Свій PESEL ви повинні вписати, якщо у 2025 році ви не мали зареєстрованої на себе підприємницької діяльності, не вели спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, не були зареєстрованим платником податку на додану вартість та не були агентом із плати податків і внесків на соціальне чи медичне страхування.

Якщо ви є іноземцем і зобов'язані сплачувати податки в Польщі, вам необхідно ввести свій номер PESEL.

Ви використовуєте NIP, якщо у 2025 році у вас була зареєстрована підприємницька діяльність, або спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, або ви були зареєстрованим платником податку на додану вартість, або податковим агентом (платили за когось внески на соціальне страхування, медичне страхування, податки, пов'язані з працевлаштуванням працівників).

Податкова декларація потребує виправлення, якщо:

• в ній є помилки в розрахунках чи очевидні описки,
• ви виявили, що вона містить невірні дані.

Пам'ятайте! Право на внесення змін до податкової декларації зупиняється на час податкового провадження або податкової перевірки – в питаннях, які охоплюються цим провадженням або перевіркою.

Ви все ще маєте право подати виправлення після завершення

• податкової перевірки,
• податкового провадження – у частині, не охопленій рішенням про визначення суми податкового зобов’язання.

Якщо в рамках провадження щодо ухилення від сплати податків ви подаєте виправлення до своєї податкової декларації, разом із виправленням надайте обґрунтування причин його подання (§ 81b § 1a та § 1f Податкового кодексу).

Пам'ятайте, що якщо ви є резидентом іншої крім Польщі країни Європейського Союзу, Європейської економічної зони або Швейцарії (що підтверджується сертифікатом резиденції), ви можете задекларувати у своїй податковій декларації отриманий у Польщі дохід, який протягом року був оподаткований паушальним податком (ви отримали від податкового агента інформацію IFT-1/IFT-1R), а потім розрахувати податок з нього згідно з податковою шкалою.

У цьому випадку стягнутий пayшaльний податок буде вважатися авансовими платежами прибуткового податку, зробленими податковим агентом. Якщо ви бажаєте скористатися таким рішенням, вкажіть це у своїй податковій декларації.

Однак пам'ятайте, що ви можете скористатися цим рішенням, тільки якщо, відповідно до міжнародних угод, податкова служба може отримати податкову інформацію від податкового органу країни вашого проживання для цілей оподаткування.

До доходів ви не включаєте надходжень, що оподатковуються пayшaльним податком, таких як виграші в лотерейних іграх, дивіденди, відсотки за банківськими депозитами тощо.

Ви можете подати заяву на оподаткування доходів разом з вашим чоловіком/дружиною, якщо:

• ви обидва підлягаєте необмеженому податковому обов'язку (ст. 3, абз. 1 Закону про ПДФО);
• ви перебували у шлюбі та користувалися спільним майном протягом усього податкового року або з дати одруження до останнього дня податкового року (якщо шлюб було укладено протягом податкового року).

Однак, ви не можете подати заявку на спільне оподаткування доходу, якщо хоча б на одного з вас поширюються положення про:

Однак, ви не можете подати заявку на спільне оподаткування доходу, якщо хоча б на одного з вас поширюються положення про:

1. несільськогосподарську підприємницьку діяльність або спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, що оподатковується пропорційним податком, або
2. паушальний податок на з доходів, інших ніж, так звана «приватна оренда» (Закон про паушальний податок)
3. - щодо доходів, отриманих у податковому році; витрат, понесених на отримання доходів; зобов'язань або прав на збільшення або зменшення бази оподаткування або доходів; зобов'язань або прав на здійснення інших нарахувань чи відрахувань (стосується пунктів a та b),
4. несільськогосподарську діяльність, що оподатковується податковою карткою,
5. оподаткування на підставі Закону про тонажний податок або Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей.

