'ятирічного періоду, але сума зменшення в будь-який з цих років не може перевищувати 50% від збитків (ст. 9, абз. 3 Закону про ПДФО).

У вашій податковій декларації PIT-28 ви можете відрахувати збитки, понесені:

• від підприємницької діяльності,
• що виникли до 2023 року внаслідок приватної оренди,
• від продажу перероблених рослинних або тваринних продуктів.

Ви не можете відрахувати збитки від підприємницької діяльності, якщо користуєтеся звільненням від оподаткування доходу.

Перевірте, чи відповідаєте ви умовам, щоб скористатися будь-якою з перелічених нижче пільг:

Пільга на повернення з-за кордону поширюється на дохід, отриманий:

• від службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• від договорів доручення, укладених «з компанією»,
• від допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• від несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із доходів).

Звільнення від оподаткування доступне для платників податків, які переїхали до Польщі, в результаті чого вони мають необмежене податкове зобов'язання в Польщі.

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою на повернення з-за кордону, становить 85 528 злотих на рік. Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Ви маєте право на пільгу, якщо задовольняєте всім наступним умовам:

• ви отримали дохід із джерел, зазначених вище,
• внаслідок переїзду до Польщі після 31 грудня 2021 року ви підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню в Польщі та
• ви не мали місця проживання в Польщі протягом періоду, що охоплює:
  -три календарні роки, що безпосередньо передують року, в якому ви переїхали до Польщі, та
  -час від початку року, в якому ви переїхали до Польщі, до дня, що передує дню переїзду до Польщі, та
• ви маєте польське громадянство, карту поляка або громадянство іншої держави-члена Європейського Союзу, країни, що належить до Європейської економічної зони, чи Швейцарії, або
• ви проживали:
  -безперервно протягом щонайменше трьох років у державі-члені Європейського Союзу, країні, що належить до Європейської економічної зони, Швейцарії, Австралії, Чилі, Ізраїлі, Японії, Канаді, Мексиці, Новій Зеландії, Республіці Корея, Великобританії або Сполучених Штатах Америки, або
  -на території Польщі протягом щонайменше 5 календарних років, що передують трирічному періоду, та
• ви маєте сертифікат резиденції чи інший документ, що підтверджує ваше місце проживання у відповідні роки, та
• ви раніше не користувалися, повністю або частково, цим звільненням – у випадку, якщо ви переїжджаєте до Польщі не вперше.

Якщо ви відповідаєте умовам для використання цієї пільги, пам'ятайте, що ви можете використовувати пільгу протягом чотирьох послідовних податкових років, і ви самі вирішуєте, коли ви хочете почати користуватися пільгою: з року переїзду або з початку наступного року.

Пільга для сімей 4+ поширюється на доходи, отримані:

• від службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• від договорів доручення, укладених «з компанією»,
• від допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• від несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для сімей 4+, становить 85 528 злотих на рік. Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО; дохід, звільнений від оподаткування; та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Звільнення застосовується, якщо у податковому році ви здійснювали батьківську опіку щонайменше над чотирма дітьми, або діяли як законний опікун, якщо дитина проживала з вами, або виконували функції названої сім'ї на підставі рішення суду чи угоди, укладеної зі старостою, а у випадку повнолітніх дітей, які навчаються – ви виконували аліментні зобов'язання або виконували функції названої сім'ї.

Пам'ятайте! При визначенні права на звільнення від оподаткування не враховуватимуться діти, які протягом податкового року за рішенням суду були поміщені до закладу, що забезпечує цілодобовий догляд.

Якщо ви відповідаєте умовам для використання цієї пільги, повідомте про це у своїй податковій декларації, вказавши кількість дітей та їхні номери PESEL (за відсутності цих номерів – імена, прізвища та дати народження дітей) та поставивши позначку у рядку «Пільга для сімей 4+». Після заповнення відповідних полів у сервісі «Ваш e-PIT», форма PIT/O буде автоматично додана до вашої декларації. Її можна буде побачити, переглядаючи декларацію.

Якщо вам не потрібно подавати податкову декларацію (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37), повідомте про використання пільги для сімей з 4+ осіб у формі PIT-DZ. Ви можете знайти свою форму PIT-DZ на вкладці «Подати PIT».

Пільга стосується дітей, якщо вони:

• неповнолітні,
• повнолітні, які отримують допомогу (доплату) на догляд або соціальну пенсію,
• повнолітні учні і студенти до 25 років.

У випадку повнолітніх дітей ви маєте право на пільгу за умови, що повнолітні діти, які навчаються:

• не застосовували положення про 19% пропорційного податку або Закону про паушальний податок, за винятком положень, що стосуються приватної оренди, наприклад, щодо отриманого доходу,
• не оподатковувалися тонажним податком або не підпадали під дію положень Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей,
• не отримували доходів, що підлягають оподаткуванню за загальними правилами,
• 19% податку на приріст капіталу згідно зі статтею 30b Закону про ПДФО, або доходів, звільнених від оподаткування згідно з пільгою для молоді або пільгою на повернення з-за кордону, на загальну суму, що перевищує 22 546,92 злотих за винятком пенсії у зв’язку з втратою годувальника.

 Податкові органи можуть вимагати від вас надати документи, необхідні для підтвердження вашого права на звільнення від оподаткування, зокрема:

1. копію свідоцтва про народження дитини;
2. довідку із сімейного суду про встановлення законного опікуна дитини; 
3. копію рішення суду про створення названої сім'ї або угоди, укладеної між названою сім'єю та старостою; 
4. довідку про відвідування навчального закладу повнолітньою дитиною.

Пільга для працюючих пенсіонерів поширюється на дохід, отриманий:

• від службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі, 
• від договорів доручення, укладених «з компанією»,
• від допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• від несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Право на звільнення мають платники податків, які, незважаючи на досягнення загального пенсійного віку (жінки 60 років, чоловіки 65 років), продовжують працювати.

