Платниками СІТ є:

• товариства з обмеженою відповідальністю, акціонерні товариства та інші юридичні особи (наприклад, фонди, асоціації, кооперативи);
• капітальні компанії в організації;
• командитні товариства та акціонерні товариства з зареєстрованим офісом або правлінням на території Республіки Польща;
• повні товариства, які мають зареєстрований офіс або правління на території Республіки Польща, якщо партнерами повного товариства є не лише фізичні особи, і повне товариство не подає інформацію про платників податку на прибуток – юридичних осіб, а також про платників податку на прибуток - юридичних осіб, які безпосередньо або через осіб, які не є платниками податку на прибуток, мають право на участь у вигоді такого товариства;
• компанії без статусу юридичної особи, які мають місце розташування або правління в іншій країні, якщо відповідно до податкового законодавства цієї іншої країни вони розглядаються як юридичні особи та підлягають оподаткуванню в цій країні на весь свій дохід, незалежно від того, де він отриманий;
• організаційні одиниці без статусу юридичної особи (наприклад, житлові громади, навчальні заклади), за винятком цивільних товариств, деяких повних товариств, партнерських товариств;
• групи податкового капіталу (групи, зареєстровані в податковому органі, що складаються щонайменше з двох комерційних компаній з юридичною особою, які залишаються у відносинах з капіталом і відповідають певним умовам).

Партнерства - за винятком зазначених вище товариств з обмеженою відповідальністю, акціонерних товариств та повних товариств - не є платниками податку на прибуток. Платники податку на прибуток є безпосередньо їхніми партнерами, а отриманий дохід підлягає оподаткуванню пропорційно частці цих партнерів у компаніях.

Установи, звільнені від оподаткування СІТ, включають:

• Державне казначейство,
• Національний банк Польщі,
• бюджетні організації,
• державні фонди спеціального призначення,
• органи місцевого самоврядування у розмірі доходів, визначених положеннями Закону про доходи органів місцевого самоврядування,
• відкриті інвестиційні фонди,
• пенсійні фонди,
• Заклади соціальної безпеки,
• Національний фонд охорони здоров'я.

Платники податків, які мають місце розташування або правління на території Польщі, сплачують податок у Польщі з усіх своїх доходів, незалежно від того, де вони отримані (необмежене податкове зобов’язання).

Платники податків, які не мають свого зареєстрованого офісу чи правління на території Польщі, сплачують податок лише з доходу, отриманого в Польщі (обмежене податкове зобов’язання).

Ви сплачуєте податок на прибуток, якщо отримуєте дохід (доходи) у Польщі, напр. з:

• діяльності у Польщі, в тому числі через іноземний заклад, розташований тут,
• найму, оренди нерухомості, що знаходиться в Польщі, або з її продажу,
• цінних паперів або похідних фінансових інструментів,
• розпорядження частками участі (акціями) капітального товариства, усіма правами та обов'язками компанії, яка не є юридичною особою, або правами в інвестиційному фонді.

У деяких випадках у Польщі вам не доведеться платити податок. Будь ласка, перегляньте відповідну угоду про уникнення подвійного оподаткування, щоб дізнатися, де платити СІТ.

Якщо ви є платником податку на прибуток (CIT) у Польщі, на вас покладається обов’язок реєстрації. У цьому випадку вам має бути присвоєний податковий ідентифікаційний номер (NIP). Щоб отримати NIP, подайте заяву на ідентифікацію.

Ви подаєте заяву на ідентифікацію одноразово, незалежно від:

• виду і кількість сплачуваних податків,
• форми оподаткування,
• кількості та видів підприємницької діяльності та підприємств.

Якщо ви є платником податку на товари і послуги (VAT) або акцизного збору, ви маєте подати заяву на ідентифікацію до того, як перший вид діяльності підлягатиме оподаткуванню одним із цих податків. Ви подаєте заяву на ідентифікацію незалежно від заяви на реєстрацію.

Якщо ви не зареєстровані як платник податку на товари і послуги (VAT), ви подаєте заяву на ідентифікацію не пізніше кінцевого терміну подання першої декларації, показання, відомостей чи виписки, або разом з першим податковим платежем чи авансовим платежем податку.

Якщо ваше підприємство внесено до Національного судового реєстру, заява на ідентифікацію NIP складається на заяві про внесення до Національного судового реєстру, яка має бути подана не пізніше 7 днів з моменту події, що обґрунтовує внесення, крім випадків, коли положення передбачає інше.

