Z ulgi skorzystasz, jeśli:

• prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (B+R),
• w ramach B+R zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone kwalifikowane prawo własności intelektualnej (kwalifikowane IP),
• osiągasz dochód z kwalifikowanych IP.

Działalność badawczo-rozwojowa

Czym są kwalifikowane IP

Dochód (strata) z kwalifikowanych IP

Podstawą opodatkowania jest suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych IP osiągniętych w roku podatkowym.

Wysokość kwalifikowanego dochodu ustalasz jako iloczyn:

• dochodu z kwalifikowanego IP osiągniętego w roku podatkowym oraz
• wskaźnika nexus

Wskaźnik nexus

Podatek od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.

Z opodatkowania skorzystasz od momentu zgłoszenia lub złożenia wniosku o uzyskanie prawa ochronnego dla danego prawa własności intelektualnej

Preferencyjne opodatkowanie zastosujesz po zakończeniu roku podatkowego. Dochód z kwalifikowanych IP wykażesz w zeznaniu podatkowym za rok, w którym został on osiągnięty. W trakcie trwania roku podatkowego wpłacasz zaliczki na podatek na zasadach ogólnych.

Jeśli ponosisz stratę z kwalifikowanych IP to masz prawo obniżyć, w kolejnych 5 latach, dochód osiągnięty z tego samego kwalifikowanego IP, tego samego rodzaju produktu lub usługi lub tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane IP.

Musisz:

1. wyodrębnić każde kwalifikowane IP w ewidencji rachunkowej,
2. prowadzić ewidencję rachunkową tak, aby ustalić przychody, koszty uzyskania przychodów i dochód (stratę), przypadające na każde kwalifikowane IP,
3. wyodrębnić koszty przypadające na każde kwalifikowane IP,
4. dokonywać zapisów w ewidencji rachunkowej tak, aby ustalić łączny dochód z tych kwalifikowanych IP - w przypadku gdy wykorzystujesz więcej niż jedno kwalifikowane IP, a w ewidencji rachunkowej nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3,
5. dokonywać zapisów w ewidencji rachunkowej tak, aby ustalić dochód z kwalifikowanych IP w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług - w przypadku gdy wykorzystujesz jedno kwalifikowane IP lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo w produktach lub usługach, a w ewidencji rachunkowej nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2-4.

Jeśli na podstawie prowadzonej ewidencji rachunkowej nie jest możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanego IP, wówczas zapłacisz podatek na zasadach ogólnych.

Korzystając z IP-BOX złóż załącznik CIT/IP do zeznania rocznego CIT-8.

W przypadku podatkowej grupy kapitałowej, złóż załącznik CIT/IP do zeznania rocznego CIT-8AB.

1. Czy muszę na bieżąco prowadzić odrębną ewidencję rachunkową dla kwalifikowanych IP?

• art. 24d, art. 24e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych