Zeznanie korygujesz, jeśli:

• występują w nim błędy rachunkowe i oczywiste omyłki,
• stwierdzisz, że dane w nim zawarte nie są prawidłowe

Pamiętaj! Prawo do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą.

Nadal masz prawo do złożenia korekty po zakończeniu:

• kontroli podatkowej,
• postępowania podatkowego – w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Jeśli w toku postępowania podatkowego w sprawie unikania opodatkowania składasz korektę zeznania, o której mowa w art. 81b § 1a i § 1f Ordynacji podatkowej wraz z korektą, złóż uzasadnienie przyczyn złożenia korekty.

PESEL powinieneś wpisać, jeśli w 2025 roku nie miałeś zarejestrowanej na siebie działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, nie byłeś zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz nie byłeś płatnikiem podatków i składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne.

Przypominamy:

Jeżeli jesteś obcokrajowcem i masz obowiązek rozliczyć się w Polsce, co do zasady powinieneś wpisać numer PESEL.

NIP posługujesz się, jeśli w 2025 roku miałeś zarejestrowaną działalność gospodarczą, działy specjalne produkcji rolnej, byłeś zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług albo pełniłeś funkcję płatnika (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, jak i podatku np. z tytułu zatrudnienia pracownika).

Od przychodu możesz odliczyć składki określone w przepisach ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:

• potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, z tym, że w przypadku podatników osiągających przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, tylko w części obliczonej od przychodu podlegającego opodatkowaniu; kwota składek potrąconych przez płatnika jest wykazywana w innych zeznaniach,
• zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, pod warunkiem, że wcześniej nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów ani nie zostały odliczone w innych zeznaniach.

Odliczeniu podlegają również składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej. Abyś odliczył te składki konieczne jednak jest, aby prawo do odliczenia wynikało z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska Z powyższych umów powinno wynikać również prawo uzyskania przez polski organ podatkowy niezbędnych informacji od organu podatkowego państwa, w którym opłacałeś te składki.

W zeznaniu PIT-28 nie możesz odliczyć składek:

• które odliczyłeś od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• które odliczyłeś od przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• które zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów,
• które zostały Ci zwrócone w jakiejkolwiek formie,
• których podstawę wymiaru stanowi przychód zwolniony od podatku na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w tym zwolniony w związku
  z ulgą na powrót, dla rodzin 4+, czy ulgą dla pracujących seniorów) oraz składki,
• których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,
• których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Kwotę wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ustal na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich poniesienie.

Jeśli płaciłeś składki w innej walucie, powinieneś je przeliczyć na złote według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

Pamiętaj! Co do zasady nie podlegają odliczeniu składki zapłacone od przychodów, które są wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1

• pkt 152 (ulga na powrót),
• pkt 153 (ulga dla rodzin 4+),
• pkt 154 (ulga dla pracujących seniorów),

ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższe nie ma jednak zastosowania w przypadku przedsiębiorców.

Pamiętaj! Odliczenie składek zdrowotnych przysługuje Ci wyłącznie, gdy uzyskujesz przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przy rozliczeniu składki zdrowotnej obowiązuje bowiem zasada źródła i formy opodatkowania. Oznacza to, że jeżeli uzyskujesz przychody z działalności gospodarczej, w PIT-28 możesz rozliczyć wyłącznie składki zapłacone z działalności gospodarczej, opodatkowanej w tej formie. Jeżeli masz przychody opodatkowane w innej formie (np. spółkę na podatku liniowym), nie możesz dowolnie rozliczać wszystkich składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Możesz pomniejszyć swoje przychody z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej za siebie oraz za osoby współpracujące o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym - jeżeli nie zostały zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie.

Pamiętaj! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z niej (https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/odliczenie-skladek-na-ubezpieczenie-zdrowotne/). Poza kwotą maksymalnego odliczenia dla podatku liniowego zasady rozliczenia składki zdrowotnej za 2025 rok są analogiczne, jak za 2024 rok.

W tej części zeznania wykazuje się przychody oraz ryczałt należny z prowadzonej działalności gospodarczej, dla której wybrano opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W usłudze Twój e-PIT przychody i koszty z działalności gospodarczej uzupełniasz w udostępnionych kreatorach.

Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą skorzystać osoby fizyczne rozpoczynające wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystające z opodatkowania w formie karty podatkowej, oraz osiągające przychody z działalności gospodarczej, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły limitu 2 000 000 euro, obliczonego według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego.

Jeżeli działalność gospodarczą prowadzisz zarówno samodzielnie, jak i w formie spółki, to limit przychodów za poprzedni rok odnosi się odrębnie do każdej z tych działalności. Fakt, że w ramach jednej z form aktywności gospodarczej przekroczono limit 2 000 000 euro, nie pozbawia możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w ramach drugiej działalności.

Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały wyłączone niektóre rodzaje działalności. I tak z ryczałtu nie możesz korzystać jeżeli:

• opłacałeś w tym samym roku podatek w formie karty podatkowej;
• korzystasz z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
• uzyskujesz w całości bądź części przychody z prowadzenia apteki;
• uzyskujesz w całości bądź części przychody z działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych;
• uzyskujesz w całości bądź części przychody z działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
• wytwarzasz wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym – z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Z opodatkowania ryczałtem nie możesz skorzystać również w przypadku, gdy dokonałeś reorganizacji prawnej swojej działalności, lub świadczysz usługi na rzecz byłego pracodawcy.

Uzyskany przychód możesz pomniejszyć o przysługujące Ci ulgi i odliczenia.

Pamiętaj! nawet jeśli poniosłeś wydatki związane z uzyskaniem przychodu, nie pomniejszasz go o koszty uzyskania przychodów, gdyż na ryczałcie opodatkowaniu podlega przychód.

Stawka ryczałtu co do zasady uzależniona jest od rodzaju przychodu jaki uzyskujesz i przyjmuje wartość od 2% do 17%.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

W tej części zeznania wykaż przychody oraz ryczałt należny, jeśli działalność prowadzisz w formie spółki cywilnej/jawnej, której jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne.

Pamiętaj! Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych możesz skorzystać, gdy przychody spółki(ek) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły limitu 2 000 000 euro, obliczonego według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego.

Jeżeli działalność gospodarczą prowadzisz zarówno samodzielnie, jak i w formie spółki, to limit przychodów za poprzedni rok odnosi się odrębnie do każdej z tych działalności. Fakt, że w ramach jednej z form aktywności gospodarczej przekroczyłeś limit 2 000 000 euro, nie pozbawia Cię możliwości opodatkowania ryczałtem przychodów w ramach drugiej działalności.

Uzyskany przychód możesz pomniejszyć o przysługujące Ci ulgi i odliczenia.

Pamiętaj! Przychodu nie pomniejszasz o koszty uzyskania przychodów. Ponieważ na ryczałcie opodatkowaniu podlega przychód, nie możesz pomniejszyć go o wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu.

Pamiętaj! Warunkiem opodatkowania ryczałtem przychodów uzyskanych przez wspólników spółki jawnej czy spółki cywilnej jest wybór tej formy opodatkowania przez wszystkich wspólników.

W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawka podatkowa zależy od faktycznie wykonywanej działalności i waha się od 2% do 17%.

Stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

Pamiętaj! Przychody z najmu i dzierżawy uzyskane poza prowadzoną działalnością gospodarczą możesz opodatkować wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o ryczałcie, stawka ryczałtu dla przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty 100 000 zł wynosi 8,5%, od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od wynosi 12,5% przychodów.

W 2025 roku wyższy limit przychodu – 200 000 zł opodatkowanego wg stawki 8,5%, nadal ma zastosowanie wyłącznie dla małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa
i którzy złożyli oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.

W tej części zeznania wykażesz przychody określone przez organ podatkowy, czyli naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca Twojego zamieszkania/prowadzenia działalności gospodarczej (art. 17 ustawy o podatku zryczałtowanym). Przepis ten przewiduje, że w przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia powiązań, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, organ podatkowy określi wartość nieewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt według stawek, które stanowią pięciokrotność stawek, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania, z tym jednak, że ryczałt ten nie może być wyższy niż 75 % przychodu.

W zeznaniu podatkowym za rok 2025 możesz wykazać poniesioną stratę w latach: 2020, 2021, 2022, 2023 lub 2024. Masz prawo ją odliczyć w ramach tego samego źródła, z którego została poniesiona. Prawo do odliczenia straty od przychodu przysługuje Ci w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.

Masz prawo w roku podatkowym obniżyć przychód jednorazowo o wysokość straty poniesionej w jednym z najbliższych po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł. Nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym, że kwota obniżenia w żadnym z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty (art. 9 ust. 3 ustawy PIT).

W zeznaniu PIT-28 możesz odliczyć stratę poniesioną z: 

• z działalności gospodarczej,
• powstałą przed 2023 rokiem z najmu prywatnego rozliczanego na zasadach ogólnych,
• ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych lub zwierzęcych.

Nie masz możliwości odliczenia strat z działalności gospodarczej jeżeli korzystasz ze zwolnienia przychodów z opodatkowania.

Sprawdź, czy spełniasz warunki do skorzystania z którejś z poniżej wymienionych ulg:

Ulga na powrót obejmuje przychody:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia zawartych „z firmą”,
• z zasiłku macierzyńskiego,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów).

Zwolnienie ma zastosowanie do podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Polski, w wyniku czego podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Kwota przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót wynosi 85 528 zł rocznie. Przy ustalaniu kwoty przychodów objętych zwolnieniem w ramach ulgi nie uwzględniaj przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z ulgi skorzystasz, jeżeli łącznie spełniasz poniższe warunki:

• uzyskałeś przychody z określonych, wskazanych wyżej tytułów,
• w wyniku przeniesienia – po 31 grudnia 2021 r. – miejsca zamieszkania na terytorium Polski podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, oraz
• nie miałeś miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie obejmującym:
  • trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Polski, oraz
  • czas od początku roku, w którym zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Polski, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Polski, oraz
• posiadasz obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub
• miałeś miejsce zamieszkania:
  • nieprzerwanie co najmniej przez trzyletni okres w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub
  • na terytorium Polski nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres, oraz
• posiadasz certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
• nie korzystałeś poprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku gdy ponownie przeniesiesz miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

Jeśli spełniasz warunki do skorzystania z tej ulgi, pamiętaj, że ze zwolnienia możesz korzystać przez cztery kolejno następujące po sobie lata podatkowe i sam decydujesz od kiedy chcesz skorzystać z ulgi: czy począwszy od roku, w którym przeniosłeś miejsce zamieszkania, czy też od początku roku następnego.

Ulga dla rodzin 4+ obejmuje przychody uzyskane:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia zawartych „z firmą”,
• z zasiłku macierzyńskiego,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych).

Kwota przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla rodzin 4+ wynosi 85 528 zł rocznie. Przy ustalaniu kwoty przychodów objętych zwolnieniem w ramach ulgi nie uwzględniasz przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zwolnienie ma zastosowanie jeśli w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywałeś władzę rodzicielską, pełniłeś funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko 
z Tobą zamieszkiwało lub sprawowałeś funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywałeś ciążący na Tobie obowiązek alimentacyjny albo sprawowałeś funkcję rodziny zastępczej. 