Умовою для отримання звільнення є те, що ви підлягаєте соціальному страхуванню стосовно отримання вищезазначеного доходу в розумінні Закону від 13 жовтня 1998 року про систему соціального страхування та, незважаючи на отримання права, ви не отримуєте:

• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 20 грудня 1990 року про соціальне забезпечення фермерів,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 10 грудня 1993 року про пенсійне забезпечення професійних військових та їхніх сімей,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 18 лютого 1994 року про пенсійне забезпечення співробітників поліції, Агентства внутрішньої безпеки, Агентства розвідки, Служби військової контррозвідки, Служби військової розвідки, Центрального антикорупційного бюро, Прикордонної служби, Служби охорони парламенту, Служби державної охорони, Державної пожежної служби, Митно-податкової служби, Пенітенціарної служби та членів  їхніх сімей,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 17 грудня 1998 року про пенсії за віком та інвалідністю з Фонду соціального страхування,
• допомоги, зазначеної у ст. 30, абз. 1 пункті 4a, тобто грошової допомоги при звільненні зі служби офіцерами силових структур та військовослужбовцями протягом одного року щомісяця, або за рік одноразово, або щомісяця протягом трьох місяців,
• забезпечення для держслужбовця після завершення активної служби або для членів його родини в разі його смерті, зазначені в Законі від 27 липня 2001 року – Закон про загальні суди,
• грошової виплати, зазначеної в Законі від 8 лютого 2023 року про грошові виплати, що належать членам сімей професійних військових, смерть яких настала у зв'язку зі службою або діями поза службою для порятунку людського життя, здоров'я чи майна.

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для працюючих пенсіонерів, становить 85 528 злотих на рік. Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО; дохід, звільнений від оподаткування; та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Ви не втрачаєте права на звільнення згідно з пільгою для працюючих пенсіонерів, якщо отримуєте пенсію з-за кордону.

Пам'ятайте! Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Вищезазначені пільги не поширюються на доходи:

• що підлягають оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО,
• звільнені від сплати податку на прибуток,
• з яких стягнення податків було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• грошові виплати із соціального страхування (наприклад, допомога по хворобі),
• з договорів на виконання конкретних робіт,
• з авторських прав.

Від доходу відраховуються витрати на реабілітацію та витрати, пов'язані з полегшенням виконання життєвих функцій, понесені протягом податкового року платником податків, який є особою з інвалідністю, або платником податків, на утриманні якого перебувають особи з інвалідністю. Ви можете вирахувати витрати, понесені на:

• адаптацію та меблювання квартир і житлових будинків відповідно до потреб, що виникають внаслідок інвалідності,
• адаптацію транспортних засобів до потреб, що виникають внаслідок інвалідності,
• купівлю, ремонт або оренду медичних виробів, визначених у наказі Міністра охорони здоров'я, а також аксесуарів, що дозволяють використовувати ці медичні вироби за призначенням. За винятком витрат на купівлю підгузків, для яких відрахування обмежене сумою 2280 злотих та потрібна рахунок-фактура з ПДВ, інші витрати можуть бути задокументовані рахунком-фактурою або цивільно-правовим договором.
• придбання, ремонт або оренду індивідуального обладнання, пристроїв та інструментів, необхідних для реабілітації та полегшення життєдіяльності, відповідно до потреб, що випливають з інвалідності, а також обладнання, що дозволяє їх використання відповідно до цільового призначення; відрахування не поширюється на медичні вироби, не включені до переліку Міністра охорони здоров'я, та побутову техніку,
• плату за проходження реабілітаційного курсу,
• плату за перебування в санаторії, закладі медичної реабілітації, закладі догляду та лікування, закладі догляду та опіки,
• плату за перебування опікуна інваліда першої групи інвалідності або дітей-інвалідів віком до 16 років разом з ними на реабілітаційних курсах, у санаторії чи медичному реабілітаційному закладі,
• плату за реабілітаційні або терапевтично-реабілітаційні процедури,
• оплату послуг поводирів незрячих осіб 1-ї або 2-ї групи інвалідності та осіб з порушеннями рухових функцій 1-ї групи інвалідності, у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• витрати на утримання собаки-помічника, зазначеної в Законі про професійну та соціальну реабілітацію та працевлаштування інвалідів, у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• догляд вдома за інвалідом, який страждає на хронічне захворювання, що перешкоджає пересуванню, та послуги з догляду, що надаються інвалідам I групи,
• оплату послуг перекладача жестової мови,
• літні табори для дітей і молоді з інвалідністю чи дітей інвалідів віком до 25 років,
• ліки, зазначені в Законі про Фармацевтичне право – у розмірі різниці між фактично понесеними витратами у певному місяці та сумою 100 злотих, якщо лікар визначить, що особа з інвалідністю повинна вживати ці ліки постійно або тимчасово,
• платні перевезення:

1. 1. осіб з обмеженими можливостями – машиною швидкої допомоги,
   2. інвалідів I або II групи інвалідності, а також дітей-інвалідів віком до 16 років – також іншими транспортними засобами,

• користування легковим автомобілем, що є у власності (або спільній власності) інваліда або платника податків, який утримує інваліда чи дитину-інваліда віком до 16 років – у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• оплачений проїзд громадським транспортом, пов'язаний з перебуванням:

1. 1. на реабілітаційних курсах,
   2. у санаторії, закладі медичної реабілітації, закладі догляду та лікування, закладі догляду та опіки,
   3. у літніх таборах для дітей і молоді з інвалідністю чи дітей інвалідів віком до 25 років,
   4. опікуна інваліда першої групи інвалідності або дітей-інвалідів віком до 16 років разом з ними на реабілітаційних курсах, у санаторії чи медичному реабілітаційному закладі,

Відрахуванню не підлягають витрати, на які ви отримали фінансування з фонду реабілітації інвалідів підприємства, фонду активності підприємства, Державного фонду реабілітації інвалідів або з Національного фонду охорони здоров'я, фонду соціальних виплат підприємства, або які були вам відшкодовані в будь-якій формі. Якщо витрати були частково профінансовані (співфінансовані) з цих коштів, різниця між понесеними витратами та сумою, профінансованою (співфінансованою) з цих коштів або відшкодованою в будь-якій формі, підлягає відрахуванню.

Щоб скористатися відрахуванням, вам необхідно мати документи, що підтверджують витрати, та один із наступних документів:

• рішення компетентних органів щодо кваліфікації до одного з трьох ступенів інвалідності,
• рішення про призначення пенсії по повній або частковій непрацездатності, пенсії для навчання або соціальної пенсії,
• рішення про інвалідність особи віком до 16 років,
• свідоцтво про інвалідність, видане компетентним органом на підставі положень, чинних до 31 серпня 1997 року.

