Właściwym dla Ciebie identyfikatorem jest NIP.

Zeznanie korygujesz, jeśli:

• występują w nim błędy rachunkowe i oczywiste omyłki,
• wypełniłeś je niezgodnie z wymaganiami lub są wątpliwości, czy dane w nim zawarte są prawidłowe.

Pamiętaj! Prawo do skorygowania deklaracji ulega  zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą.

Nadal masz prawo do złożenia korekty po zakończeniu:

• kontroli podatkowej,
• postępowania podatkowego – w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Jeśli w toku postępowania podatkowego w sprawie unikania opodatkowania składasz korektę zeznania, wraz z korektą złóż uzasadnienie przyczyn jej złożenia (art. 81b § 1a i § 1f Ordynacji podatkowej).

W tej części wskaż, poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu, wszystkie dodatkowe informacje mające wpływ na wysokość oraz termin zapłaty zaliczek na podatek (np. czy w jednym z pięciu lat poprzedzających rok, za który jest składane zeznanie, korzystałeś ze zwolnienia o którym mowa w art. 44 ust. 7a ustawy (tzw. kredyt podatkowy), czy opłacałeś zaliczki w formie uproszczonej lub w formie kwartalnej).

Ulgą na powrót objęte są przychody z następujących źródeł:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia zawartych „z firmą”,
• z zasiłku macierzyńskiego,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych).

Zwolnienie przysługuje podatnikom, którzy po 31 grudnia 2021 roku przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Polski, w wyniku czego podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Kwota przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót wynosi 85.528 zł rocznie. Przy ustalaniu kwoty przychodów objętych zwolnieniem w ramach ulgi nie uwzględniaj przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy PIT, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z ulgi skorzystasz, jeżeli łącznie spełniasz poniższe warunki:

• uzyskałeś przychody z określonych, wskazanych wyżej tytułów,
• w wyniku przeniesienia – po 31 grudnia 2021 r. – miejsca zamieszkania na terytorium Polski podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz
• nie miałeś miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie obejmującym:
  • trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Polski, oraz
  • czas od początku roku, w którym zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Polski, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Polski, oraz
• posiadasz obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub
• miałeś miejsce zamieszkania:
  • nieprzerwanie co najmniej przez trzyletni okres w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub
  • na terytorium Polski nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres, oraz
• posiadasz certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
• nie korzystałeś uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku gdy ponownie przeniesiesz miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

Jeśli spełniasz warunki do skorzystania z tej ulgi, pamiętaj, że ze zwolnienia możesz korzystać przez cztery kolejno następujące po sobie lata podatkowe.

Sam decydujesz od kiedy chcesz skorzystać z ulgi:

• czy począwszy od roku, w którym przeniosłeś miejsce zamieszkania,
• czy też od początku roku następnego.

Ulga dla rodzin 4+ obejmuje przychody uzyskane :

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia zawartych „z firmą”,
• z zasiłku macierzyńskiego,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych).

Kwota przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla rodzin 4+ wynosi 85 528 zł rocznie. Kwota ta wyznacza limit zwolnienia, który przysługuje odrębnie każdemu rodzicowi (2 x 85 528 zł). Ustalając kwotę przychodów objętych zwolnieniem w ramach ulgi nie uwzględniaj przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy PIT, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zwolnienie ma zastosowanie, jeśli w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywałeś władzę rodzicielską, pełniłeś funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko
z Tobą zamieszkiwało, lub jeśli sprawowałeś funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywałeś ciążący na Tobie obowiązek alimentacyjny albo sprawowałeś funkcję rodziny zastępczej.

Pamiętaj! Przy ustalaniu prawa do zwolnienia nie uwzględnisz dzieci, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostały umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Jeżeli spełniasz warunki do skorzystania z tej ulgi, to informujesz o tym w zeznaniu podatkowym wskazując w załączniku PIT/O liczbę dzieci i ich numery PESEL (w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci) oraz zaznaczając kwadraty w wierszu „Ulga dla rodzin 4+”.

Jeśli nie składasz zeznania podatkowego (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37), to o skorzystaniu z Ulgi dla rodzin 4+ informujesz w przygotowanym PIT-DZ.

Ulga przysługuje, jeżeli masz dzieci:

• małoletnie,
• pełnoletnie, które otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• pełnoletnie – uczące się w szkołach do ukończenia 25 roku życia.

W przypadku dzieci pełnoletnich prawo do ulgi, przysługuje Ci pod warunkiem, że uczące się, pełnoletnie dzieci:

• nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego np.: w zakresie uzyskanych przychodów,
• nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym, lub nie podlegały przepisom ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
• nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych, 19% podatkiem z kapitałów pieniężnych na podstawie art. 30b ustawy PIT, lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla młodych, lub ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej 22 22 546,92 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.