Pamiętaj! Przy ustalaniu prawa do zwolnienia nie uwzględnisz dzieci, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostały umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.  

Jeżeli spełniasz warunki do skorzystania z tej ulgi, to informujesz o tym w zeznaniu podatkowym wskazując liczbę dzieci i ich numery PESEL (w przypadku gdy numery PESEL nie zostały nadane – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci) oraz zaznaczając kwadraty w wierszu „Ulga dla rodzin 4+”. Po uzupełnieniu przez Ciebie odpowiednich pozycji w usłudze Twój e-PIT do składanego zeznania zostanie automatycznie załączony PIT/O. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.  

Jeśli nie masz obowiązku złożenia zeznania podatkowego (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37), to o skorzystaniu z Ulgi dla rodzin 4+ poinformuj na formularzu PIT-DZ. Przygotowany PIT-DZ znajdziesz w zakładce „Złóż PIT”.  

Ulga przysługuje Ci na dzieci:

• małoletnie,
• pełnoletnie, które otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• pełnoletnie – uczące się w szkołach do ukończenia 25 roku życia.

W przypadku dzieci pełnoletnich prawo do ulgi, przysługuje Ci pod warunkiem, że uczące się, pełnoletnie dzieci:

• nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego, np.: w zakresie uzyskanych przychodów,
• nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym lub nie podlegały przepisom ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
• nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych,
• 19% podatkiem z kapitałów pieniężnych na podstawie art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla młodych, lub ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej 22 546,92 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.

Na żądanie organów podatkowych możesz być zobowiązany do przedstawienia dokumentów niezbędnych do ustalenia prawa do zwolnienia, w szczególności: 

1. odpisu aktu urodzenia dziecka;
2. zaświadczenia sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3. odpisu orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;
4. zaświadczenia o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Ulga dla pracujących seniorów obejmuje przychody: 

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia zawartych „z firmą”,
• z zasiłku macierzyńskiego,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych).

Ze zwolnienia mogą skorzystać podatnicy, którzy pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego (kobiety 60 lat, mężczyźni 65 lat) kontynuują zatrudnienie.

Warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest, abyś podlegał z tytułu uzyskania ww. przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz - pomimo nabycia uprawnienia, nie otrzymywał:

• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin,
• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin,
• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych,
• świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a, tj. świadczenia pieniężnego otrzymywanego po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo co miesiąc przez okres trzech miesięcy,
• uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych.
• świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.

Kwota przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla pracujących seniorów wynosi 85 528 zł rocznie. Przy ustalaniu kwoty przychodów objętych zwolnieniem w ramach ulgi nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Nie tracisz prawa do zwolnienia z tytułu Ulgi dla pracujących seniorów jeśli pobierasz rentę lub emeryturę zagraniczną.

Pamiętaj! W przypadku, gdy w jednym roku masz prawo do kilku z wyżej wymienionych ulg, to suma przychodów zwolnionych od podatku nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.

• Wszystkie omówione powyżej ulgi nie mają zastosowania do przychodów: podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• zwolnionych od podatku dochodowego,
• od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatków,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłków chorobowych),
• z umów o dzieło,
• z praw autorskich.

Odliczeniu od przychodu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym, jeśli jesteś osobą niepełnosprawną lub jeśli jesteś osobą, na której utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Odliczyć możesz wydatki poniesione na:

• adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie ministra zdrowia oraz ich wyposażenia umożliwiającego używanie wyrobów medycznych zgodnie z przewidzianym zastosowaniem. Za wyjątkiem wydatków na zakup pieluchomajtek, dla których odliczenie jest limitowane do kwoty 2.280 zł i istnieje obowiązek posiadania faktury VAT, pozostałe wydatki możesz udokumentować zarówno fakturą jak i umową cywilnoprawną,
• zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem; odliczenie nie dotyczy wyrobów medycznych niewymienionych w wykazie ministra zdrowia oraz sprzętu gospodarstwa domowego,
• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
• odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,
• odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej,
• odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne,
• opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2 280 zł,
• utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2 280 zł,
• opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
• opłacenie tłumacza języka migowego,
• kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia,
• leki, o których mowa w ustawie – Prawo farmaceutyczne, w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdził, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo,
• odpłatny przewóz:
  1. osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,
  2. osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż karetką transportu sanitarnego,
• używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2 280 zł,
• odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
  1. na turnusie rehabilitacyjnym,
  2. w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,
  3. na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia,
  4. opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej.

Odliczeniu nie podlegają te z wydatków, na które otrzymałeś dofinansowanie ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo zostały Ci zwrócone w jakiejkolwiek formie. Jeżeli wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Abyś mógł skorzystać z odliczenia wydatków w ramach tej ulgi, musisz, co do zasady, posiadać dokumenty stwierdzające ich poniesienie oraz jeden z niżej wymienionych dokumentów:

• orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach,
• decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną,
• orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów,
• orzeczenie o niepełnosprawności, wydanego przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.

W przypadku odliczeń ograniczonych limitem 2280 zł (na przykład z tytułu utrzymania psa asystującego, opłacenia przewodnika osoby niewidomej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa) nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość, jednakże na żądanie organów podatkowych musisz przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

• okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego,
• wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika.

Jeśli na Twoim lub małżonka utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne, które w stosunku do Ciebie lub małżonka są osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn (tj. małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie) lub dziecko obce przyjęte na wychowanie przez Ciebie lub małżonka, a dochody tych osób w 2025 roku nie przekroczyły kwoty 22 546,92 zł, również możesz skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej.