Якщо ви перебуваєте в шлюбі та відповідаєте умовам для спільного оподаткування, ви можете, за бажанням, зазначеним у вашій податковій декларації, бути оподатковані спільно з суми вашого доходу та доходу вашого чоловіка/дружини (визначеного відповідно до статті 9, пунктів 1 та 1a Закону про ПДФО), після вирахування, окремо для кожного з вас, сум, що підлягають вирахуванню з доходу/податку, пов'язані зокрема із соціальним страхуванням, пожертвами, пільгою для осіб з обмеженими можливостями, пільгою на термомодернізацію чи пільгою на дітей.

У разі спільного оподаткування з вашим чоловіком/дружиною, ви визначаєте податок як подвійну суму податку, розраховану з половини вашого загального доходу.

Ви також можете подати спільну декларацію, якщо один із вас не отримав у податковому році доходу, що підлягає оподаткуванню прибутковим податком, або отримав дохід у розмірі меншим неоподаткованого мінімуму.

Заява на спільне оподаткування може бути подана будь-ким із вас. Заява одного з членів подружжя означатиме його твердження, що інший з них погоджується на спільне оподаткування. Така заява робиться під страхом кримінальної відповідальності за неправдиві показання (ст. 6, абз. 2a Закону про ПДФО).

Заяву про спільне оподаткування доходів подружжя, які користувалися спільним майном у податковому році, також може подати платник податків, який перебував у шлюбі та чий(я) чоловік/дружина помер(ла):

• протягом податкового року або
• після закінчення цього року, але до подання податкової декларації за цей рік.

Ви не можете подати заяву на спільне оподаткування доходу з померлим чоловіком/дружиною, якщо хоча б на одного з вас поширювалися положення про:

1. несільськогосподарську підприємницьку діяльність або спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, що оподатковується пропорційним податком, або
2. паушальний податок з доходів, інших ніж, так звана «приватна оренда» (Закон про паушальний податок)
   
   - щодо доходів, отриманих у податковому році; витрат, понесених на отримання доходів; зобов'язань або прав на збільшення або зменшення бази оподаткування або доходів; зобов'язань або прав на здійснення інших нарахувань чи відрахувань (стосується пунктів a та b),
3. несільськогосподарську діяльність, що оподатковується податковою карткою,
4. оподаткування на підставі Закону про тонажний податок або Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей.

Якщо всі вищезазначені умови виконані, і ви подаєте заяву на оподаткування доходів у спосіб, передбачений для вдів та вдівців, ви можете бути оподатковані зі спільної суми вашого доходу (визначеної відповідно до ст. 9, абз. 1 і 1а Закону про ПДФО), після здійснення належних відрахувань, пов'язаних зокрема із соціальним страхуванням, пожертвами, пільгою для осіб з обмеженими можливостями, пільгою на термомодернізацію.

Податок на сукупний дохід розраховується як подвійний розмір податку, розрахованого від половини цього доходу. Однак ця сума не включає дохід, що оподатковується паушальним податком (наприклад, виграші в лотереї, дивіденди, відсотки за банківськими депозитами).

Ви також маєте право на спільне оподаткування, якщо один із вас не отримав доходу,  що підлягає оподаткуванню прибутковим податком, або отримав дохід у розмірі меншим неоподаткованого мінімуму.

Ви можете подати заяву на оподаткування доходів у порядку, передбаченому для батьків-одинаків, якщо ви є батьком або законним опікуном, який має необмежене податкове зобов'язання, і одночасно ви:

• незаміжня або неодружений,
• вдова чи вдівець,
• розлучена особа або особа, стосовно якої суд виніс рішення про сепарацію,
• одружена особа, чоловік/дружина якої позбавлений/а батьківських прав або відбуває покарання у в'язниці.

Щоб скористатися пільговим оподаткуванням для батьків-одинаків, ви повинні у податковому році відповідати всім умовам, зазначеним у Законі:

1. самостійно виховувати дітей:

1. неповнолітніх,
2. незалежно від їхнього віку, які отримували допомогу (доплату) на догляд або соціальну пенсію,
3. повнолітніх віком до 25 років, які у податковому році, за який подається податкова декларація, навчалися у початкових, середніх або вищих школах у Польщі та за кордоном, – якщо у податковому році вони не отримували доходів, що підлягають оподаткуванню за загальними правилами (12%, 32%), доходів від капіталу (19%) чи зароблених доходів, звільнених від оподаткування згідно з «податковою пільгою для молоді», у загальній сумі, що перевищує 22 546,92 злотих. Не враховуйте доходи від пенсій у зв'язку з втратою годувальника та доходи, звільнені від оподаткування, наприклад, аліменти, стипендії, до загальної суми цього доходу.

