20.12.2023
Na czym polega ulga
Ulga polega na zwolnieniu od podatku PIT:
- przychodów z pracy na etacie,
- przychodów z umów zlecenia zawartych z firmą oraz,
- przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej (innych niż objętych kartą podatkową),
- przychodów z zasiłków macierzyńskich.
Kiedy przysługuje ulga
Ulga przysługuje do wysokości przychodów nieprzekraczających w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Kto może skorzystać z ulgi
Z ulgi może skorzystać podatnik (bez względu na jego stan cywilny), który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej 4 dzieci małoletnich:
- wykonywał władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub
- sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
W przypadku pełnoletnich dzieci z ulgi korzysta podatnik, który w roku podatkowym, w stosunku do uczącego się dziecka, które nie ukończyło 25. roku życia, lub niezależnie od wieku – dziecka, które otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny, wykonuje obowiązek alimentacyjny albo sprawuje funkcję rodziny zastępczej.
Ulga przysługuje zatem podatnikowi posiadającemu dzieci: małoletnie lub dorosłe.
Warunki skorzystania
Przy czym warunkiem skorzystania z ulgi w przypadku dorosłych dzieci, które się uczą i nie ukończyły 25. roku życia, jest, aby dzieci:
- nie stosowały przepisów o 19 proc. podatku liniowym[1] lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego)[2] w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
- nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub tzw. podatkiem okrętowym na zasadach określonych w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, lub
- nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub 19% podatkiem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych czy ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność renty socjalnej obowiązującej na koniec roku podatkowego.
Jak skorzystać z ulgi?
Z ulgi można skorzystać w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek lub przy rocznym zeznaniu podatkowym.
Aby skorzystać z ulgi w trakcie roku podatkowego, należy złożyć płatnikowi pisemne oświadczenie, dotyczące spełniania warunków do stosowania zwolnienia.
Pracodawca stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie. Jeżeli podatnik zawiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od następnego miesiąca, w którym otrzymał powiadomienie.
W przypadku organów rentowych w/w terminy są dłuższe (do dwóch miesięcy).
Reforma to szczególne wsparcie dla największych rodzin. Rodziny z czwórką i większą liczbą dzieci są zwolnione do określonego limitu z podatku PIT.
