Stawki podatkowe


Obowiązujące stawki akcyzy

Unia Europejska (UE) wymaga, aby państwa członkowskie – w zakresie struktury i stawek podatku akcyzowego dla wyrobów akcyzowych – stosowały minimalny poziom wysokości podatku dla poszczególnych wyrobów[1]. Państwa członkowskie mogą jednak zawsze ustalić i stosować w oparciu o własną politykę fiskalną wyższe stawki akcyzy. Powoduje to, że w UE występuje duże zróżnicowanie wysokości obciążeń fiskalnych dla poszczególnych wyrobów akcyzowych. Dodatkowo – w celu wypełnienia kryterium minimalnego poziomu opodatkowania – Polska podobnie jak inne państwa członkowskie, które nie przyjęły wspólnej waluty, ma obowiązek corocznego przeglądu poziomu opodatkowania wyrobów akcyzowych w zależności od obowiązującego na dany rok kursu euro w stosunku do waluty krajowej i ewentualnej korekty stawek akcyzy.

Stawki akcyzy dla wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych są określone również w polskich przepisach[2].

Stawki akcyzy są wyrażane w:

  • kwocie na jednostkę wyrobu,
  • procencie podstawy opodatkowania,
  • procencie maksymalnej ceny detalicznej,
  • kwocie na jednostkę wyrobu i procencie maksymalnej ceny detalicznej.

Aktualnie obowiązujące stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:

  • benzyny silnikowej - 1.540,00 zł/1.000 l,
  • oleju napędowego - 1.171,00 zł/1.000 l,
  • gazów skroplonych do napędu silników spalinowych - 670,00 zł/1.000 kg,
  • biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.171,00 zł/1.000 l,
  • energii elektrycznej - 5,00 zł/1 MWh,
  • alkoholu etylowego - 5.704,00 zł/1 hl 100% vol.,
  • piwa - 7,79 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
  • wina - 158,00 zł/1 hl gotowego wyrobu,
  • papierosów - 206,76 zł za każde 1.000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej,
  • samochodów osobowych o poj. silnika powyżej 2000 cm3 - 18,6% podstawy opodatkowania; pozostałych samochodów osobowych - 3,1% podstawy opodatkowania.

Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2019 r.)

lp

wyrób

 jednostka

stawka (w zł)

1

węgiel i koks

GJ

1,28

2

benzyny silnikowe

1000 l

1540,00

3

benzyny lotnicze

1000 l

1822,00 

4

paliwa typu benzyn do silników odrzutowych

1000 l

1822,00 

5

nafta

1000 l

1822,00 

6

paliwa do silników odrzutowych

1000 l

1446,00

7

oleje napędowe

1000 l

1171,00

8

biokomponenty stanowiące samoistne paliwa

1000 l

1171,00

9

oleje napędowe przeznaczone na cele opałowe

1000 l

232,00

10

oleje opałowe lekkie

1000 l

232,00

11

oleje opałowe ciężkie

1000 kg

64,00

12

oleje smarowe

1000 l

1180,00

13

paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych - skroplone

1000 kg

670,00

14

paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych - w stanie gazowym

GJ

10,54

15

biogaz do napędu silników spalinowych

-

0

16

wodór i biowodór do napędu silników spalinowych

-

0

17

paliwa gazowe przeznaczone do celów opałowych

GJ

1,28

18

pozostałe paliwa silnikowe

1000 l

1797,00

19

pozostałe paliwa opałowe o gęstości < 890kg/m³

1000 l

232,00

20

pozostałe paliwa opałowe o gęstości ≥ 890kg/m³

1000 kg

64,00

21

energia elektryczna - dla górnictwa i koksownictwa

MWh

5,00

22

alkohol etylowy

hl 100% vol.

5704,00

23

piwo

hl °Plato

7,79

24

wino

hl

158,00

25

napoje fermentowane

hl

158,00

26

cydr i perry o mocy ≤ 5% obj.

hl

97,00

27

wyroby pośrednie

hl

318,00

28

papierosy

1000 szt + maks. ceny detal.

206,76+31,41%

29

tytoń do palenia

kg + maks. ceny detal.

141,29+31,41%

30

cygara i cygaretki

kg

393,00

31

samochody osobowe o pojemności silnika > 2000 cm³

podstawa opodatkowania

18,6%

32

samochody osobowe pozostałe

podstawa opodatkowania

3,1%

33

susz tytoniowy

kg

229,32

34

wyroby nowatorskie

kg + maks. ceny detal.

0

35

płyn do papierosów elektronicznych

ml

0

 

Przypisy:

[1] minimalne poziomy akcyzy określają akty prawa Unii Europejskiej:

  • dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych
  • dyrektywa Rady 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych
  • dyrektywa Rady 2003/96/WE w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej

[2] art. 89, art. 93-97, art. 99, art. 105 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2018 r. poz. 1114 z późn. zm.)