Do limitu dochodów tych osób nie musisz doliczać:

1. alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e ustawy PIT,
2. świadczenia uzupełniającego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 100a, dodatku energetycznego, o którym mowa w art. 5c ustawy - Prawo energetyczne,
3. dodatku osłonowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy o dodatku osłonowym,
4. dodatku węglowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy o dodatku węglowym,
5. dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła, o których mowa w art. 1 pkt 2 i 3 ustawy o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw,
6. dodatku elektrycznego, o którym mowa w art. 27 ustawy o szczególnych rozwiązaniach służących ochronie odbiorców energii elektrycznej w 2023 roku w związku z sytuacją na rynku energii elektrycznej,
7. refundacji kwoty odpowiadającej podatkowi VAT, o której mowa w art. 18 ustawy z dnia 15 grudnia 2022 r. o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2023 r. w związku z sytuacją na runku gazu,
8. przyznanych na podstawie odrębnych przepisów zasiłku pielęgnacyjnego,
9. dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów oraz kolejnego dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów,
10. przychodów z tytułu uzyskanego świadczenia interwencyjnego, o którym mowa w ustawie z dnia 1 października 2024 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi oraz niektórych innych ustaw.

Na podstawie wprowadzonych przez Ciebie do przygotowanego w usłudze Twój e-PIT zeznania danych wygeneruje się PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania

W ramach tej ulgi możesz odliczyć poniesione przez Ciebie w roku podatkowym wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet, niezależnie od miejsca i formy korzystania, np. w domu (łącze stałe, bezprzewodowe, w tym za pomocą urządzeń mobilnych) jak i w kawiarence internetowej. Prawo do skorzystania z ulgi przysługuje Ci, jeśli nigdy wcześniej nie korzystałeś z tego odliczenia lub korzystałeś z odliczenia po raz pierwszy w 2024 roku oraz posiadasz dokument, który potwierdza poniesienie przez Ciebie wydatku (np.: przelew, dowód wpłaty, zaświadczenie). Z odliczenia możesz skorzystać maksymalnie w dwóch kolejno po sobie następujących latach podatkowych. Maksymalne odliczenie za rok podatkowy nie może przekroczyć 760 zł.

Na podstawie wprowadzonych przez Ciebie do przygotowanego w usłudze Twój e-PIT zeznania danych wygeneruje się PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Ulga polega na odliczeniu od przychodów wydatków poniesionych przez Ciebie na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego jesteś właścicielem lub współwłaścicielem.

Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest:

• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych;
• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków;
• wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych;
• całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Odliczeniu podlegają wydatki, które:

• są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych,
• dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek,
• zostały udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku,
• nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone Tobie w jakiejkolwiek formie.
• nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez Ciebie w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

W przypadku gdy poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z tym podatkiem, o ile podatek od towarów i usług nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

Odliczenie wykaż w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym poniosłeś wydatek.

Pamiętaj! za dzień poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.

Kwotę odliczenia, która nie znalazła pokrycia w Twoim przychodzie za rok podatkowy, możesz odliczyć w kolejnych 6 latach liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem. Jeśli nie zrealizujesz przedsięwzięcia w trzyletnim terminie, masz obowiązek zwrócić ulgę. Oznacza to, że musisz doliczyć do przychodu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin, uprzednio odliczone z tego tytułu kwoty.

Na podstawie wprowadzonych przez Ciebie do przygotowanego zeznania danych wygeneruje się załącznik PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Jeżeli po roku, w którym skorzystałeś z ulgi, otrzymasz zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, masz obowiązek doliczyć odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do przychodu w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymałeś ten zwrot.

Więcej informacji na temat ulgi termomodernizacyjnej znajdziesz w Objaśnieniach podatkowych dostępnych na stronie: https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-30-czerwca-2025-r---formy-wsparcia-przedsiewziecia-termomodernizacyjnego-w-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych

Od przychodu możesz odliczyć również zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły przychód podlegający opodatkowaniu (w kwotach uwzględniających podatek), jeżeli nie zostały one potrącone przez płatnika.

Jeżeli w latach: 2020, 2021, 2022, 2023 lub 2024 dokonałeś zwrotu nienależnie pobranych świadczeń i kwota tych zwrotów nie znalazła pokrycia w dochodzie za te lata, masz prawo od przychodów zyskanych w 2025 r. odliczyć tę kwotę. Odliczyć możesz również kwoty, których zwrotu dokonałeś w 2025 roku.

Na podstawie wprowadzonych przez Ciebie do przygotowanego zeznania danych wygeneruje się załącznik PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Wysokość wpłat na IKZE nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności (1,8 krotności dla osób prowadzących pozarolniczą działalność w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych) przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone. W 2025 r. limit ten wynosi 10 407,60 zł.

W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą maksymalny limit wpłat na IKZE jest podwyższony i wynosi 1,8-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, czyli za 2025 r. 15 611,40 zł.

Wpisane kwoty zostaną przeniesione do zeznania, a na ich podstawie wygeneruje się załącznik PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Pamiętaj! Kwoty uzyskane z tytułu zwrotu środków z IKZE stanowią przychód z innych źródeł, opodatkowany według skali podatkowej. Jeśli uzyskasz taki przychód, musisz wykazać go w zeznaniu rocznym PIT-37 lub PIT-36.

Jeżeli w okresie od dnia 1 stycznia 2012 r. do dnia 31 grudnia 2012 r. jako oszczędzający przeniosłeś środki zgromadzone na indywidualnym koncie emerytalnym (IKE) na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE), środki te uznaje się za wpłatę na IKZE. Wpłata ta podlegała odliczeniu od dochodu w ramach limitu przysługującego w roku podatkowym 2012. Nadwyżka ponad przysługujący w tym roku limit odliczenia podlega odliczeniu w latach następnych.

Za 2025 rok masz możliwość odliczenia od przychodu składek członkowskich na rzecz związków zawodowych.

Jeżeli wpłaty dokonujesz bezpośrednio na rachunek związku, wystarczy, że posiadasz dowód wpłaty.

Jeżeli zapłaty składek w Twoim imieniu dokonuje pracodawca, to on ma obowiązek w informacji PIT-11 wykazać, jakie kwoty przekazał na rzecz związku.

Odliczenie z tego tytułu za 2025 rok nie może przekroczyć 840 zł.

Z tej ulgi możesz skorzystać, jeżeli jesteś właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego i w 2025 roku ponosiłeś wydatki na:

• fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków,
• prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków.

Jeżeli dokonałeś wpłat na fundusz remontowy i posiadasz dowód wpłaty lub zaświadczenie wydane przez wspólnotę mieszkaniową bądź spółdzielnię mieszkaniową o wysokości dokonanych w roku podatkowym wpłat, możesz odliczyć od przychodu wydatków.

W przypadku prac konserwatorskich, restauratorskich lub robót budowlanych podatnik oprócz tego, że jest właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego w momencie ponoszenia wydatku, musisz posiadać pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie tych prac oraz posiadać fakturę wystawioną przez podatnika podatku VAT niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Odliczenia wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym możesz dokonać dopiero po ich zakończeniu.

Warunkiem skorzystania z odliczenia jest uzyskanie zaświadczenia od wojewódzkiego konserwatora zabytków, potwierdzającego wykonanie prac konserwatorskich, restauratorskich lub robót budowlanych w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków, znajdującego się w wojewódzkiej lub gminnej ewidencji zabytków.

Jeżeli kwota przychodu jest niższa niż kwota przysługującego odliczenia, kwotę nieznajdującą pokrycia w Twoim rocznym przychodzie możesz odliczyć maksymalnie przez 6 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym dokonano odliczenia po raz pierwszy.

Jeżeli wydatki są ponoszone wspólnie z małżonkiem, z którym pozostajesz we wspólności majątkowej, ulga może być odliczana w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez Was ustalonej, bez względu na to, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony na jednego z Was czy też na oboje.

Jeżeli po roku podatkowym, w którym dokonałeś odliczeń otrzymasz zwrot odliczonych wcześniej wydatków, masz obowiązek doliczyć je do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymałeś ten zwrot.

Od przychodu za 2025 rok możesz odliczyć darowizny przekazane:

Możesz odliczyć od przychodu darowizny na cele, które są określone w przepisach ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Chodzi m.in. o wspieranie rodzin i osób w trudnej sytuacji życiowej, działalności charytatywnej i na rzecz osób niepełnosprawnych, ochrony i promocji zdrowia czy nauki, szkolnictwa wyższego i edukacji.

Darowiznę możesz przekazać między innymi na rzecz:

• organizacji pozarządowych (np. fundacji i stowarzyszeń), które nie są jednostkami sektora finansów publicznych i nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz m.in. kościoły, stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego czy spółdzielnie socjalne;
• równoważnych organizacji określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, które obowiązują w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG, tj. Islandia, Liechtenstein, Norwegia), które prowadzą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych i realizują wskazane cele.

W zeznaniu możesz odliczyć kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% Twojego przychodu.

6% limit jest wspólny dla odliczenia z tytułu przekazanych darowizn na cele działalności pożytku publicznego, kultu religijnego, honorowego krwiodawstwa, na kształcenie zawodowe oraz odbudowę Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla i kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem VAT – w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o VAT z tytułu dokonania tej darowizny.

Jeżeli przekazałeś darowizny na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego w innym niż Rzeczypospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prawo do odliczenia przysługuje Ci pod warunkiem:

• udokumentowania oświadczeniem tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną do organizacji działających na podstawie polskich przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, realizującą wskazane cele,
• istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

Pamiętaj! Odliczeniu nie podlegają darowizny:

• na rzecz osób fizycznych,
• na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami,
• zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie,
• odliczone od dochodu w innym zeznaniu (np. PIT-37).

Odliczaną darowiznę musisz udokumentować:

• dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,
• dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.

W przygotowanym zeznaniu w odpowiednich pozycjach powinieneś wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane identyfikujące obdarowanego.

Wpisane kwoty zostaną przeniesione do zeznania, a na ich podstawie wygeneruje się załącznik PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Od przychodu możesz odliczyć również darowizny przekazane na cele kultu religijnego.

Odlicz kwotę faktycznie dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwotę stanowiącą 6% twojego przychodu.

Pamiętaj! Limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego, z tytułu honorowego krwiodawstwa, na kształcenie zawodowe oraz odbudowę Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług – w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny.

Nie możesz odliczyć darowizn:

• na rzecz osób fizycznych,
• na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, które prowadzą działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami,
• zwróconych Ci w jakiejkolwiek formie,
• odliczonych od dochodu w innym zeznaniu (np. PIT-37).

Darowizn, których z uwagi na niewystarczające przychody nie odliczyłeś w zeznaniu podatkowym nie możesz odliczyć w kolejnych latach.

Darowiznę musisz udokumentować:

• dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,
• dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.

W przygotowanym zeznaniu w odpowiednich pozycjach powinieneś wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane identyfikujące obdarowanego. Wpisane kwoty zostaną przeniesione do zeznania, a na ich podstawie wygeneruje się PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Od przychodu możesz odliczyć również darowizny przekazane na cele krwiodawstwa, które są realizowane przez honorowych dawców krwi.

Ulga przysługuje Ci na podstawie ustawy o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu 130 zł i litrów oddanej krwi lub jej składników.

W zeznaniu możesz odliczyć kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% Twojego dochodu.

6% limit jest wspólny dla odliczenia z tytułu przekazanych darowizn na cele działalności pożytku publicznego, kultu religijnego, honorowego krwiodawstwa, na kształcenie zawodowe oraz odbudowę Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla i kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Wysokość darowizny powinieneś udokumentować zaświadczeniem od jednostki organizacyjnej, która realizuje zadania w zakresie pobierania krwi. Z zaświadczenia powinna wynikać ilość bezpłatnie oddanej przez Ciebie krwi lub jej składników.

W przygotowanym zeznaniu w odpowiednich pozycjach powinieneś wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane identyfikujące obdarowanego. Wpisane kwoty zostaną przeniesione do zeznania, a na ich podstawie wygeneruje się PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Jeżeli uzyskujesz przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, możesz odliczyć darowizny przekazane na kształcenie zawodowe:

• publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe,
• placówkom kształcenia ustawicznego oraz centrom kształcenia zawodowego, umożliwiającym uzyskanie i uzupełnienie wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych.

Przedmiotem darowizny mogą być wyłącznie materiały dydaktyczne lub środki trwałe, o ile są kompletne i nie są starsze niż 12 lat.

W zeznaniu możesz odliczyć kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% Twojego przychodu.

Pamiętaj! 6% limit jest wspólny dla odliczenia z tytułu przekazanych darowizn na cele działalności pożytku publicznego, kultu religijnego, honorowego krwiodawstwa, na kształcenie zawodowe oraz odbudowę Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla i kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Wysokość darowizny udokumentujesz dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Na podstawie wprowadzonych do przygotowanego zeznania danych wygeneruje się PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Możesz odliczyć od przychodu darowizny przekazane na cele związane z odbudową Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie. Odbudowę tą realizuje Spółka Celowa, która jest spółką utworzoną przez Skarb Państwa.

W zeznaniu możesz odliczyć kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% Twojego przychodu.

Pamiętaj! 6% limit jest wspólny dla odliczenia z tytułu przekazanych darowizn na cele działalności pożytku publicznego, kultu religijnego, honorowego krwiodawstwa, na kształcenie zawodowe oraz odbudowę Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla i kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Na podstawie wprowadzonych do przygotowanego zeznania danych wygeneruje się PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania

Od przychodu możesz odliczyć również darowizny, które przekazałeś na charytatywno-opiekuńczą działalność kościelnych osób prawnych. Takie darowizny możesz odliczyć w pełnej wysokości faktycznie przekazanej darowizny.

Prawo do takiego odliczenia wynika z ustaw regulujących stosunek państwa do poszczególnych kościołów, np. ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej.

Odliczyć możesz tylko darowizny, których wysokość możesz udokumentować:

• dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,
• dokumentem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę, wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu - w przypadku darowizny innej niż pieniężna.

Na podstawie wprowadzonych do przygotowanego w usłudze Twój e-PIT zeznania danych wygeneruje się załącznik PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Ważne!

Od obdarowanego powinieneś otrzymać:

• pokwitowanie odbioru darowizny, oraz
• sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (w ciągu dwóch lat od otrzymania darowizny).

Zwolnienie to będzie miało do Ciebie zastosowanie, jeżeli po raz pierwszy rozpocząłeś prowadzenie działalności gospodarczej i wybrałeś opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Preferencja ta polega na zwolnieniu z płacenia ryczałtu w pierwszym roku prowadzenia przez Ciebie działalności.

Uiszczenie należnego ryczałtu za rok objęty tym zwolnieniem z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej podzielone jest na pięć kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś ze zwolnienia, a podatek wynosi 20% należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu za rok objęty zwolnieniem.

Ulga przewiduje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na: 

• nabycie terminala płatniczego,
• opłaty za wynajem, dzierżawę lub inna umowę o podobnym charakterze terminala płatniczego,
• inne wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych realizowanych przy użyciu terminala płatniczego.

Wysokość ulgi nie dla wszystkich podatników jest taka sama: 

• jeżeli na podstawie odrębnych przepisów korzystasz ze zwolnienia z obowiązku rejestrowania przychodów przy użyciu kas rejestrujących przysługuje Ci prawo odliczenia od podstawy opodatkowania w roku podatkowym kwoty maksymalnie 2500 zł.
• w pozostałych przypadkach masz prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania maksymalnie 1 000 zł.  

Co do zasady prawo do skorzystania z ulgi przysługuje Ci przez 2 lata podatkowe, w roku podatkowym, w którym rozpocząłeś przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego i w następnym roku.

Jeżeli jednak, zgodnie z przepisami ustawy PIT, posiadasz status małego podatnika i w roku podatkowym:

• przez co najmniej 7 miesięcy albo
• co najmniej 2 kwartały (w zależności od stosowanego trybu rozliczania) miałeś prawo do otrzymania zwrotu VAT w terminie 15 dni od upływu terminu do złożenia rozliczenia (podatnik bezgotówkowy) masz prawo: 
  • odliczyć 200% poniesionych wydatków na nabycie terminala płatniczego oraz opłat związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, nie więcej niż 2 000 zł w roku podatkowym, 
  • odliczyć ulgę w każdym roku podatkowym, w którym poniosłeś wydatki.

Jeżeli kwota ulgi jest wyższa od rocznego przychodu z działalności gospodarczej, nieodliczone wydatki możesz odliczyć w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym poniosłeś te wydatki.

Pamiętaj! Z ulgi nie mogą skorzystać:

• podatnicy, którzy dokonali już odliczenia tych samych wydatków w innym zeznaniu podatkowym, lub
• podatnicy, którym wydatki zostały w jakiejkolwiek formie zwrócone, lub
• jako inny niż mały podatnik (będący tzw. podatnikiem bezgotówkowym), przyjmował płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego.