Organy podatkowe mogą od Ciebie żądać przedstawienia dokumentów niezbędnych do ustalenia prawa do zwolnienia, w szczególności:

1. odpis aktu urodzenia dziecka;
2. zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3. odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;
4. zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Ulga dla pracujących seniorów obejmuje przychody uzyskane:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia zawartych „z firmą”
• z zasiłku macierzyńskiego,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych).

Zwolnienia przysługuje podatnikom, którzy pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego (kobiety 60 lat, mężczyźni 65 lat) kontynuują zatrudnienie i podlegają z tytułu uzyskania przychodów ubezpieczeniom społecznym oraz - pomimo nabycia uprawnienia, nie otrzymują:

• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin,
• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin,
• emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych,
• świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a, tj. świadczenia pieniężne otrzymywane po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo co miesiąc przez okres trzech miesięcy,
• uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych,
• świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.

Kwota przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla pracujących seniorów wynosi 85.528 zł rocznie. Ustalając kwotę przychodów objętych zwolnieniem w ramach ulgi nie uwzględniaj przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy PIT, przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jeśli pobierasz rentę rodzinną z zagranicy lub emeryturę zagraniczną nie tracisz prawa do zwolnienia!

Ważne! W przypadku, gdy w jednym roku masz prawo do kilku z wyżej wymienionych ulg oraz ulgi dla młodych, to suma przychodów zwolnionych od podatku wykazanych we wszystkich zeznaniach z tytułu tych ulg nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.

W sytuacji, w której w tym samym roku podatkowym:

1. uzyskałeś przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, w odniesieniu do których skorzystałeś (w całości lub w części) z ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ lub ulgi dla pracujących seniorów,
2. korzystasz z 50% kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy PIT (np. z tytułu opłaty licencyjnej).

- wówczas – z racji zastosowania ww. ulg w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych – 50% koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy PIT, nie mogą przekroczyć 120 000 zł pomniejszonych o kwotę przychodów z pracy na etacie zwolnionych od podatku w ramach ww. ulg.

Pamiętaj! Omówione powyżej ulgi nie mają zastosowania do przychodów:

• podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy PIT,
• zwolnionych od podatku dochodowego,
• od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatków,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłków chorobowych),
• z umów o dzieło,
• z praw autorskich.

W zeznaniu PIT-36L wykazujesz przychody, koszty uzyskania przychodów, zaliczki z prowadzonej działalności gospodarczej, dla której wybrałeś opodatkowanie podatkiem liniowym.

W usłudze Twój e-PIT przychody i koszty z działalności gospodarczej uzupełniasz w udostępnionych kreatorach, a załącznik PIT/B dołączymy automatycznie do wypełnianego zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Dane przenosisz z podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych.

Uwzględniasz tutaj zarówno przychody z działalności prowadzonej na własne nazwisko, jak i uzyskane w spółkach osobowych, w których masz udziały.

Podstawę opodatkowania stanowi dochód, który masz prawo pomniejszyć o przysługujące odliczenia.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są np.: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

Jeśli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej ustalasz na podstawie ksiąg rachunkowych lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów, masz obowiązek dodatkowo załączyć do zeznania załącznik PIT/DS.

W tym celu w kreatorze w usłudze Twój e-PIT uzupełniasz przychody i koszty z działów specjalnych produkcji rolnej, a załącznik PIT/DS dołączymy automatycznie do wypełnianego zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Jeżeli uzyskałeś dochody poza granicami Polski  pamiętaj, że one także mogą podlegać opodatkowaniu.

Jeżeli w składanym zeznaniu wykażesz dochody oraz podatek zapłacony za granicą, to usługa Twój e-PIT do zeznania PIT-36L automatycznie dołączy załącznik PIT/ZG. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania .Jeśli w roku podatkowym uzyskiwałeś dochody w różnych państwach, załącznik PIT/ZG zostanie dołączony odrębnie dla każdego państwa, w którym uzyskałeś dochód.

O obowiązku zapłaty podatku w Polsce nie decyduje fakt posiadania polskiego obywatelstwa, lecz rezydencja podatkowa.

Za polskiego rezydenta, podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu uważa się osobę, która na terytorium Polski:

• posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
• przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Więcej informacji na temat ustalenia rezydencji podatkowej znajdziesz w objaśnieniach podatkowych dostępnych na stronie https://www.gov.pl/attachment/8f2d0cf1-ee3c-49a4-ae8e-e41c4fb19df7

Jeżeli spełniasz choć jedno ze wskazanych kryteriów, podlegasz obowiązkowi podatkowemu od wszystkich uzyskanych w roku dochodów (przychodów), bez względu na miejsce ich uzyskania. Oznacza to, że musisz opodatkować w Polsce również dochody (przychody) uzyskane poza Polską, także te z najmu, dzierżawy czy prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli nie posiadasz w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywasz na terytorium Polski krócej niż 183 dni w roku podatkowym, podlegasz ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli jesteś tzw. nierezydentem. W takim przypadku powinieneś rozliczyć się w Polsce jedynie z dochodów (przychodów), które uzyskałeś w Polsce.

Sposób opodatkowania dochodów uzyskanych poza granicami kraju uzależniony jest od tego, czy z krajem, w którym uzyskałeś dochód, Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W zawartych przez Polskę umowach występują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:

• metoda wyłączenia z progresją,
• metoda proporcjonalnego odliczenia.

Jeżeli uzyskałeś dochód w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy
w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia.

Z uwagi na zmiany wprowadzane na mocy Konwencji MLI do poszczególnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, należy na początku każdego roku podatkowego sprawdzić, jaka metoda ma zastosowanie do osiąganych przez Ciebie dochodów (przychodów).

Więcej informacji jest dostępnych na stronie: https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/

W zeznaniu PIT-36L wykazujesz wyłącznie przychody, do którym zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia. Metoda wyłączenia z progresją nie wpływa na stawkę 19% podatku liniowego.

Metoda odliczenia proporcjonalnego nakłada obowiązek wykazania dochodów uzyskanych poza granicami niezależnie od tego, czy uzyskałeś dochody w kraju i poza granicami, czy tylko poza granicami Polski.

Od obliczonego podatku możesz odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest jednak tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany poza granicami.

Przychody w walutach obcych musisz przeliczyć na złote według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Przykład rozliczenia przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia:

1. dochód uzyskany w Polsce = 30 000,00 zł
2. dochód uzyskany za granicą = 20 000,00 zł
3. podatek zapłacony za granicą = 5000,00 zł
4. razem dochód (a+b) = 50 000,00 zł
5. podatek polski od 50 000 zł = 9 500 zł
6. podatek zagraniczny do odliczenia od podatku polskiego: 9 500 zł x 20 000 zł : 50 000 zł = 3 800 zł
7. podatek do zapłacenia w Polsce: 5 700 zł - 3 800 zł = 1 900 zł minus ewentualne zaliczki wpłacone w Polsce.

W zeznaniu podatkowym za rok 2025 możesz wykazać poniesioną stratę w latach: 2020, 2021, 2022, 2023 lub 2024. Masz prawo ją odliczyć w ramach tego samego źródła, z którego została poniesiona. Prawo do odliczenia straty od dochodu przysługuje Ci w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.

Rozliczając stratę możesz jednorazowo pomniejszyć dochód o wysokość straty poniesionej w jednym z najbliższych po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł. Nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym, że kwota obniżenia w żadnym z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty (art. 9 ust. 3 ustawy PIT).

W zeznaniu PIT-36L możesz odliczyć stratę poniesioną z:

• z działalności gospodarczej,
• z działów specjalnych produkcji rolnej.

Nie masz możliwości odliczenia strat z działalności gospodarczej jeżeli korzystasz ze zwolnienia przychodów z opodatkowania.

Od dochodu możesz odliczyć składki  określone w przepisach ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:

• potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, z tym że w przypadku podatników osiągających przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, tylko w części obliczonej od przychodu podlegającego opodatkowaniu; kwota składek potrąconych przez płatnika jest wykazywana w informacji PIT-11 nieodliczone w innych zeznaniach.
• zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, pod warunkiem, że wcześniej nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Odliczeniu podlegają również składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Abyś odliczył te składki konieczne jednak jest, aby prawo do odliczenia wynikało z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska. Z powyższych umów powinno wynikać również prawo uzyskania przez polski organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym  opłacałeś te składki.

W zeznaniu PIT-36L nie możesz odliczyć składek na ubezpieczenia społeczne:

• które zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych wg skali podatkowej,
• które zostały odliczone od przychodów na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
• które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
• które zostały Ci zwrócone w jakiejkolwiek formie,
• których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy PIT (w tym zwolniony w związku z ulgą dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+, czy ulgą dla pracujących seniorów) oraz składki, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,
• których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska,
• odliczone w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku zapłaconego w tym państwie. 

Kwotę wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ustal na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich poniesienie.

Jeśli składki płaciłeś w innej walucie, powinieneś je przeliczyć na złote według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

Pamiętaj, że nie podlegają odliczeniu składki zapłacone od przychodów, które są wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy PIT, w tym:

• pkt 148 (ulga dla młodych),
• pkt 152 (ulga na powrót),
• pkt 153 (ulga dla rodzin 4+),
• pkt 154 (ulga dla pracujących seniorów).

Jeżeli w roku podatkowym uzyskałeś zarówno dochody zwolnione jak i opodatkowane, to z ogólnej kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, możesz odliczyć tyle, ile w Twoim przypadku wynosi udział procentowy przychodów podlegających opodatkowaniu w sumie tych przychodów i przychodów objętych zwolnieniem.

Ważne! Nie musisz ograniczać odliczenia składek na ubezpieczenie społeczne, które opłaciłeś w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.

Składkę na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconą w 2025 r. z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym za siebie oraz za osoby współpracujące, możesz alternatywnie:

• zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo
• odliczyć od dochodu.

Roczny limit składek zdrowotnych rozliczanych za 2025 rok wynosi 12.900 zł.

Sam decydujesz, czy składki rozliczasz:

• w całości w kosztach uzyskania przychodów,
• w całości jako odliczenie od dochodu,
• w części uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów, a w części odliczone od dochodu.

Jeśli w trakcie roku zaliczki na podatek opłacałeś w formie uproszczonej, już w trakcie roku mogłeś obniżyć te zaliczki o 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w danym miesiącu.

Pamiętaj! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z niej 
https://podatki-arch.mf.gov.pl/media/9767/_poradnik_zasady_rozliczania_skladki_na_ubezpieczenie_zdrowotne_przez_przedsiebiorcow.pdf.

Poza kwotą maksymalnego odliczenia zasady rozliczenia składki zdrowotnej za 2025 rok są analogiczne, jak za 2024 rok.

W usłudze Twój e-PIT uzupełniasz zeznanie o przysługujące Ci ulgi i odliczenia, a właściwy załącznik (np.: PIT/O) dołączany jest automatycznie. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Ulga polega na odliczeniu od dochodu wydatków poniesionych przez Ciebie na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Ulga przysługuje Ci, jeżeli jesteś właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub „bliźniaka”).

Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest:

• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych;
• ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków;
• wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych;
• całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne, lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Odliczyć możesz wydatki, które:

• są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych,
• dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek,
• zostały udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku,
• nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone Tobie w jakiejkolwiek formie,
• nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez Ciebie w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

W przypadku, gdy poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z tym podatkiem, o ile podatek od towarów i usług nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Odliczenie wykaż w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym poniosłeś wydatek. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przez Ciebie przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem.

W usłudze Twój e-PIT na podstawie wprowadzonych przez Ciebie do przygotowanego zeznania danych wygeneruje się załącznik PIT/O, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Kwotę odliczenia, która nie znalazła pokrycia w Twoim dochodzie za rok podatkowy, możesz odliczyć w kolejnych 6 latach, liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek.

Jeśli nie zrealizujesz przedsięwzięcia w trzyletnim terminie, masz obowiązek zwrócić ulgę. Oznacza to, że musisz doliczyć do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin uprzednio odliczone z tego tytułu kwoty.

Jeżeli po roku, w którym skorzystałeś z ulgi, otrzymasz zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, masz obowiązek doliczyć odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do dochodu w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymałeś ten zwrot.

Więcej informacji na temat ulgi termomodernizacyjnej znajdziesz w objaśnieniach podatkowych dostępnych na stronie: https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-30-czerwca-2025-r---formy-wsparcia-przedsiewziecia-termomodernizacyjnego-w-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych.

Wysokość wpłat na IKZE określona jest w art. 13a ust. 1 - 4 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego.

Stosownie do tych przepisów wpłaty dokonywane na IKZE nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone. W 2025r. limit ten wynosi 10 407,60 zł.

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą w formie samozatrudnienia (pozarolnicza działalność, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych), możesz skorzystać z podwyższonego limitu odliczenia, który za 2025 rok wynosi 1,8-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, czyli za 2025r. 15 611,40 zł.

Zwrot środków

Kwoty uzyskane z tytułu zwrotu środków z IKZE stanowią przychód z innych źródeł, opodatkowany według skali podatkowej. Jeśli uzyskasz taki przychód, musisz wykazać go w zeznaniu rocznym.

Jeżeli w okresie od dnia 1 stycznia 2012r. do dnia 31 grudnia 2012r. jako oszczędzający przeniosłeś środki zgromadzone na indywidualnym koncie emerytalnym (IKE) na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE), środki te uznaje się za wpłatę na IKZE. Wpłata ta podlegała odliczeniu od dochodu w ramach limitu przysługującego w roku podatkowym 2012. Nadwyżka ponad przysługujący w tym roku limit odliczenia podlega odliczeniu w latach następnych.

Jeżeli wpłat na IKZE dokonuje małoletni, odliczenie nie może przekroczyć dochodów uzyskanych przez niego w danym roku z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę. Nie może być ono również wyższe od kwoty rocznego limitu.

Z tej ulgi możesz skorzystać, jeżeli jesteś właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego i w 2025 roku ponosiłeś wydatki na:

• fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków,
• prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków.

Jeżeli dokonałeś wpłat na fundusz remontowy i posiadasz dowód wpłaty lub zaświadczenie wydane przez wspólnotę mieszkaniową bądź spółdzielnię mieszkaniową o wysokości dokonanych w roku podatkowym wpłat, możesz odliczyć od dochodu 50% tych wydatków.

W przypadku prac konserwatorskich, restauratorskich lub robót budowlanych podatnik oprócz tego, że jest właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego w momencie ponoszenia wydatku, musisz posiadać pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie tych prac oraz posiadać fakturę wystawioną przez podatnika podatku VAT niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Odliczenia wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym możesz dokonać dopiero po ich zakończeniu.