Якщо ви є платником податків, внесеним до Національного судового реєстру, ви повинні подати заяву на ідентифікацію у полі додаткових даних протягом 21 дня з дати внесення до Національного судового реєстру.

Якщо податковим законодавством передбачені різні терміни подання заяви на ідентифікацію особи, ви робите це одноразово, відповідно до найранішої дати.

• приріст капіталу - в т.ч. дивіденди, інші доходи, фактично одержані від участі в прибутках юридичних осіб (також від участі в прибутках товариства з обмеженою відповідальністю, обмеженим акціонерним товариством та повним товариством, що є платником податку на прибуток), доходи від продажу часток/акцій товариств, доходи від продажу раніше придбаної платником податку дебіторської заборгованості, доходи від майнових прав, таких як авторські або суміжні майнові права, ліцензії, торгові марки та ноу-хау, дохід від цінних паперів, похідних фінансових інструментів, дохід від продажу всіх прав та зобов'язання в товаристві;
• інші прибутки - тобто решта прибутків, включаючи від реалізації товарів, основних засобів та надання послуг тощо.

Базою оподаткування є дохід, що становить суму доходів від джерел прибутку (приросту капіталу та інших).

Дохід від даного джерела прибутків – це перевищення суми прибутків, отриманих з цього джерела, над витратами на їх отримання, досягнутими в податковому році.

В особливих випадках базою оподаткування може бути дохід (наприклад, від дивідендів).

У разі оподаткування за єдиною ставкою прибутку капітальних компаній (Естонський CIT) базою оподаткування є:

1. сума доходу від розподіленої вигоди та доходу від вигоди, призначеного для покриття збитків, визначена в місяці, в якому було прийнято рішення про розподіл чи покриття чистого фінансового результату;
2. сума доходів від прихованої вигоди та доходів від витрат, не пов'язаних з підприємницькою діяльністю, визначена в місяці, в якому було здійснено виплату чи виплату чи витрати;
3. доходи від зміни вартості активів, досягнутих у місяці, в якому відбулося злиття, поділ, перетворення суб'єктів господарювання або ненатуральний внесок;
4. дохід від чистої вигоди, отриманої в податковому році, в якому було завершено оподаткування за єдиною ставкою;
5. доходи від нерозкритих господарських операцій, отримані в податковому році.

Ви можете обрати оподаткування за єдиною ставкою, якщо відповідаєте всім наведеним нижче умовам:

• ви товариство з обмеженою відповідальністю, акціонерне товариство, просте акціонерне товариство, командитне товариство, командитно-акціонерне товариство, яке має зареєстрований офіс або правління на території Республіки Польща і підлягає оподаткуванню з усіх ваших доходів, незалежно від того, де вони отримані;
• менше 50% доходів компанії від діяльності, досягнутої в попередньому податковому році (з урахуванням суми податку на товари та послуги), надходить:
  • від облігацій,
  • від відсотків та пільг за всіма видами позик,
  • з процентної частини лізингового внеску,
  • від поручительств та гарантій,
  • від авторських прав або прав промислової власності, включаючи від продажу цих прав,
  • від продажу та реалізації прав на фінансові інструменти,
  • від операцій із пов'язаними особами - якщо ці операції не створюють доданої вартості в економічному виразі або ця вартість є незначною;
• акціонерами або партнерами товариства є лише фізичні особи;
• підприємство на підставі трудового договору наймає не менше 3 осіб (без урахування акціонерів, акціонерів, партнерів цього підприємства) або несе на виплату щомісячні витрати у розмірі не менше трьох середньомісячних заробітних плат в секторі підприємств, на виплати заробітної плати не менше 3 фізичним особам (крім учасників, акціонерів, партнерів цього товариства), які працюють за договором, відмінним від трудового договору;
• товариство не має часток (акцій) в інших суб'єктах господарювання;
• підприємство не складає фінансову звітність за податковий період відповідно до MSR;
• ви подаєте повідомлення про вибір єдиної ставки оподаткування (ZAW-RD) до компетентного керівника податкового органу до кінця 1-го місяця першого податкового року, в якому вас оподатковуватимуть за єдиною ставкою.

Ви також можете подати повідомлення ZAW-RD до закінчення прийнятого податкового року, якщо в останній день місяця, що передує першому місяцю оподаткування за єдиною ставкою, ви закриєте книги бухгалтерського обліку та підготуєте фінансову звітність відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Примітка: Ви не можете обрати оподаткування за єдиною ставкою, якщо ви, зокрема є:

• фінансовим підприємством,
• кредитною установою,
• платником податку, який на підставі дозволу отримує дохід від підприємницької діяльності, яка ведеться в спеціальній економічній зоні,
• платником податку, який отримує дохід від підприємницької діяльності, зазначеній у рішенні про підтримку в Законі про підтримку нових інвестицій,
• платником податків, який перебуває у стані банкрутства або ліквідації.

Базові ставки податку CIT становлять:

• 19% бази оподаткування,
• 9% бази оподаткування прибутків (доходів), інших, ніж від приросту капіталу.

Ви можете скористатися зниженою ставкою - 9%, якщо:

• ви розпочали свій бізнес і ваші прибутки в податковому році, в якому ви застосовуєте нижчу ставку податку, не перевищували 2 000 000 євро в еквіваленті злотих (до 31 грудня 2020 року ліміт становив 1 200 000 євро);
• ви продовжуєте свій бізнес і відповідаєте двом критеріям прибутку:
• ви є малим платником податку - валовий дохід від реалізації (включаючи суму податку на товари та послуги) у попередньому податковому році не перевищував еквівалента 2 000 000 євро в злотих, а також
• ваші доходи в податковому році, в якому ви застосовуєте нижчу ставку, не перевищували еквівалента 2 000 000 євро в злотих (до 31 грудня 2020 року ліміт становив 1 200 000 євро).

У деяких випадках – пов’язаних із перетвореннями та натуральними внесками, не можна використовувати ставку 9%.

Примітка: ставка 9% не поширюється на доходи від джерела – приросту капіталу.

Єдина ставка на доходи капітальних компаній (Естонський CIT) становить:

• 10% бази оподаткування - у разі малого платника податків та платника податків, який починає підприємницьку діяльність;
• 20% бази оподаткування - для інших платників податків.

1. Ви сплачуєте податок на прибуток від будівель, якщо ви є власником або співвласником будівлі, розташованої в Польщі, і віддаєте її у користування на підставі договору найму, оренди чи іншого подібного договору.

Ставка податку становить 0,035% від суми первісної вартості всіх будівель, зменшеної на суму 10 000 000 злотих за кожен місяць.

2. Ви сплачуєте податок на прибуток від акцій контрольованих іноземних організацій (CFC), якщо отримуєте дохід від діяльності, яку здійснюють ці суб'єкти, і маєте статус резидента в Польщі, або ви є нерезидентом, який веде бізнес у Польщі через іноземну установу (у межах, пов'язаних з функціонуванням цієї установи).

Ставка податку становить 19% бази оподаткування.

3. Ставка податку на доходи від кваліфікованих прав інтелектуальної власності (IP Box) (після виконання встановлених законом умов) становить 5% бази оподаткування.

До кваліфікованих прав інтелектуальної власності належать:

• • патент;
  • охоронне право на корисну модель,
  • право на реєстрацію промислового зразка,
  • право на реєстрацію топографії інтегральної схеми,
  • право додаткової охорони на патент на лікарський засіб або засіб захисту рослин,
  • право на реєстрацію лікарського засобу та ветеринарного лікарського засобу, допущеного до торгівлі,
  • виключне право, зазначене в Законі про правову охорону сортів рослин,
  • авторське право на комп’ютерну програму.

4. Податок на переміщений дохід становить 19%, якщо ви є компанією, яка оподатковує податок на прибуток і маєте статус резидента в Польщі, або ви нерезидент, який працює в Польщі через представництво за кордоном.
5. Ви будете платити мінімальний податок на прибуток, якщо ви є компанією, яка є платником податку на прибуток та має статус резидента в Польщі, ви є групою податкового капіталу або ви нерезидент, який працює в Польщі через іноземну установу, якщо:
   • ви зазнали збитків від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, або
   • ви отримали частку доходу від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, у доході, відмінному від приросту капіталу, у сумі не більше 1%.

Ставка податку становить 10% від бази оподаткування.