У випадку відрахувань, обмежених лімітом 2280 злотих (наприклад, на утримання собаки-помічника, оплату послуг поводиря для незрячої особи з інвалідністю I або II групи), вам не потрібно мати документи, що підтверджують їх розмір, проте на вимогу податкових органів ви зобов'язані надати докази, необхідні для встановлення права на відрахування, зокрема:

• пред'явити сертифікат, що підтверджує статус собаки-помічника.
• вказати ім'я та прізвище осіб, яким було виплачено винагороду у зв'язку з виконанням ними функції поводиря;

Якщо на вашому утриманні або утриманні вашого чоловіка/дружини перебувають особи з інвалідністю, які стосовно вас або вашого чоловіка/дружини належать до податкової групи I згідно із Законом про податок на спадщину та дарування (тобто чоловік/дружина, висхідні та низхідні родичі, брати, сестри, пасинок, зять, невістка, вітчим, мачуха, родичі по шлюбу), або дитина, яку ви або ваше подружжя взяли на виховання, і річний дохід цих осіб з інвалідністю в 2025 року не перевищив 22 546,92 злотих, ви також можете скористатися пільгою для осіб з обмеженими можливостями.

Вам не потрібно додавати до ліміту доходу для цих осіб наступне:

1. аліменти на дітей, зазначені у ст. 6, абз. 4c Закону про ПДФО, з урахуванням ст. 6, абз. 4e Закону про ПДФО,
2. додаткову допомогу, зазначену у ст. 21, абз. 1, п. 100a, допомогу на оплату енергії, зазначену у ст. 5c Закону про енергетику,
3. захисну надбавку, зазначену у ст. 2, абз. 1 Закону про захисну надбавку,
4. вугільну надбавку, зазначену у ст. 2, абз. 1 Закону про вугільну надбавку,
5. допомогу для домогосподарств на використання певних джерел тепла та допомогу для певних суб'єктів господарювання, які не є домогосподарствами, на використання певних джерел тепла, зазначених у ст. 1, пп. 2 та 3 Закону про спеціальні рішення для певних джерел тепла у зв'язку з ситуацією на ринку палива,
6. допомогу на електроенергію, зазначену у ст. 27 Закону про спеціальні рішення для захисту споживачів електроенергії у 2023 році у зв'язку із ситуацією на ринку електроенергії,
7. повернення суми, що відповідає ПДВ, зазначеній у ст. 18 Закону від 15 грудня 2022 року про спеціальний захист певних одержувачів газового палива у 2023 році у зв'язку із ситуацією на ринку газу,
8. допомогу на догляд, що надається на основі окремих положень,
9. додаткову щорічну грошову допомогу пенсіонерам по старості і інвалідності чергову Додаткову щорічну грошову допомогу пенсіонерам,
10. доходи від отриманої допомоги, про яку йдеться в Законі від 1 жовтня 2024 року про внесення змін до Закону про спеціальні рішення, пов'язані з ліквідацією наслідків повені, та деяких інших Законів.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації у сервісі «Ваш e-PIT», буде сформовано PIT/O, який автоматично додається до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації. 

Згідно з цією податковою пільгою, ви можете відрахувати витрати на Інтернет, понесені протягом податкового року, незалежно від місця та способу використання, наприклад, вдома (стаціонарне або бездротове з’єднання, включаючи мобільні пристрої) або в інтернет-кафе. Ви маєте право на цю пільгу, якщо ви ніколи раніше не використовували цю пільгу або скористалися нею вперше у 2024 році, і у вас є документ, що підтверджує витрати (наприклад, переказ, підтвердження оплати, сертифікат). Ви можете використовувати пільгу максимум протягом двох послідовних податкових років. Максимальна сума пільги за податковий рік не може перевищувати 760 злотих.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації у сервісі «Ваш e-PIT», буде сформовано PIT/O, який автоматично додається до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Пільга полягає у вирахуванні з доходу витрат, понесених на реалізацію проєкту термомодернізації в одноквартирному житловому будинку, власником або співвласником якого ви є.

Проект термомодернізації – це:

• покращення будинку, яке зменшує потребу в енергії для опалення та гарячого водопостачання;
• покращення, що зменшує втрати первинної енергії в місцевих теплових мережах та місцевих джерелах тепла, що їх постачають, якщо житлові будівлі, до яких енергія постачається з цих мереж, відповідають вимогам енергозбереження, визначеним у будівельному законодавстві, або якщо було вжито заходів для зменшення споживання енергії, що постачається до цих будівель;
• здійснення технічного підключення до централізованого джерела теплопостачання, завдяки ліквідації локального джерела теплопостачання, що призводить до зменшення витрат на отримання тепла, яке постачається до житлових будинків;
• повна або часткова заміна джерел енергії відновлюваними джерелами або використання високоефективної когенерації.

Відрахуванню підлягають витрати:

• перелічені у додатку до Розпорядження Міністра інвестицій та розвитку від 21 грудня 2018 року про уточнення переліку видів будівельних матеріалів, обладнання та послуг, пов’язаних із реалізацією проєктів термомодернізації,
• вони стосуються проєкту термомодернізації, який буде завершено протягом наступних 3 років, рахуючи з кінця податкового року, в якому ви понесли перші витрати,
• були підтверджені рахунком-фактурою, виданим платником ПДВ, не звільненим від сплати цього податку,
• не були профінансовані (співфінансовані) з Національного фонду охорони навколишнього середовища та водних ресурсів або з фондів охорони навколишнього середовища та водних ресурсів воєводств, а також не були повернуті вам у будь-якій формі,
• не були враховані вами до витрат на отримання доходу, вирахувані з доходу на підставі Закону про паушальний податок, або враховані вами у зв'язку з використанням податкових пільг.

Якщо понесені витрати підлягали оподаткуванню податком на додану вартість, сума витрат вважається витратами з урахуванням податку, якщо податок на додану вартість не було відраховано відповідно до Закону про податок на додану вартість.

Вкажіть відрахування у своїй податковій декларації за податковий рік, у якому ви понесли витрати.

Пам’ятайте! Дата виставлення рахунку-фактури вважається датою здійснення витрат.

Ви можете відрахувати суму, яка не була покрита вашим доходом за податковий рік, протягом наступних 6 років, відраховуючи з кінця податкового року, в якому ви понесли перші витрати.

Сума відрахування не може перевищувати 53 000 злотих для всіх проєктів термомодернізації, які ви здійснюєте в будівлях, власником або співвласником яких ви є. Якщо ви не завершите проєкт протягом трирічного терміну, ви зобов'язані доплатити несплачені податки. Це означає, що ви повинні додати відраховані суми до свого доходу за податковий рік, в якому закінчується трирічний термін

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Якщо після року, в якому ви скористалися пільгою, ви отримаєте відшкодування відрахованих витрат на реалізацію проєкту термомодернізації, ви зобов'язані додати раніше відраховані суми до свого доходу в податковій декларації, поданій за податковий рік, в якому ви отримали відшкодування.

Більше інформації про пільгу на термомодернізацію можна знайти в податкових поясненнях, доступних за посиланням: https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-30-czerwca-2025-r---formy-wsparcia-przedsiewziecia-termomodernizacyjnego-w-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych.

Ви також можете відрахувати зі свого доходу повернення неправомірно отриманих виплат, які раніше збільшили ваш оподатковуваний дохід (у сумах, що включають податок), якщо вони не були відраховані податковим агентом.

Якщо у 2020, 2021, 2022, 2022 чи 2024 роках ви повернули неправомірно отримані виплати, і сума повернення не була покрита вашим доходом за ці роки, ви маєте право вирахувати цю суму з вашого доходу, заробленого у 2025 році. Ви також можете вирахувати суми, повернуті у 2025 році.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Внески, що сплачуються до IKZE, не можуть перевищувати суму, еквівалентну 1,2-кратному розміру (або 1,8-кратному розміру для осіб, які займаються несільськогосподарською господарською діяльністю відповідно до закону від 13.11.1998 про систему соціального страхування) середньої прогнозованої місячної заробітної плати в національній економіці у відповідний рік, зазначеної в Законі про бюджет або Законі про тимчасовий бюджет, або в їх проєктах, якщо відповідні Закони ще не були прийняті. У 2025 році цей ліміт становить 10 407,60 злотих.

Для осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність, максимальний ліміт внесків до IKZE збільшується та становить 1,8 середньомісячної заробітної плати, тобто 15 611,40 злотих за 2025 рік.

Введені суми будуть перенесені до декларації, і на їх основі ми згенеруємо додаток PIT/O, який буде автоматично додано до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації. 

Пам'ятайте! Суми, отримані від повернення коштів від IKZE, є доходом з інших джерел, що оподатковується відповідно до податкової шкали. Якщо ви отримуєте такий дохід, ви повинні вказати його у своїй річній податковій декларації PIT-37 або PIT-36.

Якщо в період з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року ви перерахували кошти з вашого індивідуального пенсійного рахунку (IKE) на ваш індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення (IKZE), ці кошти вважаються внесками до вашого IKZE. Цей внесок підлягав вирахуванню з вашого доходу в межах ліміту за 2012 податковий рік. Будь-яке перевищення ліміту вирахування підлягає вирахуванню в наступні роки. 

Ви можете відрахувати членські внески до профспілки зі свого доходу за 2025 рік.

Якщо ви здійснюєте платіж безпосередньо на рахунок профспілки, достатньо мати підтвердження оплати.

Якщо ваш роботодавець сплачує внески за вас, він зобов'язаний вказати у формі PIT-11, які суми він перерахував до профспілки.

Відрахування з цієї причини за 2025 рік не може перевищувати 840 злотих.

Ви можете скористатися цією пільгою, якщо ви є власником або співвласником споруди, що є пам'яткою, і у 2025 році ви понесли витрати на:

• фонд реновації житлового товариства або житлового кооперативу, створений для пам'ятки, внесеної до реєстру пам'яток, 
• консерваційні, реставраційні чи будівельні роботи у пам'ятці, внесеній до реєстру пам'яток.

Якщо ви здійснили платежі до фонду реконструкції та маєте підтвердження оплати або довідку, видану житлово-будівельним товариством чи житлово-будівельним кооперативом, із зазначенням суми платежів, здійснених у податковому році, ви можете відрахувати 50% цих витрат зі свого доходу.

У разі проведення консерваційних, реставраційних чи будівельних робіт платник податків, окрім того, що він є власником або співвласником нерухомої пам'ятки на момент виникнення витрат, повинен також мати дозвіл від воєводського реставратора пам'яток на проведення цих робіт та рахунок-фактуру, виданий платником ПДВ, не звільненим від сплати цього податку.

Ви можете відрахувати витрати на консерваційні, реставраційні або будівельні роботи на пам'ятці лише після їх завершення.

Умовою для використання відрахування є отримання довідки від воєводського реставратора пам'яток, що підтверджує виконання консерваційних, реставраційних або будівельних робіт на пам'ятці, внесеній до воєводського або муніципального реєстру пам'яток.

Якщо сума доходу менша за суму відрахування, на яку ви маєте право, ви можете відраховувати суму, не покриту вашим річним доходом, протягом максимум 6 років поспіль, рахуючи з кінця податкового року, в якому відрахування було здійснено вперше.

Якщо ви понесли витрати спільно з вашим чоловіком/дружиною, з яким ви маєте спільну власність, пільга може бути відрахована в рівних частинах або в будь-якій пропорції, узгодженій вами, незалежно від того, чи документ, що підтверджує витрати, був виданий одному з вас чи вам обом.

Якщо після податкового року, в якому ви здійснили відрахування, ви отримаєте відшкодування раніше відрахованих витрат, ви зобов'язані додати їх до свого доходу за податковий рік, в якому ви отримали відшкодування.

Від доходу за 2025 рік ви можете відняти пожертви, передані:

Ви можете відраховувати зі свого доходу пожертви на цілі, визначені в Законі від 24 квітня 2003 року про суспільне благо та волонтерську роботу. До них належать серед іншого підтримка сімей та осіб, які перебувають у складних життєвих ситуаціях, благодійна діяльність, підтримка людей з інвалідністю, охорона здоров'я, наука, вища освіта та інші освітні цілі.

Ви можете пожертвувати, серед іншого:

• неурядовим організаціям (наприклад, фондам та асоціаціям), які не є суб'єктами державного фінансового сектору та не здійснюють діяльність з метою отримання прибутку, а також, серед інших, церкві, асоціаціям місцевих органів влади чи соціальним кооперативам;
• еквівалентним організаціям, зазначеним у чинних нормативних актах, що регулюють діяльність у сфері суспільного блага у іншій державі-члені Європейського Союзу або члені Європейського економічного простору (ЄЕП, тобто Ісландія, Ліхтенштейн, Норвегія), які працюють у сфері суспільного блага та переслідують зазначені цілі.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Якщо предметом пожертвування є товари, що підлягають оподаткуванню ПДВ, сумою пожертвування вважається вартість товарів разом з ПДВ – у частині, що перевищує суму нарахованого податку, яку платник податків має право відрахувати відповідно до правил ПДВ у зв'язку зі здійсненням цього пожертвування.