Warunkiem skorzystania z odliczenia jest uzyskanie zaświadczenia od wojewódzkiego konserwatora zabytków, potwierdzającego wykonanie prac konserwatorskich, restauratorskich lub robót budowlanych w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków, znajdującego się w wojewódzkiej lub gminnej ewidencji zabytków.

Jeżeli kwota dochodu jest niższa niż kwota przysługującego odliczenia, kwotę nieznajdującą pokrycia w Twoim rocznym dochodzie możesz odliczyć maksymalnie przez 6 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym dokonano odliczenia po raz pierwszy.

Jeżeli wydatki są ponoszone wspólnie z małżonkiem, z którym pozostajesz we wspólności majątkowej, ulga może być odliczana w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez Was ustalonej, bez względu na to, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony na jednego z Was czy też na oboje.

Jeżeli po roku podatkowym, w którym dokonałeś odliczeń otrzymasz zwrot odliczonych wcześniej wydatków, masz obowiązek doliczyć je do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymałeś ten zwrot.

Do ulgi IP BOX masz prawo, jeżeli prowadzisz działalność, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa i wybrałeś opodatkowanie

• na zasadach ogólnych wg skali podatkowej,
• podatkiem liniowym.

Preferencja polega na możliwości opodatkowania dochodów z podlegających ochronie praw własności intelektualnej (np. patentów) 5% podatkiem dochodowym.

W trakcie roku masz obowiązek opłacać podatek na zasadach przewidzianych dla wybranej przez siebie formy opodatkowania. Po zakończeniu roku na podstawie wprowadzonych do przygotowanego zeznania danych wygeneruje się załącznik PIT/IP, który zostanie automatycznie dołączony do zeznania. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Więcej informacji w zakresie ulgi IP BOX znajdziesz w Objaśnieniach na stronie https://podatki-arch.mf.gov.pl/media/5137/obja%C5%9Bnienia-podatkowe-z-15-lipca-2019-r-w-sprawie-ip-box.pdf.

Jeśli przedmiotem Twojej działalności jest działalność badawczo-rozwojowa, masz prawo odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów.

Wykaz kosztów został wskazany w art. 26e ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z preferencji możesz skorzystać po zakończeniu roku podatkowego, wykazując koszty w dedykowanych pozycjach przygotowanego dla Ciebie zeznania, a w usłudze Twój e-PIT załącznik PIT/BR zostanie do niego automatycznie dołączony. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Limity odliczenia:

• jeżeli prowadzona przez Ciebie działalność posiada status centrum badawczo-rozwojowego a Ty jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w myśl ustawy Prawo przedsiębiorców - 200% kosztów kwalifikowanych.
• posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego, jednak nie jesteś przedsiębiorcą - 100% kosztów uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, 200% pozostałych kosztów kwalifikowanych;
• jeśli jesteś innym niż ww. podatnikiem - 100% kosztów kwalifikowanych.

Odliczenia możesz dokonać do wysokości dochodu uzyskanego z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jeżeli jednak w roku podatkowym poniosłeś stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej albo uzyskany z działalności gospodarczej dochód jest niższy od kwoty odliczenia, masz prawo rozliczenia ulgi w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym miałeś prawo skorzystać z odliczenia.

Uwaga! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich (art. 26e ustawy PIT).

Ulga ta polega na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 30% sumy kosztów:

• produkcji próbnej nowego produktu i
• wprowadzenia na rynek nowego produktu.

Prawo do skorzystania z tej preferencji przysługuje Ci, jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą, dla której wybrałeś opodatkowanie:

• na zasadach ogólnych wg skali podatkowej,
• podatkiem liniowym.

Kwota odliczenia w roku podatkowym nie może przekroczyć 10% dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Odliczenia dokonujesz w składanym po zakończeniu roku zeznaniu PIT-36L. W przypadku, gdy za 2025 rok poniosłeś stratę albo wielkość dochodu jest niższa od kwoty przysługującego odliczenia, masz prawo rozliczenia poniesionych wydatków w zeznaniach składanych za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś lub miałeś prawo skorzystać z odliczenia.

Uwaga! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich (art. 26ga ustawy PIT).

Preferencja ta pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów, które zostały poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez Ciebie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

W ramach ulgi możesz rozliczyć następujące koszty:

• uczestnictwa w targach poniesione na: organizację miejsca wystawowego, zakup biletów lotniczych, zakwaterowanie i wyżywienie. Dotyczy kosztów ponoszonych dla pracowników i przedsiębiorcy,
• działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek, dotyczących produktów,
• dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów,
• przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych, przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.

Pamiętaj! Katalog wymienionych kosztów jest katalogiem zamkniętym.