2. на ваші доходи та доходи вашої дитини в податковому році не поширювалися положення про:

1. несільськогосподарську підприємницьку діяльність або спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, що оподатковується пропорційним податком, або
2. паушальний податок з доходів, інших ніж, так звана «приватна оренда» (Закон про паушальний податок),
   - щодо доходів, отриманих у податковому році; витрат, понесених на отримання доходів; зобов'язань або прав на збільшення або зменшення бази оподаткування або доходів; зобов'язань або прав на здійснення інших нарахувань чи відрахувань (стосується пунктів a та b),
3. несільськогосподарську діяльність, що оподатковується податковою карткою,
4. оподаткування на підставі Закону про тонажний податок або Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей.

Не включайте до свого доходу ті доходи, що підлягають оподаткуванню паушальним податком (наприклад, виграші в лотереї, дивіденди, відсотки за банківськими депозитами), та доходи, отримані повнолітньою дитиною.

Загальний дохід оподатковується після вирахування відповідних податкових пільг, таких як внески на соціальне страхування, пожертви, пільга на реабілітацію та пільга на термомодернізацію.

Якщо ви відповідаєте всім вищезазначеним умовам оподаткування вашого доходу як самотнього батька/матері, ви можете, за запитом, викладеним у вашій податковій декларації, розрахувати податок у подвійному розмірі податку, розрахованого на половину вашого доходу, враховуючи будь-який дохід неповнолітньої дитини (без доходів від роботи дитини, пенсій, стипендій та доходів від речей, наданих їй для безкоштовного користування, оскільки ці доходи не підсумовуються з доходом батьків та враховуються у податковій декларації, поданій на ім'я неповнолітньої дитини).

Пам’ятайте, що зазначені принципи та спосіб оподаткування доходів подружжя, вдів/вдівців та батьків-одинаків також застосовуються до:

1. членів подружжя, які мають податкову резиденцію не в Польщі, а в іншій державі-члені Європейського Союзу, або в іншій країні, що належить до Європейської економічної зони, або в Швейцарії,
2. членів подружжя, один з яких підлягає необмеженому податковому зобов'язанню в Польщі, а інший є податковим резидентом іншої держави-члена Європейського Союзу, або іншої країни, що належить до Європейської економічної зони, або Швейцарії,
3. батьків-одинаків, які мають податкову резиденцію не в Польщі, а в іншій державі-члені Європейського Союзу, або в іншій країні, що належить до Європейської економічної зони, або в Швейцарії,
   
   - якщо вони у даному податковому році отримали в Польщі принаймні 75% від свого сукупного доходу, що підлягає оподаткуванню, та підтвердили свою податкову резиденцію.

Умовою для використання права на оподаткування доходів у порядку, передбаченому для подружжів, вдів/вдівців або батьків-одинаків, є також наявність правової підстави, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, стороною яких є Польща, для отримання податковим органом відповідної інформації від податкового органу країни, в якій фізична особа має податкову резиденцію.

На вимогу податкових органів подружжя, вдови/вдівці та батьки-одинаки зобов'язані документально підтвердити суму загального доходу, отриманого в податковому році, пред'явивши довідку, видану відповідним компетентним податковим органом країни, де вони мають податкову резиденцію, або інший документ, що підтверджує суму загального доходу в податковому році.

Якщо ви маєте підтверджену податкову резиденцію не в Польщі, а в іншій державі-члені Європейського Союзу, або в іншій країні, що належить до Європейської економічної зони, або в Швейцарії, і протягом податкового року отримали дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком (відповідно до ст. 29 абз. 1 Закону про ПДФО), ви можете, зазначивши це в податковій декларації, оподаткувати отримані доходи за допомогою податкової шкали.

У цьому випадку стягнутий протягом року пayшaльний податок буде вважатися авансовими платежами на прибутковий податок, зробленими податковим агентом.

Цей принцип застосовується за наявності правової підстави, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, стороною яких є Польща, для отримання податковим органом відповідної інформації від податкового органу країни, в якій фізична особа має податкову резиденцію.

Дохід від трудових чи аналогічних відносин включає отримані протягом податкового року гроші, грошові активи та виплати в натуральній формі. Це в першу чергу базова зарплата, оплата понаднормової роботи, різні надбавки, премії, компенсації за невикористану відпустку та всі інші суми, незалежно від того, чи був їх розмір визначений заздалегідь. Це також включає платежі, зроблені за вас роботодавцем, та вартість інших послуг, як безоплатних, так і частково платних.

Витрати на отримання доходу, отриманого за трудовим договором, включаючи 50% витрат з авторських прав.

Під час розрахунку доходу від праці за 2025 рік ви не можете вказати витрати, що підлягають відрахуванню, більші ніж:

• 3000 злотих (250 злотих на місяць), якщо ви отримували дохід від одного роботодавця.
• 4500 злотих, якщо ви отримували дохід одночасно від кількох роботодавців,
• 3600 злотих (300 злотих на місяць), якщо ваше місце постійного або тимчасового проживання протягом податкового року знаходилося поза населеним пунктом, в якому ви працювали, і у зв'язку з цим ви не отримували допомогу або відшкодування витрат на проїзд (за винятком випадків, коли відшкодовані витрати були включені до оподатковуваного доходу),
• 5400 злотих, якщо ви отримували дохід одночасно від кількох роботодавців, а ваше місце постійного або тимчасового проживання протягом податкового року знаходилося поза населеним пунктом, в якому ви працювали, і у зв'язку з цим ви не отримували допомогу або відшкодування витрат на проїзд (за винятком випадків, коли відшкодовані витрати були включені до оподатковуваного доходу).

Якщо ваші річні витрати, зазначені у ст. 22, абз. 2 Закону про ПДФО, нижчі за витрати на проїзд до вашого робочого місця/місць автобусом, поїздом, поромом або громадським транспортом, ви можете визнати ці витрати у своїй податковій декларації – замість вищезазначених – у розмірі фактично понесених витрат, підтверджених особистими проїзними квитками (ст. 22, абз. 11 Закону про ПДФО).

Вищезазначене правило не застосовується, якщо ви отримали відшкодування витрат на проїзд (за винятком випадків, коли відшкодовані витрати були оподатковані).

Якщо ви користуєтеся пільгою для молоді (ст. 21, абз. 1, п. 148 Закону про ПДФО), пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для сімей 4+, податковою пільгою для працюючих пенсіонерів (ст. 21, абз. 1, пп. 152-154 Закону про ПДФО), ви можете повідомити про свої розраховані та фактичні річні витрати у розмірі, що не перевищує суму доходу від трудових та аналогічних відносин, що підлягає оподаткуванню.

Якщо ви отримуєте дохід від трудових відносин та використовуєте в зв'язку з ними авторське право або суміжні права, ви маєте право на 50% витрат на отримання доходу. Ці витрати розраховуються на основі доходу, зменшеного на внески на соціальне страхування, утримані податковим агентом у відповідному місяці, зазначені у ст. 26, абз. 1, п. 2b Закону про ПДФО, основою для відрахування яких є цей дохід.

50% витрати на отримання доходів з усіх джерел, зазначених у ст. 22, абз. 9, пп. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих на рік.

Якщо стосовно доходів від трудових чи аналогічних відносин ви користуєтеся звільненням від оподаткування внаслідок пільги для молоді (ст. 21, абз. 1, п. 148 Закону про ПДФО), пільги на повернення з-за кордону, пільги для сімей 4+, пільги для працюючих пенсіонерів (ст. 21, абз. 1, пп. 152-154 Закону про ПДФО), 50% витрат на отримання доходу від трудових відносин, авторських прав, то сукупний дохід, звільнений від оподаткування, не може перевищувати 120 000 злотих у податковому році.