Якщо ви зробили пожертви організації, зазначеній у нормативних актах, що регулюють діяльність у сфері суспільного блага в іншій державі-члені Європейського Союзу або іншій країні, що належить до Європейського економічного простору, ви маєте право на відрахування за умови, що:

• ви маєте документальну заяву цієї організації, що на дату пожертвування вона була еквівалентною організації, що діє відповідно до польських положень про суспільно корисну та волонтерську діяльність, переслідуючи зазначені цілі,
• існує правова підстава, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, стороною яких є Польща, для отримання податковим органом податкової інформації від податкового органу країни, на території якої знаходиться організація.

Пам'ятайте! Пожертви не вираховуються:

• зроблені на користь фізичних осіб,
• зроблені на користь юридичних осіб чи організаційних одиниць без статусу юридичної особи, які здійснюють господарську діяльність, пов'язану з виробництвом електроніки, палива, тютюну, міцних напоїв, вина, пивоваріння або іншої алкогольної продукції з вмістом алкоголю понад 1,5%, а також виробів з дорогоцінних металів або з їх використанням, або з торгівлею цією продукцією,
• які були повернуті вам у будь-якій формі,
• вирахувані з доходу в іншій декларації (наприклад, PIT-37).

Ви повинні задокументувати пожертву:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок бенефіціара або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• підтвердженням ідентифікаційних даних дарувальника та вартості пожертви, разом із заявою одержувача про її прийняття – у випадку негрошової пожертви.

У підготовленій податковій декларації слід вказати у відповідних пунктах суму (вартість) зробленого пожертвування, суму (вартість) відрахування за пожертвування та ідентифікаційні дані отримувача.

Введені суми будуть перенесені до декларації, і на їх основі ми згенеруємо додаток PIT/O, який буде автоматично додано до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Ви можете також вирахувати зі свого доходу пожертви на релігійні цілі.

Відрахуйте суму фактичного пожертвування, але не більше 6% від вашого доходу.

Пам'ятайте! Цей ліміт є загальним лімітом для відрахувань на пожертви на цілі, зазначені в Законі про суспільну користь, на почесне донорство крові, на професійне навчання та на реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Якщо предметом пожертвування є товари, що підлягають оподаткуванню ПДВ, сумою пожертвування вважається вартість товарів разом з ПДВ – у частині, що перевищує суму нарахованого податку, яку платник податків має право відрахувати відповідно до правил ПДВ у зв'язку зі здійсненням цього пожертвування.

Ви не можете відрахувати пожертви,

• зроблені на користь фізичних осіб,
• зроблені на користь юридичних осіб чи організаційних одиниць без статусу юридичної особи, які здійснюють господарську діяльність, пов'язану з виробництвом електроніки, палива, тютюну, міцних напоїв, вина, пивоваріння або іншої алкогольної продукції з вмістом алкоголю понад 1,5%, а також виробів з дорогоцінних металів або з їх використанням, або з торгівлею цією продукцією,
• які були повернуті вам у будь-якій формі,
• вирахувані з доходу в іншій декларації (наприклад, PIT-37).

Пожертви, які ви не врахували у своїй податковій декларації через перевищення ліміту, не можуть бути відраховані у наступні роки.

Ви повинні задокументувати пожертву:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок бенефіціара або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• підтвердженням ідентифікаційних даних дарувальника та вартості пожертви, разом із заявою одержувача про її прийняття – у випадку негрошової пожертви.

У підготовленій податковій декларації слід вказати у відповідних пунктах суму (вартість) зробленого пожертвування, суму відрахування за пожертвування та ідентифікаційні дані отримувача. Введені суми будуть перенесені до декларації, і на їх основі ми згенеруємо додаток PIT/O, який буде автоматично додано до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Ви можете вирахувати зі свого доходу кошти, пов'язані з донорством крові, здійсненим почесним донором крові.

Пільга надається у розмірі 130 злотих, помножених на кількість літрів зданої крові або її компонентів.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Ви повинні підтвердити суму вашої пожертви довідкою від організаційного підрозділу, відповідального за забір крові. У довідці має бути вказана кількість безкоштовно зданої крові або її компонентів.

У підготовленій податковій декларації слід вказати у відповідних пунктах суму (вартість) зробленого пожертвування, суму відрахування за пожертвування та ідентифікаційні дані отримувача. Введені суми будуть перенесені до декларації, і на їх основі ми згенеруємо додаток PIT/O, який буде автоматично додано до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Якщо ви отримуєте дохід від несільськогосподарської підприємницької діяльності, ви можете відрахувати пожертви, зроблені на професійне навчання:

• державним школам, що надають професійну освіту,
• закладам безперервної освіти та центрам професійної підготовки, що дозволяють здобувати та доповнювати знання, навички та професійну кваліфікацію.

Предметом пожертви можуть бути лише навчальні матеріали або основні засоби за умови, що вони є повними та не старшими за 12 років.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Суму пожертви треба задокументувати підтвердженням, в якому буде зазначено особу дарувальника і вартість пожертви, а також заявою одержувача про прийняття.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Ви можете відрахувати зі свого доходу пожертви на реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві. Цю реконструкцію виконує цільова компанія, заснована Державним казначейством.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації. 

Ви можете відрахувати зі свого доходу пожертви на благодійну та соціальну діяльність церковних юридичних осіб. Такі пожертви можуть бути вирахувані до повної суми фактично зробленого пожертвування.

Право на таке відрахування випливає із Законів, що регулюють відносини держави з окремими церквами, таких як Закон від 17 травня 1989 року про відносини держави з Католицькою церквою в Республіці Польща.

Ви можете відраховувати лише ті пожертви, суму яких ви можете документально підтвердити:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок бенефіціара або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• документом, що містить ідентифікаційні дані дарувальника, вартість пожертви та заяву одержувача про прийняття – у випадку пожертви, що не є грошовою.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації у сервісі «Ваш e-PIT», буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації. 

Важливо!

Від одержувача ви повинні отримати:

• розписку про отримання пожертви, та
• звіт про призначення пожертви на благодійну чи соціальну діяльність церкви (протягом двох років з моменту отримання пожертви).