Z preferencji tej możesz skorzystać  jeśli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną:

• na zasadach ogólnych wg skali podatkowej
• podatkiem liniowym.

Odliczenia możesz dokonać do wysokości dochodu wykazanego w składanym za rok podatkowy zeznaniu podatkowym, jednak odliczenie nie może być wyższe niż 1 000 000 zł za rok podatkowy.

Uwaga! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich (art. 26gb ustawy PIT).

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą, od podstawy opodatkowania możesz odliczyć kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:

1. sportową,
2. kulturalną,
3. wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie z prowadzonej działalności gospodarczej.

Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę nie przysługuje Ci, jeżeli jesteś założycielem uczelni.

Koszty podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały Ci zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie odliczyłeś ich od podstawy obliczenia podatku.

Prawo do skorzystania z odliczenia przysługuje Ci wyłącznie w roku podatkowym, w którym poniosłeś wydatki.

Jeżeli korzystasz z ulgi, powinieneś wykazać w odrębnej informacji (PIT-CSR/PIT-CSRS) poniesione koszty podlegające odliczeniu. Informację składasz w terminie złożenia zeznania rocznego.

Uwaga!Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich (art. 26ha ustawy PIT).

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną:

• na zasadach ogólnych wg skali podatkowej,
• podatkiem liniowym,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

masz prawo do skorzystania z ulgi na zakup terminala.

Ulga przewiduje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na:

• nabycie terminala płatniczego,
• opłaty za wynajem, dzierżawę lub inna umowę o podobnym charakterze terminala płatniczego,
• inne wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych realizowanych przy użyciu terminala płatniczego.

Wysokość ulgi nie dla wszystkich podatników jest taka sama:

• jeżeli na podstawie odrębnych przepisów korzystasz ze zwolnienia z obowiązku rejestrowania przychodów przy użyciu kas rejestrujących, przysługuje Ci prawo odliczenia od podstawy opodatkowania w roku podatkowym kwoty maksymalnie 2.500 zł.
• w pozostałych przypadkach masz prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania maksymalnie 1.000 zł.

Co do zasady prawo do skorzystania z ulgi przysługuje Ci w roku podatkowym, w którym rozpocząłeś przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego i w następnym roku (czyli dwa lata podatkowe).

Jeżeli jednak, zgodnie z przepisami ustawy PIT, posiadasz status małego podatnika i w roku podatkowym.

• przez co najmniej 7 miesięcy albo
• co najmniej 2 kwartały (w zależności od stosowanego trybu rozliczania) miałeś prawo do otrzymania zwrotu VAT w terminie 15 dni od upływu terminu do złożenia rozliczenia (podatnik bezgotówkowy) masz prawo:
  • odliczyć 200% poniesionych wydatków na nabycie terminala płatniczego oraz opłat związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, nie więcej niż 2 000 zł w roku podatkowym,
  • odliczyć ulgę w każdym roku podatkowym, w którym poniosłeś wydatki.

Jeżeli kwota ulgi jest wyższa od rocznego dochodu z działalności gospodarczej, nieodliczone wydatki możesz odliczyć w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym poniosłeś te wydatki.

Pamiętaj! Z ulgi nie mogą skorzystać:

• podatnicy, którzy dokonali już odliczenia tych samych wydatków w innym zeznaniu podatkowym, lub
• podatnicy, którym wydatki zostały w jakiejkolwiek formie zwrócone, lub
• jako inny niż mały podatnik (będący tzw. podatnikiem bezgotówkowym), przyjmował płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego.

Uwaga! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich.

Ulga na robotyzację polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Z preferencji tej możesz skorzystać, jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną:

• na zasadach ogólnych wg skali podatkowej,
• podatkiem liniowym.

Dzięki tej uldze możesz skorzystać z rozliczenia 150% poniesionych kosztów, czyli:

• 100% jako koszt uzyskania przychodów,
• 50% jako odliczenie w ramach ulgi.

Co do zasady odliczenia możesz dokonać w składanym po zakończeniu roku zeznaniu. Aby skorzystać z ulgi, powinieneś wykazać w odrębnej informacji (PIT-RB/PIT-RBS) poniesione koszty podlegające odliczeniu.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie z pozarolniczej działalności gospodarczej.

W przypadku, gdy poniosłeś stratę, albo wielkość dochodu jest niższa od kwoty przysługującego odliczenia, masz prawo rozliczenia poniesionych wydatków w zeznaniach składanych za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś lub miałeś prawo skorzystać z odliczenia.

Uwaga! wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich (art. 52jb ustawy PIT).

Jeśli uzyskujesz dochody opodatkowane:

• na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub
• podatkiem liniowym,

ponieśli poniosłeś wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:

• alternatywnej spółce inwestycyjnej (ASI) lub
• spółce kapitałowej, w której ASI:
  • posiada co najmniej 5% udziałów (akcji),
  • będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia przez ciebie udziałów (akcji) w spółce kapitałowej,

możesz skorzystać z ulgi dla inwestorów.

Ulga polega na odliczeniu 50% wydatków, jakie podatnik poniósł na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w ASI lub spółce kapitałowej, w której ASI posiada lub będzie posiadać udziały (akcje). Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć 250 000 zł w roku podatkowym.

Odliczenie wykazuje się w załączniku do zeznania PIT/O. W usłudze Twój e-PIT uzupełniasz ulgi i odliczenia w przygotowanym zeznaniu, a załącznik PIT/O dołączymy do zeznania automatycznie. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Uwaga! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich (art. 26hc ustawy PIT).

Jeżeli jesteś przedsiębiorcą i w trakcie roku zatrudniałeś żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub żołnierza aktywnej rezerwy masz prawo od dochodu odliczyć:

• 12 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 1 rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 15 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 2 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 18 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 3 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 21 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 4 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 24 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 5 lat nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie.

WAŻNE!

• Jeśli jesteś mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą możesz podwyższyć kwoty odliczeń o współczynnik 1,5 (26he ust. 3 ustawy PIT);
• Jeśli przez cały rok podatkowy zatrudniłeś w ramach stosunku pracy co najmniej 5 pracowników, w przeliczeniu na pełne etaty, a nie jesteś mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą, możesz podwyższać kwoty odliczeń o współczynnik 1,2 (26he ust. 4 ustawy PIT);
• Kwota odliczenia przysługuje Ci na każdego zatrudnionego żołnierza za każdy miesiąc, w którym jego miesięczne wynagrodzenie było w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu.
• Jeżeli zatrudniałeś żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy przez niepełny rok podatkowy, przysługuje Ci prawo do odliczenia w wysokości 1/12 kwoty odliczenia, za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia (26he ust. 6 ustawy PIT).

Z odliczenia możesz skorzystać dopiero w rozliczeniu rocznym:

• jeżeli jesteś opodatkowany wg skali podatkowej w PIT-36,
• jeżeli jesteś opodatkowany podatkiem liniowym w PIT-36L.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć Twojego dochodu uzyskanego w roku podatkowym z działalności gospodarczej ( 26he ust. 5 ustawy PIT).

W przypadku, gdy:

• wysokość dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej jest niższa, niż kwota odliczenia lub
• z działalności gospodarczej poniosłeś stratę,

masz prawo dokonać odliczenia w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych. Pamiętaj jednak, że odliczenia w poszczególnych latach możesz dokonywać wyłącznie do wysokości dochodu uzyskanego w ramach działalności gospodarczej.

Okres służby żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub żołnierza aktywnej rezerwy ustalasz na dzień 31 grudnia roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym. Oznacza to, że prawo do ulgi przysługuje Ci również, gdy żołnierza zatrudniałeś przez część roku. Aby ustalić prawo do ulgi powinieneś sprawdzić, ile pełnych lat wstecz żołnierz pełnił służbę.

Pamiętaj, że na żądanie organów podatkowych masz obowiązek przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.

Uwaga! Wskazane powyżej informacje nie odzwierciedlają wszystkich warunków do skorzystania z omówionych preferencji. Dlatego też przed skorzystaniem z ulgi zapoznaj się dokładnie z warunkami niezbędnymi do skorzystania z nich (art. 26he ustawy PIT).

Ważne! W usłudze Twój e-PIT uzupełniasz odpowiednie pozycje, a załącznik PIT-WOT dołączymy do zeznania automatycznie. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

Jeżeli w 2025 roku uzyskałeś przychody poza granicami kraju, a Polska ma z tym państwem zawartą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania wg metody proporcjonalnego odliczenia podatku, masz prawo skorzystać z ulgi abolicyjnej. Prawo do pomniejszenia podatku w ten sposób przysługuje na podstawie art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z ulgi możesz skorzystać gdy podlegasz nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskujesz poza Polską dochody:

• z pracy, działalności wykonywanej osobiście oraz z działalności gospodarczej;
• z praw majątkowych, w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza Polską działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej (wyjątkiem są dochody (przychody) uzyskane z korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi).Możesz odliczyć od podatku kwotę, która odpowiada różnicy między podatkiem obliczonym metodą odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego tzw. metodą wyłączenia z progresją (według zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy PIT).

Co do zasady wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 1.360 zł.

Powyższy limit nie ma jednak zastosowania do osiąganych poza terytorium Polski przychodów z pracy, umów zleceń, umów o dzieło lub usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw.

Pamiętaj! że nie możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, gdy dochody (przychody) ze wskazanych powyżej źródeł zostały uzyskane w krajach i na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Lista krajów została opublikowana w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2024 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych https://www.dziennikustaw.gov.pl/DU/2024/1929 .

W części K wykazujesz:

• należne i zapłacone zaliczki na podatek, o których mowa w art. 44 ust. 1 pkt 1 ustawy PIT (z działalności gospodarczej),
• należny i zapłacony podatek od przychodów z budynków, o którym mowa w art. 30g ustawy PIT.