Якщо фактично понесені витрати були вищими за ті, що виникли в результаті застосування 50% процентної норми (з річним лімітом 120 000 злотих), ви (та відповідно ваш(а) чоловік/дружина) можете включити витрати у розмірі фактично понесених та документально підтверджених витрат (ст. 22, абз. 10 та 10a Закону про ПДФО).

50% витрат на отримання доходів (ст. 22, абз. 9, пункт 3 Закону про ПДФО) застосовуються лише до доходів від:

1. творчої діяльності у сфері архітектури, архітектури інтер'єрів, ландшафтної архітектури, будівельної інженерії, урбаністики, літератури, образотворчого мистецтва, промислового дизайну, музики, фотографії, аудіо- та аудіовізуальних творів, комп'ютерних програм, комп'ютерних ігор, театру, дизайну костюмів, сценографії, режисури, хореографії, виробництва струнних інструментів, народного мистецтва, журналістики,
2. мистецької діяльності в галузі акторської майстерності, естрадного, танцювального і циркового мистецтва, а також у галузі диригування, вокального і інструментального мистецтва;
3. аудіо- та аудіовізуальної продукції,
4. публіцистичної діяльності,
5. музейної, виставкової, наукової, популяризаційної, освітньої та видавничої діяльності,
6. реставраційної діяльності,
7. похідного права, зазначеного у ст. 2, абз. 2 Закону від 4 лютого 1994 року про авторське право та суміжні права, до опрацювання чужого твору у формі перекладу,
8. науково-дослідної, дослідно-конструкторської, наукової, науково-педагогічної діяльності, а також науково-педагогічної діяльності в навчальному закладі.

До пенсій відносяться:

• пенсії по віку, включаючи ті, що отримуються за планами капіталів працівників,
• пенсії по інвалідності, виплати в зв'язку з припиненням сільськогосподарської діяльності, разом з підвищеннями та додатками (за винятком сімейних та доглядових доплат і доплат для повних сиріт),
• передпенсійні виплати, передпенсійна допомога, компенсаційні виплати вчителям,
• допомога багатодітним батькам, яка виплачується пенсійним органом.

Доходами від роботи, що виконується індивідуально, вважаються доходи:

• від особисто виконуваної художньої, літературної, наукової, тренерської, освітньої та журналістської діяльності, а також доходи від занять спортом, спортивні стипендії та доходи суддів від проведення спортивних змагань,
• від діяльності польських арбітрів, які беруть участь в арбітражних провадженнях з іноземними партнерами,
• осіб, яким орган державної влади або місцевого самоврядування, суд чи прокурор доручили виконувати певні види діяльності, зокрема доходи експертів у судових, слідчих та адміністративних провадженнях та платників, із застереженням ст. 14, абзац 2, п. 10 Закону про ПДФО, та стягувачів державних боргів, а також доходи від участі в комісіях, призначених органами державної влади або місцевого самоврядування, за винятком доходів, зазначених у ст. 13 п. 9 Закону про ПДФО,
• від діяльності, пов'язаної з виконанням соціальних або громадянських обов'язків, незалежно від способу призначення цих осіб,
• отримані особами, незалежно від способу їхнього призначення, які входять до складу керівних рад, наглядових рад, комітетів чи інших органів прийняття рішень юридичних осіб,
• доходи, отримані членами Національної медіа-ради,
• від виконання послуг на підставі договору доручення або договору на виконання конкретної роботи, отримані від фізичної особи, яка здійснює підприємницьку діяльність, юридичної особи, організаційної одиниці без правосуб'єктності, власника нерухомості, в якій орендується приміщення, або адміністратора, що діє від його імені, а також від підприємства, що знаходиться в процесі передачі в спадок (ст. 13 п. 8 Закону про ПДФО),
• від здійснення діяльності на підставі договорів про управління бізнесом, контрактів на управління або аналогічних угод.

Якщо ви отримуєте дохід:

• від особисто виконуваної художньої, літературної, наукової, тренерської, освітньої та журналістської діяльності, а також доходи від занять спортом, спортивні стипендії та доходи суддів від проведення спортивних змагань,
• від діяльності польських арбітрів, які беруть участь в арбітражних провадженнях з іноземними партнерами,
• осіб, яким орган державної влади або місцевого самоврядування, суд чи прокурор доручили виконувати певні види діяльності, зокрема доходи експертів у судових, слідчих та адміністративних провадженнях та платників, із застереженням ст. 14, абзац 2, п. 10 Закону про ПДФО, та стягувачів державних боргів, а також доходи від участі в комісіях, призначених органами державної влади або місцевого самоврядування, за винятком доходів, зазначених у ст. 13 п. 9 Закону про ПДФО,
• від діяльності, пов'язаної з виконанням соціальних або громадянських обов'язків,
• від договорів доручення чи договорів про виконання певних робіт (стаття 13, пункт 8 Закону про ПДФО),

ви маєте право на відрахування з податку на прибуток витрат у розмірі 20% від вашого доходу, зменшеного на суму внесків на соціальне страхування, утриманих з ваших коштів податковим агентом у певному місяці, основою розрахунку яких є цей дохід.

Якщо витрати, понесені вами для отримання доходу, перевищують 20% і у вас є документи, що їх підтверджують, ви можете відрахувати витрати у фактично понесеному розмірі.

Від доходів, отриманих особами, які:

• належать до правлінь, наглядових рад, комітетів чи інших органів юридичних осіб, що приймають рішення,
• здійснюють діяльність на основі договорів про управління бізнесом, контрактів менеджерів або аналогічних угод

річні витрати на отримання доходів (з кожного з вищезазначених джерел) не можуть перевищувати 3000 злотих (250 злотих на місяць). Якщо ви отримали доходи одного типу від кількох суб'єктів господарювання або від одного суб’єкта господарювання, але в рамках кількох правовідносин, річні витрати на отримання доходів не можуть перевищувати 4500 злотих у 2025 році.

Важливо! Якщо для доходів від договору доручення ви користуєтеся пільгою для молоді, на повернення з-за кордону, для сімей 4+ або для працюючих пенсіонерів, витрати на отримання доходу за цими договорами повинні застосовуватися в розмірі, що не перевищує суму, що підлягає оподаткуванню.

Дохід від авторських та інших майнових прав включає в себе дохід від:

• оплати автору за передачу права власності на винахід, топографію інтегральної схеми, корисну модель, промисловий зразок, торговельну марку або дизайн,
• оплату ліцензії за передачу права використання винаходу, топографії інтегральної схеми, корисної моделі, промислового зразка, торгової марки або дизайну, отриману протягом першого року дії ліцензії від першої особи, з якою було укладено ліцензійний договір,
• використання авторського права авторами та суміжних прав виконавцями, як визначено у відповідних законах, або розпорядження цими правами.

Витрати на отримання доходів від:

• оплати автору за передачу права власності на винахід, топографію інтегральної схеми, корисну модель, промисловий зразок, торговельну марку або дизайн – у розмірі 50% від отриманого доходу (ст. 22, абз. 9, п. 1 Закону про ПДФО),
• оплати ліцензії за передачу права використання винаходу, топографії інтегральної схеми, корисної моделі, промислового зразка, торгової марки або дизайну, отриманої протягом першого року дії ліцензії від першої особи, з якою було укладено ліцензійний договір – у розмірі 50% від отриманого доходу (ст. 22, абз. 9, п. 2 Закону про ПДФО),
• використання авторських правами їх власниками, суміжних прав виконавцями  або розпорядження такими правами – в розмірі 50% отриманого доходу, що залишається в поточному місяці після відрахувань з нього на пенсійне страхування та страхування на випадок інвалідності і хвороби, зазначені у ст. 26. абз. 1 п. 2b Закону про ПДФО, згідно зі ст. 22. абз. 9 п. 3 Закону про ПДФО.

Пам’ятайте! У податковому році загальні витрати на отримання доходів, зазначених у ст. 22, абз. 9, пп. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих.