Це звільнення застосовується до вас, якщо ви вперше розпочали займатися бізнесом та обрали оподаткування доходів паушальним податком. Ця пільга дає вам звільнення від сплати паушального податку у першому році ведення бізнесу.

Сплата паушального податку за рік, на який поширюється це звільнення, поділяється на п'ять наступних податкових років, що слідують за роком, в якому ви скористалися звільненням. В ці роки сплачувана сума зменшується на 20% суми паушального податку, нарахованого за рік, охоплений звільненням.

Пільга передбачає можливість відрахування з бази оподаткування витрат, понесених на:

• придбання платіжного термінала,
• плату за оренду або іншу аналогічну угоду щодо платіжного терміналу,
• інші витрати, пов'язані з обробкою платіжних операцій, здійснених за допомогою платіжного терміналу.

 Розмір пільги не є однаковим для всіх платників податків:

• якщо ви користуєтеся звільненням від обов’язку реєструвати доходи за допомогою касових апаратів, ви маєте право відрахувати з бази оподаткування суму до 2500 злотих у податковому році.
• в інших випадках ви маєте право відрахувати від бази оподаткування максимум 1000 злотих.

 Ви маєте право на пільгу протягом двох років – у податковому році, в якому ви почали приймати платежі за допомогою платіжного термінала, та в наступному році.

Однак, якщо відповідно до положень Закону про ПДФО ви маєте статус малого платника податків, і у податковому році:

• протягом щонайменше 7 місяців або
• протягом щонайменше 2 кварталів (залежно від використаного способу розрахунку) ви мали право на отримання відшкодування ПДВ протягом 15 днів від закінчення граничного терміну подання розрахунку (безготівковий платник податків), ви маєте право:

• • відрахувати 200% витрат, понесених на придбання платіжного термінала, та зборів, пов’язаних з обробкою платіжних транзакцій за допомогою платіжного термінала, не більше 2000 злотих у податковому році,
  • відрахувати пільгу у кожному податковому році, в якому ви понесли витрати.

Якщо сума пільги перевищує ваш річний дохід від бізнесу, ви можете відрахувати невідраховані витрати у своїх податкових деклараціях за наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви понесли ці витрати.

Пам'ятайте! Наступні особи не мають права на знижку:

• платники податків, які вже відрахували ті самі витрати в іншій податковій декларації, або
• платники податків, витрати яких були відшкодовані в будь-якій формі, або
• платник податків, який не є малим платником податків (так званий безготівковий платник податків), який хоча б іноді приймав платежі за допомогою платіжного термінала протягом 12 місяців, що безпосередньо передували місяцю, в якому він знову почав приймати платежі за допомогою платіжного термінала.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання.

Якщо ви отримали дохід за кордоном у 2025 році, і Польща має з цією країною угоду про уникнення подвійного оподаткування з використанням методу пропорційного вирахування податку, ви маєте право на податкову пільгу.

Ви можете скористатися пільгою, якщо підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню та отримуєте дохід за межами Польщі з підприємницької діяльності: Ви можете відрахувати з податку суму, що відповідає різниці між податком, розрахованим методом пропорційного відрахування, та сумою податку, розрахованою методом так званого виключення з прогресією (відповідно до принципів, викладених у ст. 27, абз. 8 Закону про ПДФО).

Сума відрахування не може перевищувати 1360 злотих.

Однак, вищезазначене обмеження не поширюється на доходи, отримані за межами території Польщі від роботи, договорів доручення, договорів на виконання конкретних робіт або послуг, виконаних за межами сухопутної території країн (наприклад, моряками та працівниками бурових платформ).

Пам'ятайте! Ви не можете скористатися пільгою на закордонний дохід, якщо дохід був отриманий у країнах та територіях, які застосовують шкідливу податкову конкуренцію. Список країн опубліковано в Постанові Міністра фінансів від 18 березня 2024 року про визначення країн та територій, які застосовують шкідливу податкову конкуренцію у сфері податку на доходи фізичних осіб.

Ви можете скористатися податковою пільгою за навчання учнів або за працевлаштування працівників для цілей професійного навчання на основі набутих прав, якщо ви виконали умови, необхідні для її отримання, до кінця 2003 року.

Ви також можете скористатися цією пільгою, лише якщо отримали на неї право в попередні роки.

Відповідно до абз. 1 ст. 9 Закону від 16 листопада 2006 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших Законів, «платник податків», якому було надано кредит у 2002-2006 роках, зазначений у статті 26b Закону про ПДФО у редакції, чинній до 1 січня 2007 року, далі – «житловий кредит», має право, згідно з принципами, визначеними в цьому Законі та в Законі про паушальний податок на доходи фізичних осіб у редакції, чинній до 1 січня 2007 року, відраховувати витрати на сплату відсотків:

1. за житловим кредитом,
2. за кредитом, взятим для погашення житлового кредиту,
3. за кожним наступним кредитом, взятим для погашення кредиту, зазначеного у пункті 1 або 2
   - до закінчення терміну погашення, зазначеного в договорі житлового кредиту, укладеному до 1 січня 2007 року, але не довше ніж до 31 грудня 2027 року.

«Житловий кредит», про який йдеться вище, – це кредит, наданий безпосередньо платнику податків (а не, наприклад, забудовнику чи житловому кооперативу) у 2002–2006 роках для фінансування інвестицій, спрямованих на задоволення власних потреб у житлі, пов’язаних із:

1. будівництвом житлового будинку, або
2. внесенням будівельного або житлового внеску до житлово-будівельного кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або
3. придбанням новозбудованого житлового будинку або квартири в такому будинку у муніципалітету або у особи, яка побудувала будинок в рамках підприємницької діяльності, або
4. будівництвом або розширенням будівлі житлового призначення, або реконструкцією (адаптацією) нежитлової будівлі, її частини або нежитлового приміщення для житлового призначення, в результаті чого буде створено квартиру, що відповідає вимогам, визначеним у положеннях будівельного Законодавства.

Згідно з пільгою на відсотки, ви відраховуєте фактично сплачені відсотки за житловим кредитом, а також за кредитом, взятим для погашення житлового кредиту, та за кожним наступним кредитом, взятим для погашення вищезазначених зобов'язань.

Якщо кредит є частиною кредиту, призначеного для погашення кредитних зобов'язань, відмінних від:

• погашення житлового кредиту,
• погашення кредиту, взятого для погашення житлового кредиту,
• кожного наступного кредиту, взятого для погашення вищезазначених зобов'язань.

