Свій PESEL ви повинні вписати, якщо у 2025 році ви не мали зареєстрованої підприємницької діяльності, не вели спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, не були зареєстрованим платником податку на додану вартість та не були агентом зі сплати податків і внесків на соціальне чи медичне страхування.

Якщо ви є іноземцем і зобов'язані сплачувати податки в Польщі, вам необхідно ввести свій номер PESEL.

Введіть NIP, якщо у 2025 році ви займалися зареєстрованою підприємницькою діяльністю або спеціальними підрозділами сільськогосподарського виробництва, або були зареєстрованим платником податку на додану вартість, або податковим агентом (платили за когось внески на соціальне страхування, медичне страхування чи податки, пов'язані з працевлаштуванням працівників).

Податкова декларація потребує виправлення, якщо:

• в ній є помилки в розрахунках чи очевидні описки, 
• ви заповнили її неправильно або є сумніви щодо правильності наведених у ній даних.

Пам'ятайте! Право на внесення змін до податкової декларації зупиняється на час податкового провадження або податкової перевірки – в питаннях, які охоплюються цим провадженням або перевіркою.

Ви знову маєте право зробити виправлення після завершення:

• податкової перевірки,
• податкового провадження – у частині, не охопленій рішенням про визначення суми податкового зобов'язання.

Якщо в рамках провадження щодо ухилення від сплати податків ви подаєте виправлення до своєї податкової декларації, разом із виправленням надайте обґрунтування причин його подання (ст. 81b § 1a та § 1f Податкового кодексу).

В стовпці «b» частини «С» форми PIT-38 вкажіть доходи: 

• зазначені в розділі D форми PIT-8C за 2025 рік;
• зазначені в розділі E форми PIT-8C за 2025 рік, до яких застосовується стаття 19 Закону від 12 листопада 2003 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших законів (Законодавчий вісник № 202, поз. 1956 з подальшими змінами);
• отримані на території Республіки Польща, для яких не було підготовлено декларації PIT-8C;
• отримані за кордоном (наприклад, від продажу акцій/паїв або від набуття акцій/паїв в обмін на негрошовий внесок).

Пам’ятайте, що ви зобов’язані заповнити форму PIT-38, якщо у 2025 році:

1.    Ви отримали дохід від:

1. продажу: цінних паперів, позичених цінних паперів (короткий продаж), похідних фінансових інструментів, паїв (акцій) у компаніях, включаючи сукупність прав та обов'язків у товаристві, що не є юридичною особою але є платником податку на прибуток, або паїв у кооперативі,
2. набуття паїв (акцій) в компаніях або кооперативах в обмін на негрошовий внесок,
3. реалізації прав, що виникають з цінних паперів або похідних фінансових інструментів,
4. анулювання, викупу, погашення або іншого знищення часток участі в інвестиційних фондах. 

2. Ви отримали дохід або понесли витрати на отримання доходу від продажу віртуальних валют.

Пам’ятайте, що в разі продажу цінних паперів (паїв у товариствах або кооперативах) дохід виникає в момент передачі права власності на цінні папери (паї) покупцеві. Це означає, що дохід виникає, навіть якщо ви не отримаєте платіж за договором.

Дохід від реалізації прав, пов'язаних з цінними паперами або похідними фінансовими інструментами виникає під час реалізації цих прав.

До витрат на отримання доходів можна включити:

• витрати на придбання цінних паперів, (витратами є ціна за одиницю, помножена на кількість цінних паперів) та
• витрати, понесені вами протягом податкового року, наприклад, на ведення рахунку брокерською конторою (комісійні, сплачені при купівлі-продажу цінних паперів, витрати на ведення або відкриття рахунку, перекази, депонування цінних паперів тощо).
• витрати, пов'язані з набуттям цінних паперів без посередництва брокерської контори, часток або сукупності прав та обов'язків в акціонерному товаристві (наприклад, нотаріальні збори), а також відсотки та комісії, сплачені за позиками, взятими на придбання цінних паперів, акцій або сукупності прав та обов'язків в акціонерних товариствах.

Якщо ви продали частки в акціонерному товаристві, паї в кооперативі або цінні папери, отримані вами у спадок, до витрат на отримання доходу ви також можете включити витрати, понесені спадкодавцем для їх набуття. 

Якщо ви отримали частки в товаристві, паї кооперативу або цінні папери в дар, то оскільки під час їх набуття ви не понесли жодних витрат, для цілей оподаткування їхня ціна набуття становить 0 злотих.

Однак, пам'ятайте, що в разі продажу цінних паперів, набутих у дар, дохід, отриманий від їх продажу, звільняється від оподаткування в частині, що відповідає сумі податку на спадщину чи дарування, сплаченого вами під час їх набуття.

У податковій декларації вкажіть витрати, пов’язані з доходом, зазначеним у формі PIT-8C, а також інші витрати, понесені у зв’язку з набуттям цінних паперів. Визначте суму цих витрат на основі наявних документів, що їх підтверджують.