Uwaga! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich.

Jeżeli w 2025 roku uzyskałeś przychody poza granicami kraju, a Polska ma z tym państwem zawartą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania wg metody proporcjonalnego odliczenia podatku, masz prawo skorzystać z ulgi abolicyjnej.

Z ulgi możesz skorzystać gdy podlegasz nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskujesz poza Polską dochody z działalności gospodarczej. Masz prawo odliczyć od podatku kwotę, która odpowiada różnicy między podatkiem obliczonym metodą odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego tzw. metodą wyłączenia z progresją (według zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy PIT).

Co do zasady wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 1 360 zł.

Powyższy limit nie ma jednak zastosowania do uzyskanych poza terytorium Polski przychodów z pracy, umów zleceń, umów o dzieło lub usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw (np. przez marynarzy oraz pracowników platform wiertniczych).

Pamiętaj! nie możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, gdy przychody uzyskałeś w krajach i na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Lista krajów została opublikowana w rozporządzeniu Ministra Finansów z 18 grudnia 2024 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Z ulgi za wyszkolenie uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu przygotowania zawodowego możesz korzystać na zasadzie praw nabytych oraz gdy spełniałeś warunki niezbędne do jej nabycia przed końcem 2003 roku.

Z tej ulgi również możesz korzystać wyłącznie, jeżeli nabyłeś do niej prawo w poprzednich latach.

Odliczeniu podlegają wydatki z tytułu opłacenia przez Ciebie z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej na zasadach określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Zgodnie z ust. 1 art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw „podatnikowi”, któremu w latach 2002-2006 został dzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ustawy PIT, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r., zwany dalej „kredytem mieszkaniowym”, przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów uzyskanych przez osoby fizyczne, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek:

1. od kredytu mieszkaniowego, 
2. od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego, 
3. od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w pkt 1 lub 2
   • do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r."

„Kredyt mieszkaniowy”, o którym mowa wyżej, to kredyt (pożyczka) udzielony bezpośrednio podatnikowi (a nie np. deweloperowi czy spółdzielni mieszkaniowej) w latach 2002-2006 na sfinansowanie inwestycji, mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1. budową budynku mieszkalnego, albo 
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na  nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo 
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne, lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

W ramach ulgi odsetkowej odliczysz faktycznie spłacone odsetki od kredytu (pożyczki) mieszkaniowej, jak i od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego oraz od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę ww. zobowiązań.

Jeśli kredyt (pożyczka) stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę innych zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) niż:

• spłata kredytu (pożyczki) mieszkaniowego,
• spłata kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego,
• każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę ww. zobowiązań. 

Pamiętaj! Odliczeniu podlegają wyłącznie odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego oraz każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę ww. zobowiązań.

Jeśli inwestycję mieszkaniową zakończyłeś w 2025 r., odsetki od kredytu (pożyczki) możesz odliczyć po raz pierwszy w zeznaniu składanym za ten rok podatkowy, a odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji (jeśli nie odliczysz ich od dochodu za 2025 r.) możesz odliczyć również w następnym roku podatkowym. W tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym dokonałeś pierwszego odliczenia.

Odliczenie zastosuj jeśli m.in.:

• kredyt (pożyczka) mieszkaniowy został Ci udzielony w latach 2002-2006;
• kredyt (pożyczka) mieszkaniowy był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w oświadczeniu PIT-2K;
• kredyt (pożyczka) udzielony na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego lub każdego kolejnego kredytu zaciągniętego na spłatę tych kredytów zaciągnięty został w bankach lub kasach oszczędnościowo-kredytowych działających we wszystkich państwach Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego, jak i w Konfederacji Szwajcarskiej;
• inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Polski przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw;
• inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji związanej z:
  • budową budynku mieszkalnego albo nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego – zakończenie nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania – zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,
  • wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej – została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na Ciebie własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jesteś jedną ze stron,
• odsetki: 
  • faktycznie zapłaciłeś, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek),
  • nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały Ci zwrócone w jakiejkolwiek formie chyba, że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku,
• nie korzystałeś lub nie korzystasz z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku, z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
  • zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
  • budowę budynku mieszkalnego, 
  • wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
  • zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
  • nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, 
  • przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, 
• systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki:
  • naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002 r. i zapłacone od tego dnia,
  • od tej części kredytu (pożyczki), która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji.

Na 2025 r. kwota ta wynosi 325 990 zł. Przykładowo w sytuacji, gdy w latach 2002-2006 zaciągnąłeś kredyt (pożyczkę) w wysokości np. 380 000 zł, i w 2025 r. zakończyłeś inwestycję mieszkaniową, to w zeznaniu podatkowym składanym za ten rok możesz odliczyć od dochodu faktycznie zapłacone odsetki w części przypadającej na kredyt w kwocie 325 990zł, czyli w takim procencie jaki uzyskasz z podzielenia kwoty limitowanej (325 990 zł) przez całą kwotę kredytu (380 000 zł) x 100%.

Pamiętaj! że:

• wysokość odliczeń dotyczy łącznie obojga małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków,
• do zeznania podatkowego składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonujesz odliczeń w ramach ulgi odsetkowej dołącz oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku – tzw. oświadczenie PIT 2K. W oświadczeniu tym jesteś zobowiązany (a w przypadku małżonków – zarówno mąż jak i żona) do podania, oprócz danych identyfikacyjnych, również:
  • roku, w którym uzyskałeś kredyt (pożyczkę) mieszkaniowy,
  • kwoty uzyskanego kredytu (pożyczki),
  • roku rozpoczęcia i zakończenia inwestycji mieszkaniowej, na sfinansowanie której podatnik zaciągnął kredyt (pożyczkę),
  • rodzaju prowadzonej inwestycji,
  • łącznej kwoty poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją,
  • kwoty wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku,
• nie masz prawa do odliczenia, jeżeli kredyt mieszkaniowy zaciągnąłeś na warunkach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania – ust. 2 w ww. art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006  r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw.