Пам'ятайте! Відрахуванню підлягають лише відсотки за тією частиною кредиту, яка пропорційно відповідає погашенню кредиту, взятого для погашення житлового кредиту та кожного наступного кредиту, взятого для погашення вищезазначених зобов’язань.

Якщо ви завершили інвестиції в житло у 2025 році, ви можете вперше відрахувати відсотки за позикою у своїй податковій декларації за цей рік. Ви також можете відрахувати відсотки, сплачені до року завершення інвестицій (якщо ви не відрахуєте їх зі свого доходу за 2025 рік), у наступному податковому році. У цьому випадку відрахуванню підлягає лише різниця між загальною сумою відсотків, що підлягають відрахуванню, та сумою відсотків, фактично відрахованих у році, коли ви здійснили перше відрахування.

Відрахування застосовується, якщо, серед іншого:

• житловий кредит був наданий вам у 2002-2006 роках;
• житловий кредит був наданий суб’єктом, уповноваженим видавати кредити відповідно до положень банківського Законодавства або положень про кооперативні ощадні та кредитні спілки, а кредитний договір вказує, що він стосується однієї з інвестицій, перелічених у декларації PIT-2K;
• кредит, наданий для погашення житлового кредиту, або будь-який наступний кредит, взятий для погашення цих кредитів, був взятий у банках або ощадних та кредитних спілках, що діють у всіх країнах Європейського Союзу, Європейської економічної зони та Швейцарської Конфедерації;
• інвестиція стосується житлових будівель або житлових приміщень, розташованих на територіях Польщі, призначених для житлового будівництва в місцевому просторовому плані розвитку, а за відсутності такого плану – зазначених у рішенні про умови забудови та землеустрою, виданому на підставі чинних актів;
• інвестиція стосується житлового будинку або житлового приміщення, будівництво якого було завершено не раніше 2002 року, а також, у випадку інвестицій, пов'язаних з:
  • будівництвом житлового будинку або прибудовою чи розширенням будинку для житлових потреб, або переобладнанням (адаптацією) нежитлового будинку, його частини або нежитлового приміщення для житлових потреб, в результаті чого буде створено окрему квартиру, що відповідає вимогам, визначеним у положеннях будівельного Законодавства, - завершення відбулося протягом трьох років з кінця календарного року, в якому відповідно до будівельного Законодавства було отримано дозвіл на будівництво, прибудову або розширення будинку для житлових потреб або переобладнання (адаптацію) нежитлового будинку, його частини або нежитлового приміщення для житлових потреб, та підтверджено дозволом на використання житлового будинку, зазначеним у положеннях будівельного Законодавства, а за відсутності обов'язку його отримання - повідомленням про завершення будівництва такого будинку,
  • внесенням будівельного або житлового внеску до житлово-будівельного кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або будівельного або житлового внеску до житлового кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або пов'язане з купівлею новозбудованого житлового будинку або житлової одиниці в такому будинку у муніципалітету або у особи, яка побудувала будівлю в процесі підприємницької діяльності - укладено договір про встановлення кооперативного права власності або оренди квартири або договір у формі нотаріального акту про встановлення окремої власності на квартиру, про передачу права власності на житловий будинок або квартиру вам, однією зі сторін якого є ви,
• відсотки:
  • ви фактично сплатили, а їх сума та дата платежу документовані підтвердженням, виданим органом, уповноваженим надавати кредити відповідно до положень банківського Законодавства або положень про кооперативні ощадні та кредитні спілки,
  • ви не включили їх до своїх витрат, що підлягають податковому вирахуванню, або вони не були вам відшкодовані в жодній формі, окрім випадків, коли відшкодовані відсотки збільшили базу оподаткування,
• ви не використовували чи не використовуєте відрахування з доходу (виручки) або податку на витрати, понесені на власні потреби у житловому будівництві, призначені для:
  
  
  • купівлі земельної ділянки або права постійного користування земельною ділянкою для будівництва житлового будинку,
  • будівництва житлового будинку,
  • внеску на будівництво або житло до житлового кооперативу,
  • придбання новозбудованого житлового будинку або квартири в такому будинку у муніципалітету або в особи, яка побудувала будинок в рамках підприємницької діяльності, або
  • надбудови або розширення будівлі для житлових потреб,
  • переобладнання горища, сушильної кімнати або пристосування іншої кімнати для житлових потреб та оздоблення житлового приміщення у новозбудованому житловому будинку, до дати заселення приміщення,
• Систематичне накопичення заощаджень на ощадно-позиковому рахунку та в одному банку, що керує житловою касою. Відрахування покриває лише відсотки:

• • нараховані за період, що починається з 1 січня 2002 року, та сплачені з цієї дати,
  • на ту частину кредиту, що не перевищує розмір 70 м2 корисної площі, помножений на коефіцієнт перерахунку 1 м2 корисної площі житлового будинку, встановлений для цілей розрахунку гарантійної премії за внесками на житлових ощадних книжках за третій квартал року, що передує податковому року, визначеному на рік завершення інвестицій.

На 2025 рік ця сума становить 325 990 злотих. Наприклад, якщо у 2002-2006 роках ви взяли позику (кредит) на суму, наприклад, 380 000 злотих, а у 2025 році ви завершили інвестиції в житло, то у своїй податковій декларації за цей рік ви можете відрахувати від свого доходу фактично сплачені відсотки в тій частині, що належить до позики, у розмірі 325 990  злотих, тобто у відсотках, які ви отримуєте, ділячи лімітовану суму (325 990 злотих) на всю суму позики (380 000 злотих) x 100%.

 Пам'ятайте, що:

• Суми відрахувань застосовуються спільно до обох членів подружжя. Якщо члени подружжя підлягають окремому оподаткуванню, відрахування здійснюються відповідно до інформації в їхніх річних податкових деклараціях, або з доходу кожного з них у пропорції, зазначеній у заяві, або з доходу одного з них.
• До податкової декларації, поданої за рік, у якому ви вперше здійснюєте відрахування за відсотковою пільгою, додайте декларацію, використовуючи зазначений шаблон, із зазначенням суми всіх понесених витрат, пов’язаних з певною інвестицією, включаючи суму витрат, підтверджених рахунками-фактурами, виставленими платниками ПДВ, які не звільнені від цього податку – так звана декларація PIT 2K. У цій декларації ви (а у випадку подружжя – і чоловік, і дружина) зобов’язані, окрім ідентифікаційних даних, також вказати:
• • рік, у якому ви отримали житловий кредит,
  • суму отриманого кредиту,
  • рік початку та завершення інвестицій у житло, на які платник податків взяв кредит,
  • вид інвестицій,
  • загальну сума витрат, понесених у зв'язку з певною інвестицією,
  • суму витрат, підтверджених рахунками-фактурами, виставленими платниками ПДВ, які не звільнені від сплати цього податку,
• Ви не маєте права на відрахування, якщо ви взяли житловий кредит відповідно до умов, визначених у Законі від 8 вересня 2006 року про фінансову підтримку сімей в набуванні власного житла – абз. 2 ст. 9 Закону від 16 листопада 2006 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших Законів.