Pozycje dotyczące należnych oraz zapłaconych zaliczek wypełniasz również gdy prowadzisz działy specjalne produkcji rolnej, z których dochód ustalasz na podstawie prowadzonych ksiąg podatkowych (art. 44 ust. 14 ustawy PIT).

Sekcja M zeznania podatkowego PIT-36L dotyczy osób, które nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania (art. 3 ust. 2a ustawy PIT), podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Polski (ograniczony obowiązek podatkowy) i uzyskują przychody określone w art. 29 ustawy PIT (bez pośrednictwa płatników)

W takim przypadku masz obowiązek za miesiące, w których uzyskałeś wymieniony przychód, bez wezwania wpłacać zryczałtowany podatek dochodowy na zasadach, o którym mowa w art. 29 ustawy PIT. Wpłat powinieneś dokonać w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatek za grudzień powinieneś zapłacić do upływu terminu określonego na złożenie zeznania. Zaliczki trzeba wykazać w PIT-36L, w sekcji M.

Art. 29 w ust. 1 ustawy PIT wskazano przychody oraz stawkę zryczałtowanego podatku od nich należnego :

• z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6–9 ustawy PIT oraz z odsetek innych niż wymienione w art. 30a ust. 1, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) – należny podatek w formie ryczałtu wynosi 20% przychodu;
• z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Polski – należny podatek w formie ryczałtu wynosi 20% przychodu;
• z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych – należny podatek w formie ryczałtu wynosi 10% przychodów;
• uzyskanych na terytorium Polski przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera – należny podatek w formie ryczałtu wynosi 10% przychodów;
• z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze – należny podatek w formie ryczałtu wynosi 20% przychodu.

Do powyższych przychodów zastosowanie mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.

Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem, że udokumentujesz dla celów podatkowych miejsce zamieszkania certyfikatem rezydencji.

Przepisów art. 29 ust. 1 nie stosuje się, jeżeli przychody, o których w nim mowa, były uzyskane przez osobę, prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą poprzez położony na terytorium Polski zagraniczny zakład, pod warunkiem, że osoba ta posiada zaświadczenie o istnieniu zagranicznego zakładu, wydane przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ma on miejsce zamieszkania, albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład jest położony.

W sekcji N powinieneś wykazać kwoty odsetek naliczonych zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 i ust. 2 ustawy PIT.

Jeżeli zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku, a następnie byłeś obowiązany do zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, to wówczas powinieneś wykazać je w zeznaniu oraz zapłacić stosowne kwoty odsetek. Odsetki te nalicza się za okres od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli nastąpiło to przed upływem roku.

Do zeznania, w zależności od potrzeb masz obowiązek załączyć dodatkowe informacje. Jeśli w usłudze Twój e-PIT wypełnisz dane w odpowiednich sekcjach zeznania, załącznik wygeneruje się automatycznie. Załącznik będzie widoczny w podglądzie zeznania.

• PIT/B to informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej za rok podatkowy.
• PIT/BR to informacja o odliczeniu od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową za rok podatkowy.
• PIT/DS złóż, jeśli uzyskałeś dochody lub poniosłeś stratę z działów specjalnych produkcji rolnej.
• PIT/IP złóż, jeśli uzyskałeś dochody lub poniosłeś stratę z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
• PIT/SE to informacja o wysokości dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub na podstawie decyzji o wsparciu za rok podatkowy.
• PIT/ZG złóż, jeśli uzyskałeś przychody poza granicami kraju. W informacji wskaż wysokość uzyskanych przychodów/dochodów z zagranicy oraz zapłaconego tam podatku.
• PIT/Z to informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej. Złóż tą informację, jeśli korzystasz ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7A ustawy .
• PIT/MIT – stanowi informację o środkach trwałych oraz podstawie opodatkowania składaną przez podatnika obowiązanego do zapłaty podatku od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem.
• PIT/PM – to informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
• PIT/NZI to informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim Unii Europejskiej do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków.

Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, to w tej części możesz wskazać rachunek inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić zwrot nadpłaty.

Możesz podać wyłącznie rachunek, którego jesteś posiadaczem (współposiadaczem). Pamiętaj, że wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony do urzędu skarbowego.

Jeśli posiadasz Kartę Dużej Rodziny, to poinformuj o tym w składanym zeznaniu. Dzięki takiej informacji możesz szybciej otrzymać zwrot podatku.

Pamiętaj jednak, że jest to możliwe tylko wtedy, gdy zeznanie złożysz drogą elektroniczną.

W zeznaniu możesz również podać swój numer telefonu lub adres mailowy, dzięki temu urząd skarbowy będzie mógł w prosty sposób skontaktować się z Tobą w sprawie złożonego zeznania. Podanie tych informacji nie jest jednak obowiązkowe. Jeśli nie chcesz, nie musisz tego robić.