Якщо ви отримали дохід від продажу акцій, набутих під час первинного публічного розміщення акцій, пам'ятайте, що вони можуть підлягати звільненню від сплати податків відповідно до ст. 21, абз. 1, п. 105a Закону про ПДФО.

Звільнення застосовується до акцій, набутих вами або спадкоємцем після 31 грудня 2021 року в результаті первинного публічного розміщення акцій у розумінні ст. 4, п. 5 Закону від 29 липня 2005 року про публічне розміщення акцій та умови введення фінансових інструментів до організованої системи обігу, а також про публічні компанії, якщо:

1. продаж цих акцій відбувся не раніше, ніж через три роки з дати, коли ці акції були допущені до торгів на регульованому ринку або введені до альтернативної торгової системи в розумінні Закону від 29 липня 2005 року про торгівлю фінансовими інструментами, та
2. платник податків або його спадкодавець, які набули ці акції, не були пов'язаними особами з компанією в розумінні ст. 23m абз. 1 п. 4 Закону протягом двох років, що передували даті придбання цих акцій платником податків або його спадкодавцем відповідно.

Якщо ви маєте документи, що підтверджують витрати, понесені на набуття та обслуговування акцій, на які поширюється пільга, ви також можете відрахувати ці витрати.

Під віртуальною валютою ми розуміємо цифрове представлення вартості, яке не є:

1. законним платіжним засобом, випущеним Національним банком Польщі, іноземними центральними банками або іншими органами державного управління,
   
2. міжнародною розрахунковою одиницею, встановленою міжнародною організацією та прийнятою окремими країнами, що належать до цієї організації або співпрацюють з нею, 
   
3. електронними грошима у значенні Закону від 19 серпня 2011 року про платіжні послуги,
   
4. фінансовим інструментом у значенні Закону від 29 липня 2005 року про торгівлю фінансовими інструментами, 
   
5. векселем або чеком
   - та може бути обміняне в ділових операціях на законний платіжний засіб і прийняте як засіб обміну, а також може зберігатися чи передаватися в електронному вигляді, або може бути предметом електронної торгівлі.

Дохід від продажу віртуальної валюти виникає в момент продажу валюти, тобто обміну криптовалюти:

• на законний платіжний засіб,
• на товар,
• на послугу,
• на майнові права, відмінні від віртуальної валюти,
• а також врегулювання інших зобов'язань віртуальною валютою (ст. 17, п. 1f Закону про ПДФО).

Пам’ятайте, що ви зобов’язані подати податкову декларацію PIT-38, якщо у 2025 році:

• ви отримали дохід від продажу віртуальної валюти,
• ви понесли витрати на отримання доходів у вигляді витрат на набуття віртуальної валюти – навіть якщо ви не отримали доходу від продажу віртуальної валюти в цьому податковому році.

Витрати на отримання доходів від продажу віртуальних валют

Відповідно до ст. 22, абз. 14 Закону про ПДФО, витратами на отримання доходів від продажу віртуальної валюти є:

• задокументовані витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням віртуальної валюти, та
• витрати, пов’язані з продажем віртуальної валюти, включаючи задокументовані платежі організаціям, що виступають посередниками у продажу цих валют. 

Важливо! Чинне законодавство не передбачає визначення та врегулювання збитків від продажу криптовалют. Однак, якщо ваші витрати перевищили отриманий дохід, ви можете відрахувати невикористані витрати зі свого доходу в наступні роки.

Якщо ви отримали дохід від грошового капіталу за кордоном, він також може підлягати оподаткуванню.

Прибуток – це різниця між отриманим доходом та витратами на його отримання. Якщо витрати на його отримання перевищують дохід, ви маєте збитки, про які також слід повідомити у податковій декларації.

Доходи в іноземній валюті необхідно конвертувати в польські злоті за середнім обмінним курсом Національного банку Польщі в останній робочий день, що передував дню отримання доходу.

Якщо ви декларуєте дохід з-за кордону та – у певних випадках – також податок, сплачений з доходу, отриманого за кордоном, сервіс ««Ваш е-PIT» автоматично додасть до вашої декларації додаток PIT/ZG.

Паушальний податок з доходів, зазначених у статтях 29, 30, 30a Закону про ПДФО.

Доходи, зазначені у статтях 29, 30 та 30a Закону про ПДФО, оподатковуються паушальним податком, який зобов'язаний стягувати податковий агент.

Однак, якщо цей податок не був стягнутий податковим агентом, вам слід розрахувати його самостійно. Ви можете розрахувати суму паушального податку, помноживши суму доходу (прибутку) на ставку паушального податку, яка відповідає отриманому доходу (прибутку) та визначена у чинному законодавстві або договорі про уникнення подвійного оподаткування.

Паушальний податок, розрахований з доходів, зазначених у  ст. 30a пп. 1-5 Закону

У своїй податковій декларації PIT-38 ви можете вказати податок на дохід, отриманий за кордоном. Якщо ви отримали дохід за кордоном:

• від відсотків за позиками (крім випадків, коли надання позик є предметом підприємницької діяльності);
• від відсотків чи дисконту за цінними паперами;
• від відсотків або інших доходів від грошових коштів, накопичених на вашому рахунку, або від інших форм заощадження, зберігання чи інвестування, що здійснюються суб'єктом господарювання відповідно до законодавства (за винятком грошових коштів, пов’язаних з підприємницькою діяльністю);
• від дивідендів та інших доходів від участі у прибутках юридичних осіб;
• від доходів від участі в інвестиційних фондах, розрахуйте 19% податок.

Податок, сплачений за кордоном, зазначений у ст. 30a, абз. 9 Закону.

Якщо ви отримали вищезазначені доходи (прибуток) за межами Польщі, ви маєте право відрахувати з розрахованого паушального податку з цих доходів (прибутків) суму, що дорівнює податку, сплаченому вами за кордоном. Однак, це відрахування не може перевищувати суму податку, розрахованого з цих доходів (прибутків) за ставкою 19%.

.

У декларації за 2025 рік ви можете вказати збитки, понесені в роках: 2020, 2021, 2022, 2023 або 2024.

У декларації, підготовленій у сервісі «Ваш e-PIT», автоматично відображаються збитки, зазначені в декларації за попередній рік (цього року за 2024 рік). Якщо у вас є інші збитки за попередні роки, ви повинні самостійно вказати їх у декларації.

Ви можете відрахувати лише збитки, понесені в 2020–2024 роках:

• пов'язані з продажем:
• • цінних паперів,
  • позичених цінних паперів (короткий продаж),
  • похідних фінансових інструментів та реалізації прав, що з них випливають,
  • часток в компаніях або паїв у кооперативах.
• від набуття акцій (паїв) у кооперативах в обмін на негрошовий внесок у формі, відмінній від підприємства або його підрозділу.

Пам'ятайте! Ви можете відшкодувати збитки лише з того джерела, з якого вони виникли.

Відповідно до ст. 9, абз. 3 Закону про ПДФО, на суму збитків від джерела доходу, понесених у податковому році, ви можете:

1. зменшити дохід, отриманий з цього джерела, протягом п'яти послідовних попередніх податкових років, але сума зменшення в будь-якому з цих років не може перевищувати 50% від суми збитків, або 
2. зменшити дохід, отриманий з цього джерела, один раз протягом п'яти послідовних попередніх податкових років на суму, що не перевищує 5 000 000 злотих; ви зможете врегулювати суму, що залишилася, в інші роки цього п'ятирічного періоду, але сума зменшення в будь-який з цих років не може перевищувати 50% від суми збитків.

Ставка податку становить 19%

Якщо ви підлягаєте обмеженому податковому зобов'язанню в Польщі (через угоду про уникнення подвійного оподаткування), ви можете застосовувати цю ставку, якщо підтвердите свою податкову резиденцію сертифікатом резиденції.

Ставка податку становить 19%

Якщо ви підлягаєте обмеженому податковому зобов'язанню в Польщі (через угоду про уникнення подвійного оподаткування), ви можете застосовувати цю ставку, якщо підтвердите свою податкову резиденцію сертифікатом резиденції.

Податкова декларація PIT-38 за 2025 рік, підготовлена на основі інформації з форми PIT-8C (дані, що є в розпорядженні податкової адміністрації), буде автоматично прийнята 30 квітня 2026 року о 23:59:59, якщо:

• в системі є правильно заповнена форма PIT-8C;
• ви є повнолітньою особою;
• ви не відхилили підготовлену декларацію;
• ви не подали свою декларацію іншим способом, наприклад, у паперовому вигляді.

На момент подання податкової декларації ви не зобов'язані подавати декларацію PIT-38, і ваша податкова декларація не буде автоматично прийнята, якщо виконується хоча б одна з наступних умов:

• у системі відсутня форма PIT-8C;
• у системі є помилкова форма PIT-8C;
• ви були неповнолітньою особою;
• ви відхилили підготовлену декларацію.

Якщо у вас є Картка великої сім'ї, вкажіть її у своїй податковій декларації. Ця інформація може допомогти вам швидше отримати повернення податку. Однак пам'ятайте, що це можливо лише за умови подання декларації в електронному вигляді.

Ви також можете вказати у своїй декларації свій номер телефону або адресу електронної пошти. Це дозволить податковій службі легко зв’язатися з вами щодо вашої декларації. Однак надання цієї інформації є необов'язковим. Ви не зобов’язані цього робити, якщо не хочете.

Інформація про додатки.

Якщо ви отримали дохід за межами країни, вам слід додати форму PIT/ZG до своєї податкової декларації.

Після заповнення відповідних позицій у сервісі «Ваш e-PIT» додаток буде згенеровано автоматично.

Якщо у вашій податковій декларації зазначено переплату, ви можете використовувати цей розділ, щоб вказати рахунок (інший ніж той, що пов’язаний з вашою підприємницькою діяльністю), на який слід повернути переплату.

Ви можете надати лише рахунок, власником (співвласником) якого ви є. 

Пам'ятайте! Указаний рахунок оновлює рахунок, про який раніше повідомлялося податковій інспекції.