Увага! Надана вище інформація не відображає повного формулювання статті 26b Закону, чинного до 1 січня 2007 року, у зв'язку зі статтею 9 Закону від 16 листопада 2006 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших Законів. Тому перед здійсненням відрахування у своїй податковій декларації рекомендовано ознайомитися з усіма нормативними актами щодо цієї пільги, що містяться у цих статтях.

Платники податків, які протягом податкового року погасили банківський кредит або позику від роботодавця разом з відсотками (отримані в 1992-1993 роках і призначені для житлових цілей, визначених у ст. 26, абз. 1, п. 5 і 6 Закону про ПДФО, в редакції, що діяла в ті роки) і не понесли житлових витрат, здійснюють відрахування понесених витрат, що підлягали відрахуванню в попередніх роках, в частині, в якій ці витрати не були покриті доходом за ці роки.

Необхідно вказати тип житлових витрат та відповідну суму відрахування.  Сума відрахування не може перевищувати ліміт відрахування за податковий рік. Цей ліміт розраховується як різниця між лімітом відрахування, доступним платнику податків протягом періоду чинності Закону (тобто з 1992 року), та лімітом відрахування, що використовувався у попередні роки.

Увага! Не враховуйте витрати, понесені протягом податкового року на  погашення житлових кредитів, взятих житловими кооперативами на житлове будівництво до 31 травня 1992 року. Ця пільга закінчилася наприкінці 1999 року (відрахування від  доходу) або наприкінці 2004 року (відрахування від податку).

Відрахування з податку за систематичне накопичення заощаджень на одному ощадно-кредитному рахунку та в одному банку, який веде житлову кусу, належить платникам податків, які уклали договір про контрактний кредит з банком, що веде житлову касу, про систематичне накопичення заощаджень, відповідно до правил, визначених у положеннях про деякі форми підтримки житлового будівництва, і до 1 січня 2002 року набули право на відрахування з податку витрат, понесених на цілі, визначені в ст. 27а, абз. 1, п. 2 Закону, в редакції, що діяла до 1 січня 2002 року, мають право, на засадах, визначених у цьому Законі, на відрахування з податку подальших сум вкладених заощаджень на продовження систематичного накопичення заощаджень виключно на тому самому ощадно-кредитному рахунку і в тому самому банку, що веде житлову касу, понесених з 1 січня 2002 року, до закінчення визначеного до 1 січня 2002 року терміну систематичного накопичення заощаджень, що випливає з договору про контрактний кредит.

Сума відрахування не може перевищувати 30% від витрат, понесених у податковому році, і не може бути більшою 11 340 злотих. Важливо перевірити, чи потрапляє відрахування в ліміт відрахування, що застосовується у податковому році, який розраховується як різниця між лімітом відрахування, встановленим для років дії Закону (тобто з 1992 року), та лімітом відрахування, що використовувався у попередні роки. Для осіб, які також здійснюють відрахування у зв'язку з відсотками, сплаченими протягом податкового року за банківським кредитом або кредитом роботодавця, отриманим у 1992-1993 роках на житлові потреби (які підпадають під дію так званої великої податкової пільги на будівництво), вищезгаданий ліміт відрахування, встановлений для років дії Закону, зменшується на додаткові 19% від цих відсотків.

Якщо ви робили податкові відрахування на витрати на житло в попередні роки (включаючи пільги на ремонт та модернізацію), і відрахування, на яке ви мали право, не покривалося податком за ці роки, ви можете збільшити своє податкове відрахування у 2025 році на невідраховану суму.

Тут вкажіть суми, які ви в попередні роки відраховували від паушального податку, а потім отримали відшкодування вирахуваних сум (повністю або частково), наприклад, ви отримали дофінансування в рамках термомодернізації.

Під час заповнення таблиці належних сум паушального податку, будь ласка, вкажіть паушальний податок з доходу, який ви нарахували протягом року. Суму паушального податку за кожен місяць (квартал) слід розраховувати шляхом віднімання відповідних відрахувань від доходу, а потім множення отриманої суми на відповідну ставку паушального податку. Розраховану суму паушального податку слід зменшити на відповідні відрахування від паушального податку, а потім округлити до найближчого цілого злотого.

За потреби ви маєте додати до декларації додаткову інформацію. Якщо ви внесете відповідну інформацію у відповідні розділи декларації, додаток буде згенеровано автоматично. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Ви складаєте PIT/O, якщо в цьому року користуєтеся відрахуваннями від доходу чи податку.

Ви складаєте PIT/D, якщо маєте право на відрахування витрат на житло на підставі набутих прав.

Ви складаєте PIT-2K, якщо вперше скористалися пільгами на сплату відсотків у 2025 році.

Ви складаєте PIT-28/B, якщо ви отримуєте дохід як партнер у товаристві (товариствах).

Якщо у вас є Картка великої сім'ї, будь ласка, вкажіть її у своїй податковій декларації. Ця інформація може допомогти вам швидше отримати повернення податку. Однак пам'ятайте, що це можливо лише за умови подання декларації в електронному вигляді.

Ви також можете вказати у своїй декларації свій номер телефону або адресу електронної пошти. Це дозволить податковій службі легко зв’язатися з вами щодо вашої декларації. Однак надання цієї інформації є необов'язковим. Ви не зобов’язані цього робити, якщо не хочете.

Якщо у вашій податковій декларації зазначено переплату, ви можете використовувати цей розділ, щоб вказати рахунок (інший ніж той, що пов’язаний з вашою підприємницькою діяльністю), на який слід повернути переплату.

Ви можете надати лише рахунок, власником (співвласником) якого ви є.

Пам'ятайте! Указаний рахунок оновлює рахунок, про який раніше повідомлялося податковій інспекції.