Uwaga! Wyżej przytoczone informacje nie odzwierciedlają pełnego brzmienia art. 26b ustawy, obowiązującego przed 1 stycznia 2007 r., w związku z art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Dlatego też przed dokonaniem odliczenia w zeznaniu wskazane jest zapoznanie się ze wszystkimi regulacjami dotyczącymi przedmiotowej ulgi, zawartymi w powołanych przepisach.

Podatnicy, którzy w roku podatkowym dokonali spłaty kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy wraz z odsetkami, (otrzymanych w latach 1992-1993 i przeznaczonych na cele mieszkaniowe określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy PIT, w brzmieniu obowiązującym w tych latach) i nie ponieśli wydatków mieszkaniowych dokonują odliczeń wydatków poniesionych i podlegających odliczeniu w latach ubiegłych, w części w jakiej wydatki te nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za te lata.

Należy wpisać rodzaj wydatku mieszkaniowego i odpowiednio kwotę dokonywanego odliczenia. Przy czym, kwota dokonanego odliczenia nie może być wyższa niż kwota przysługującego na dany rok podatkowy limitu odliczeń. Limit ten oblicza się, jako różnicę limitu odliczeń przysługującego podatnikowi w okresie obowiązywania przepisów ustawy (tj. począwszy od 1992), a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych.

Uwaga! Nie wpisuj wydatków poniesionych w roku podatkowym na spłatę zadłużenia z tytułu zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe, do dnia 31 maja 1992r., kredytów na budownictwo mieszkaniowe. Przedmiotowa ulga wygasła z końcem 1999r. (odliczenie od dochodu), odpowiednio z końcem 2004 r. (odliczenie od podatku).

Odliczenie od podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku, który prowadzi kasę mieszkaniową przysługuje podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust.1 pkt 2 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 30% wydatków poniesionych w roku podatkowym, nie więcej jednak niż 11 340 zł. Przy czym należy sprawdzić, czy odliczana kwota mieści się w kwocie limitu odliczeń przysługującego w roku podatkowym, obliczonej jako różnica limitu odliczeń określonego na lata obowiązywania przepisów ustawy (tj. od 1992 r.) a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych. W przypadku osób, które dokonują również odliczeń z tytułu spłaconych w roku podatkowym odsetek od kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, otrzymanych w latach 1992-1993 na cele mieszkaniowe (mieszczące się w pojęciu tzw. dużej ulgi budowlanej), wyżej wymieniony limit odliczeń określony na lata obowiązywania przepisów ustawy pomniejszają dodatkowo o 19% tych odsetek.

Jeżeli w latach ubiegłych dokonywałeś odliczeń od podatku z tytułu poniesienia wydatków mieszkaniowych (w tym w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej), a przysługujące Ci odliczenie nie znalazło pokrycia w podatku za te lata, o nieodliczoną kwotę możesz zwiększyć przysługujące odliczenie od podatku w 2025 roku.

Tutaj wpisz kwoty od których w poprzednich latach dokonałeś od ryczałtu, a następnie otrzymałeś zwrot odliczonych kwot (w całości lub części), np. otrzymałeś dofinansowanie w ramach termomodernizacji.

Uzupełniając tabelę kwot należnego ryczałtu wykaż obliczony przez Ciebie w trakcie roku ryczałt od przychodów. Kwotę należnego ryczałtu za poszczególne miesiące (kwartały) należy obliczyć odejmując od przychodu przysługujące odliczenia, a otrzymaną kwotę pomnożyć przez odpowiednią stawkę ryczałtu. Wyliczoną kwotę ryczałtu należy pomniejszyć o przysługujące odliczenia od ryczałtu, a następnie zaokrąglić do pełnych złotych.

Do zeznania, w zależności od potrzeb masz obowiązek załączyć dodatkowe informacje. Jeśli wypełnisz dane w odpowiednich miejscach zeznania, załącznik wygeneruje się automatycznie. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

PIT/O składasz, jeśli za dany rok podatkowy korzystasz z odliczeń od przychodu lub od podatku.

PIT/D składasz, jeśli na zasadzie praw nabytych korzystasz z odliczenia wydatków mieszkaniowych.

PIT-2K składasz, jeśli w 2025 roku korzystasz pierwszy raz z odliczeń w ramach ulgi odsetkowej.

PIT-28/B składasz, jeśli przychody z działalności uzyskujesz jako wspólnik spółki (spółek) osobowych.

Jeżeli posiadasz Kartę Dużej Rodziny, to poinformuj o tym w składanym zeznaniu. Dzięki takiej informacji możesz szybciej otrzymać zwrot podatku. Pamiętaj jednak, że jest to możliwe tylko wtedy, gdy zeznanie złożysz drogą elektroniczną.

W zeznaniu możesz również podać swój numer telefonu lub adres mailowy. Dzięki temu urząd skarbowy będzie mógł w prosty sposób skontaktować się z Tobą w sprawie złożonego zeznania. Podanie tych informacji nie jest jednak obowiązkowe. Jeśli nie chcesz, nie musisz tego robić.

Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, możesz w tej części wskazać rachunek inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić zwrot nadpłaty.

Możesz podać tylko ten rachunek, którego jesteś posiadaczem (współposiadaczem).

Pamiętaj! Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony do urzędu skarbowego rachunek.