Kosztami kwalifikowanymi są:

1. wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne,
2. wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R, oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne,
3. nabycie materiałów i surowców związanych z prowadzoną działalnością B+R
4. nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym) wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności B+R,
5. ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmiot, o których mowa w ustawie Prawo szkolnictwie wyższym i nauce, a także nabycie od takiego podmiotu wyników prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności B+R,
6. odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
7. nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
8. koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
9. odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych w postaci kosztów prac rozwojowych w proporcji wskazanej w ustawie,
10. odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością.

Jeśli posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego, kosztami kwalifikowanymi są także:

• odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R,
• koszty dotyczące ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek uzyskane od podmiotów innych niż podmioty, o których mowa w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.

Odliczenia, które przysługują centrom badawczo-rozwojowym podlegają dodatkowym ograniczeniom i obowiązkom sprawozdawczym.

Jeśli w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności, poniosłeś stratę albo dochód jest niższy od kwoty przysługującego za ten rok odliczenia, przysługuje bezpośredni zwrot.

Zasadę tę stosujesz również w roku podatkowym, który następuje bezpośrednio po roku rozpoczęcia działalności – ograniczenia reguluje ustawa.

Wysokość zwrotu to iloczyn pozostałego odliczenia i stawki podatku, obowiązującej w danym roku podatkowym.

Kwotę zwrotu wykażesz w załączniku CIT/BR do zeznania rocznego CIT-8 lub CIT-8AB (w przypadku PGK).

Nie. Wydatki poniesione na działalność B+R nie muszą być zapłacone.

Nie. Wystarczy, że wyodrębnisz te koszty na koniec roku podatkowego.

Tak. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop należy zaliczyć do kosztów kwalifikowanych przy wyliczaniu ulgi B+R.