Przez produkt rozumie się produkt w rozumieniu ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem usług.

Produkcja próbna nowego produktu to etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych. Celem tego rozruchu jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia prac badawczo-rozwojowych. Etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.

Wprowadzenie na rynek nowego produktu to działania podejmowane w celu przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego w wyniku prowadzenia prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.

Kosztami produkcji próbnej nowego produktu są:

• cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu,
• wydatki na ulepszenie środków trwałych, poniesione w celu dostosowania środka trwałego zaliczonego do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu,
• koszty nabycia materiałów i surowców nabytych w celu produkcji próbnej nowego produktu.

Kosztami wprowadzenia na rynek nowego produktu są koszty:

• badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia,
• badania cyklu życia produktu,
• systemu weryfikacji technologii środowiskowych.

Koszty te pomniejszasz o VAT, z wyjątkiem przypadków, gdy VAT nie stanowi podatku naliczonego albo nie przysługuje obniżenie kwoty podatku należnego lub zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o VAT.

Tak. Sprzedaż produktów powstałych w ramach produkcji próbnej nowego produktu, pozostaje bez wpływu na prawo do odliczenia kosztów produkcji próbnej. Spółka może sprzedać produkty powstałe w toku produkcji próbnej i nie utraci prawa do ulgi.

Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się m. in. cenę nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grup 3–6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Zatem w ramach ulgi na prototyp spółka odliczy 30% ceny nabycia środka trwałego dla celów uruchomienia produkcji próbnej, a nie odpisów amortyzacyjnych.

Korzystając z ulgi na prototyp, spółka może dodatkowo rozliczać koszty amortyzacji nabytych środków trwałych na zasadach ogólnych, ponieważ nie będzie miało do nich zastosowanie wyłączenie ustawowe zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o CIT.