6. Ви будете платити податок з доходу від нереалізованого прибутку (Exit Tax), якщо:
   • ви передаєте актив за межі території Польщі, в результаті чого Польща втрачає право оподатковувати дохід від його продажу,
   • ви змінюєте своє податкове резидентство, внаслідок чого Польща втратить право на оподаткування доходів від продажу активу, що належить вам, у зв'язку з передачею свого зареєстрованого офісу чи правління іншій країні, у тому числі у зв'язку з транскордонною трансформацією.

Ставка податку становить 19% від бази оподаткування.

7. Податок на отримані дивіденди та інші прибутки (доходи) від участі в прибутках юридичних осіб із зареєстрованим офісом або правлінням у Польщі становить 19% бази оподаткування.
8. Якщо ви маєте статус нерезидента (у вас немає зареєстрованого офісу або правління в Польщі), то ставка податку на доходи, отримані на території Польщі, становить:
   • 20% від доходів, серед іншого, з:
     • відсотків, пов'язаних з авторським правом або суміжними правами, товарними знаками та декоративними зразками, використанням або правом на використання промислового пристрою, у тому числі транспортного засобу, комерційного чи наукового пристрою, інформації, пов'язаної з досвідом, отриманим у промисловій, комерційній чи науковій сфері (ноу-хау),
     • плати за послуги у сфері видовищ, розваг або спорту, надані юридичними особами, що мають зареєстрований офіс за кордоном,
     • послуг у сфері: ​​консалтингу, бухгалтерського обліку, дослідження ринку, юридичних послуг, рекламних послуг, управління та контролю, обробки даних, послуг з набору та пошуку співробітників, гарантій та поручительств, а також послуг подібного характеру;
   • 10% від доходів з:
     • зборів за вивіз вантажів і пасажирів, прийнятих до перевезення в польських портах іноземними комерційними судноплавними компаніями,
     • отриманих іноземними аеронавігаційними компаніями.

У деяких випадках вам не потрібно платити податок у Польщі або ви можете сплатити його за нижчою ставкою. Будь ласка, дивіться відповідну податкову угоду, щоб дізнатися, де і скільки платити CIT.

Податковим роком СІТ є календарний рік (з 1 січня по 31 грудня). Однак ви можете самостійно вказати податковий рік, який не збігатиметься з календарним. Тоді податковий рік має становити дванадцять місяців поспіль. Ви можете змінити прийнятий податковий рік.

Протягом податкового року ви зобов’язані внести авансові внески з податку на прибуток. Ви можете здійснити передоплату:

• щомісячно - до 20 числа кожного місяця за попередній місяць;
• щоквартально - до 20 числа місяця, що настає за кінцем кварталу (малі платники податків, початкові платники).

Ви не подаєте податкові декларації протягом податкового року.

Якщо ви обрали оподаткування за єдиною ставкою (Естонський CIT), то податковим роком є ​​фінансовий рік у розумінні правил бухгалтерського обліку.

Якщо оподаткування за єдиною ставкою (Естонський CIT) обрано до закінчення прийнятого податкового року, першим податковим роком оподаткування за єдиною ставкою є період з першого числа місяця, наступного за кінцем попереднього податкового року, до кінця місяця прийнятого фінансового року.

Після закінчення податкового року ви подаєте до податкового органу річну податкову декларацію із зазначенням суми доходу або збитку (CIT-8).

Зробити це можна до кінця третього місяця року, наступного за податковим. Протягом цього періоду ви також повинні сплатити податок або різницю між податком до сплати з доходів, зазначених у податковій декларації, та сумою авансів, сплачених з початку року.

Увага: Якщо ви маєте статус нерезидента (у вас немає зареєстрованого офісу або правління в Польщі) і ви отримуєте дохід лише від транскордонного злиття або поділу юридичних осіб, ви подаєте свою декларацію CIT-8 до кінця третього місяця, наступного за місяцем отримання цього доходу. Ви також повинні сплатити належний податок протягом цього періоду.

Якщо ви є материнською компанією в групі податкового капіталу, подайте свою податкову декларацію CIT-8AB.

Якщо ви обрали оподаткування за єдиною ставкою (Естонський CIT), ви подаєте до податкового органу декларацію про суму доходу, отриманого за попередній податковий рік (CIT-8E). Для цього у вас є час до кінця 3-го місяця наступного податкового року.

Строк сплати податку за єдиною ставкою залежить від суб’єкта оподаткування за єдиною ставкою:

• єдина ставка від доходу від розподіленої вигоди та доходу від вигоди, призначеної для покриття збитків, - до 20 числа сьомого місяця податкового року;
• єдина ставка на розподілений дохід від чистого прибутку - до 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому дохід було виплачено повністю або частково або розподілено в іншій формі, не пізніше 20 числа сьомого місяця податкового року, в якому зроблено це розпорядження;
• єдина ставка від доходу від нерозкритих господарських операцій - до кінця 3-го місяця податкового року, що настає за роком, у якому мають бути нараховані доходи або витрати;
• єдина ставка від доходів від прихованої вигоди та доходів від витрат, не пов'язаних з підприємницькою діяльністю, - до 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому було здійснено виплату, витрати або надання допомоги;
• єдина ставка від доходу від зміни вартості активів - до 20 числа місяця, наступного за місяцем придбання, перетворення або внеску в натуральній формі.

Доходи від діяльності, що здійснюються іноземними підконтрольними підрозділами, відображаються в податковій декларації CIT-CFC. Ви подаєте її окремо для кожного з блоків.

Подати податкову декларацію можна до кінця 9-го місяця року, наступного за податковим. Ви також повинні сплатити податок протягом цього періоду.

Якщо ви отримуєте дохід від нереалізованого прибутку, подайте декларацію CIT-NZ.

Подати декларацію можна до 7 числа місяця, наступного за місяцем, у якому виник дохід від нереалізованого прибутку. Ви також повинні сплатити податок протягом цього періоду.

Спосіб подачі декларацій

Декларації CIT-8 і CIT-8AB і декларація CIT-8E подаються в електронній формі.

Декларації CIT-CFC та CIT-NZ подаються в електронній або паперовій формі.

Електронні бланки на www.podatki.gov.pl.

Якщо ви не бажаєте подавати декларації особисто, це може зробити за вас повірений.

Базові ставки податку CIT становлять:

• 19% бази оподаткування,
• 9% бази оподаткування прибутків (доходів), інших, ніж від приросту капіталу.

Ви можете скористатися зниженою ставкою - 9%, якщо:

• ви розпочали свій бізнес і ваші прибутки в податковому році, в якому ви застосовуєте нижчу ставку податку, не перевищували 2 000 000 євро в еквіваленті злотих (до 31 грудня 2020 року ліміт становив 1 200 000 євро);
• ви продовжуєте свій бізнес і відповідаєте двом критеріям прибутку:

• ви є малим платником податку - валовий дохід від реалізації (включаючи суму податку на товари та послуги) у попередньому податковому році не перевищував еквівалента 2 000 000 євро в злотих, а також
• ваші доходи в податковому році, в якому ви застосовуєте нижчу ставку, не перевищували еквівалента 2 000 000 євро в злотих (до 31 грудня 2020 року ліміт становив 1 200 000 євро).

У деяких випадках – пов’язаних із перетвореннями та натуральними внесками, не можна використовувати ставку 9%.

Примітка: ставка 9% не поширюється на доходи від джерела – приросту капіталу.

Єдина ставка на доходи капітальних компаній (Естонський CIT) становить:

• 10% бази оподаткування - у разі малого платника податків та платника податків, який починає підприємницьку діяльність;
• 20% бази оподаткування - для інших платників податків.

1. Ви сплачуєте податок на прибуток від будівель, якщо ви є власником або співвласником будівлі, розташованої в Польщі, і віддаєте її у користування на підставі договору найму, оренди чи іншого подібного договору.

Ставка податку становить 0,035% від суми первісної вартості всіх будівель, зменшеної на суму 10 000 000 злотих за кожен місяць.

2. Ви сплачуєте податок на прибуток від акцій контрольованих іноземних організацій (CFC), якщо отримуєте дохід від діяльності, яку здійснюють ці суб'єкти, і маєте статус резидента в Польщі, або ви є нерезидентом, який веде бізнес у Польщі через іноземну установу (у межах, пов'язаних з функціонуванням цієї установи).

Ставка податку становить 19% бази оподаткування.

3. Ставка податку на доходи від кваліфікованих прав інтелектуальної власності (IP Box) (після виконання встановлених законом умов) становить 5% бази оподаткування.

До кваліфікованих прав інтелектуальної власності належать:

1. патент;
2. охоронне право на корисну модель,
3. право на реєстрацію промислового зразка,
4. право на реєстрацію топографії інтегральної схеми,
5. право додаткової охорони на патент на лікарський засіб або засіб захисту рослин,
6. право на реєстрацію лікарського засобу та ветеринарного лікарського засобу, допущеного до торгівлі,
7. виключне право, зазначене в Законі про правову охорону сортів рослин,
8. авторське право на комп’ютерну програму.
9. Податок на переміщений дохід становить 19%, якщо ви є компанією, яка оподатковує податок на прибуток і маєте статус резидента в Польщі, або ви нерезидент, який працює в Польщі через представництво за кордоном.

5. Ви будете платити мінімальний податок на прибуток, якщо ви є компанією, яка є платником податку на прибуток та має статус резидента в Польщі, ви є групою податкового капіталу або ви нерезидент, який працює в Польщі через іноземну установу, якщо:
6. ви зазнали збитків від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, або
7. ви отримали частку доходу від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, у доході, відмінному від приросту капіталу, у сумі не більше 1%.

Ставка податку становить 10% від бази оподаткування.

6. Ви будете платити податок з доходу від нереалізованого прибутку (Exit Tax), якщо:
7. ви передаєте актив за межі території Польщі, в результаті чого Польща втрачає право оподатковувати дохід від його продажу,
8. ви змінюєте своє податкове резидентство, внаслідок чого Польща втратить право на оподаткування доходів від продажу активу, що належить вам, у зв'язку з передачею свого зареєстрованого офісу чи правління іншій країні, у тому числі у зв'язку з транскордонною трансформацією.

Ставка податку становить 19% від бази оподаткування.

7. Податок на отримані дивіденди та інші прибутки (доходи) від участі в прибутках юридичних осіб із зареєстрованим офісом або правлінням у Польщі становить 19% бази оподаткування.
8. Якщо ви маєте статус нерезидента (у вас немає зареєстрованого офісу або правління в Польщі), то ставка податку на доходи, отримані на території Польщі, становить:
9. 20% від доходів, серед іншого, з:
   • відсотків, пов'язаних з авторським правом або суміжними правами, товарними знаками та декоративними зразками, використанням або правом на використання промислового пристрою, у тому числі транспортного засобу, комерційного чи наукового пристрою, інформації, пов'язаної з досвідом, отриманим у промисловій, комерційній чи науковій сфері (ноу-хау),
   • плати за послуги у сфері видовищ, розваг або спорту, надані юридичними особами, що мають зареєстрований офіс за кордоном,
   • послуг у сфері: ​​консалтингу, бухгалтерського обліку, дослідження ринку, юридичних послуг, рекламних послуг, управління та контролю, обробки даних, послуг з набору та пошуку співробітників, гарантій та поручительств, а також послуг подібного характеру;
10. 10% від доходів з:
    • зборів за вивіз вантажів і пасажирів, прийнятих до перевезення в польських портах іноземними комерційними судноплавними компаніями,
    • отриманих іноземними аеронавігаційними компаніями.

У деяких випадках вам не потрібно платити податок у Польщі або ви можете сплатити його за нижчою ставкою. Будь ласка, дивіться відповідну податкову угоду, щоб дізнатися, де і скільки платити CIT.

• від сільськогосподарської діяльності, за винятком доходів від спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва та доходів, що оподатковуються за єдиною ставкою з доходів підприємства;
• від лісового господарства, за винятком доходів, оподатковуваних за єдиною ставкою з доходів підприємства;
• які є наслідком діяльності, яка не може бути предметом юридично чинного договору;
• судноплавних підприємців, які оподатковуються тоннажним податком;
• суднобудівних підприємців, які обкладаються єдиним податком.

Суб'єкти, зазначені в Законі, підлягають звільненню.

Суб’єкти також звільняються від оподаткування СІТ. Тоді вони підлягають т. зв. суб'єктивному звільненню.

Установи, звільнені від оподаткування СІТ, включають:

• Державне казначейство,
• Національний банк Польщі,
• бюджетні організації,
• державні фонди спеціального призначення,
• органи місцевого самоврядування у розмірі доходів, визначених положеннями Закону про доходи органів місцевого самоврядування,
• відкриті інвестиційні фонди,
• пенсійні фонди,
• Заклад соціального забезпечення,
• Національний фонд охорони здоров'я.

Іншим видом пільг є також т. зв. об'єктивне звільнення, яке можна розділити на: безумовні та умовні.

Безумовне звільнення — це привілей, на який ви маєте право, якщо отримуєте дохід із джерела, звільненого від податку на прибуток, незалежно від мети, на яку ви витрачаєте отримані кошти.

До інших беззастережних виключень належать:

• доходи від продажу через 5 років (рахуючи з кінця календарного року, в якому відбулося придбання) всього або частини нерухомого майна або частки нерухомого майна, що входить до складу фермерського господарства;
• доходи церковних юридичних осіб від статутної негосподарської діяльності;
• доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності в спеціальній економічній зоні на підставі дозволу;
• доходи, отримані від підприємницької діяльності, зазначені в рішенні про підтримку згідно з Законом про підтримку нових інвестицій;
• доходи від проведення лотерей та розіграшів бінго;
• доходи, отримані від господарської діяльності, що здійснюється на території Республіки Польща культурними центрами іноземних держав (на основі взаємності);
• субсидії, отримані з державного бюджету або бюджету органу місцевого самоврядування;
• суми, отримані від державних органів або органів виконавчої влади, якщо такі органи отримали кошти на таку ціль з державного бюджету;
• прямі доплати, що застосовуються в рамках Спільної сільськогосподарської політики Європейського Союзу;
• кошти, отримані учасником проекту як допомога, надана за програмою, що фінансується за європейські кошти;
• відсотки або знижки, отримані платниками податків, які не мають зареєстрованого офісу чи правління в Польщі:
  • від облігацій, випущених Державним казначейством та розміщених на зовнішніх ринках, та доходів від продажу цих облігацій,
  • від іпотечних облігацій,
  • виплачені Національним банком Польщі у зв'язку з операціями, що здійснюються з фінансовими інструментами в рамках управління валютними резервами,
  • від облігацій, випущених Фондом банківських гарантій та пропонованих на зовнішніх ринках, та доходів від продажу цих облігацій за плату;
• деякі доходи (прибутки) закритих інвестиційних фондів або спеціалізованих відкритих інвестиційних фондів із застосуванням інвестиційних правил та обмежень, визначених для закритих інвестиційних фондів.

Умовне звільнення полягає в тому, щоб звільнити частину або всі ваші доходи від оподаткування, але лише за умови, що ви спрямовуєте їх на цілі, визначені законодавцем.

До умовних звільнень належать:

• доходи платників податків, статутним призначенням яких є наукова, науково-технічна, освітня діяльність, у тому числі навчання студентів, культурна, фізична і спортивна діяльність, охорона навколишнього середовища, підтримка соціальних ініціатив щодо будівництва доріг і телекомунікаційних мереж на селі, водопостачання села, благодійність, охорона здоров'я та соціальна допомога, професійна та соціальна реабілітація інвалідів та релігійні культи - у частині, призначеній для цих цілей;
• доходи організаційних підрозділів добровільної пожежної служби - у частині, призначеній для статутних цілей;
• доходи суспільно корисної організації - у частині, призначеній для здійснення статутної діяльності;
• доходи профспілок, соціально-професійних організацій фермерів, сільськогосподарських палат, торгово-промислових палат, організацій економічного самоврядування ремесел, кооперативних аудиторських спілок, організацій роботодавців, політичних партій, європейських політичних партій та європейських політичних фондів - у частині, призначеній для статутних цілей;
• доходи клубів сільських господинь - у частині, призначеній для статутних цілей;
• доходи на забезпечення роботи школи - у частині, призначеній на певні цілі школи;
• доходи житлово-будівельних кооперативів, житлових громад, товариств соціального житла та організаційних підрозділів місцевого самоврядування, що діють у сфері управління житловим фондом, отримані від управління житловими ресурсами - у частині, що призначені на цілі, пов'язані з утриманням цих ресурсів.

Ви не можете скористатися наведеними вище пільгами, якщо:

• на зазначені цілі ви будете спрямовувати дохід, отриманий від діяльності, що складається з виробництва продукції електроніки, палива, тютюну, спиртних напоїв, виноробства, пивоваріння, а також іншої алкогольної продукції з вмістом алкоголю понад 1,5%, а також вироби з дорогоцінних металів або за участю цих металів або доходи, отримані від торгівлі цими виробами,
• ви будете розподіляти дохід, отриманий від лізингової діяльності, на зазначені цілі,
• ви витрачаєте свій дохід на цілі, відмінні від зазначених вище.