Якщо ви користуєтеся звільненням від оподаткування внаслідок пільги для молоді, пільги на повернення з-за кордону, пільги для сімей 4+ або пільги для працюючих пенсіонерів, 50% витрат на отримання доходу та доходу, звільненого від оподаткування, не може перевищувати 120 000 злотих у податковому році.

Однак, якщо у вас є документи, що підтверджують, що витрати на отримання доходів були більшими за зазначені вище (ніж 50%), ви можете вказати витрати в розмірі фактично понесених витрат.

Ви також можете включити до витрат на отримання доходу витрати, понесені в роки, що передують податковому року, в якому було отримано пов'язаний з ними дохід, а також витрати, понесені в рік подання податкової декларації, але не пізніше граничного терміну подання декларації (ст. 22, абз. 5 і 5a, п. 2 Закону про ПДФО).

Щоб відрахувати фактично понесені витрати, вам необхідно мати документи, що підтверджують суму ваших витрат. До цих документів належать: квитанції, рахунки-фактури, договори та інші докази, що підтверджують витрати, понесені для отримання доходу або підтримки чи забезпечення джерела доходу. Ви повинні зберігати всі документи, пов’язані з оподаткуванням, до закінчення терміну позовної давності, який становить п’ять років з кінця податкового року, в якому минув граничний термін сплати податків (тобто, для 2025 року, до 31 грудня 2031 року).

Дохід з інших джерел необхідно повідомляти, якщо, наприклад:

1. Через податкового агента(-ів) ви отримали дохід, серед іншого, у формі:

• прибутку від членства в сільськогосподарському виробничому кооперативі або іншому кооперативі, що займається сільськогосподарським виробництвом,
• грошових виплат із соціального страхування, включаючи ті, що виплачуються роботодавцем, а також виплати у зв'язку з народженням дитини і виплати, зазначені в пільгах для молоді, на повернення з-за кордону, для сімей 4+ осіб чи для працюючих пенсіонерів, у розмірі, що перевищує суму, що покривається цими пільгами,
• винагороди за трудову діяльність тимчасово заарештованих та засуджених осіб,
• виплат з Фонду праці та Фонду гарантованого забезпечення працівників,
• стипендій, включаючи стипендію, зазначену у ст. 21, абз. 1, п. 40b Закону про ПДФО, у розмірі, що перевищує суму, звільнену від оподаткування,
•  інтеграційної допомоги та мотиваційної інтеграційної премії, що надається на підставі Закону від 13 червня 2003 року про соціальне працевлаштування,
• виплат, що виникають з договору про повернення на ринок праці,
• виплат під час стажування випускників, зазначених в Законі від 17 липня 2009 року про стажування випускників, або під час стажування студентів, зазначених у ст. 121a Закону від 14 грудня 2016 року – Закон про освіту, у розмірі, що перевищує суму, на яку поширюється звільнення від сплати податку згідно з пільгою для молоді.

2. Ви отримали форму PIT-11 із заповненим розділом «Інформація про суму доходів, зазначених у ст. 20 абз. 1 Закону про ПДФО»,

3. Ви зобов'язані вказати суми, які раніше були відраховані з вашого доходу на витрати, понесені на власне житло або будівництво кооперативного житла, на які ви втратили право, тобто у випадку, якщо:

• ви забрали з житлового кооперативу житловий або будівельний внесок, зроблений після 1 січня 1992 року,
• цільове призначення приміщення або будівлі повністю змінилося з житлового на комерційне,
• ви отримали відшкодування раніше відрахованих витрат,
• ви зняли заощадження, накопичені в житловій касі, крім випадків, коли знята сума після закінчення періоду систематичного заощадження, зазначеного в кредитному договорі, була витрачена відповідно до цілей систематичного заощадження на рахунку, що ведеться касою,
• відбулася передача права на ощадно-кредитний рахунок третім особам за винятком власних або усиновлених дітей,
• відбулися події, що стосуються втрати права на пільгу у зв'язку з багатоквартирним житловим будівництвом, призначеним для здачі в оренду, відповідно до ст. 7, абз. 14 Закону від 9 листопада 2000 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших законів,

4.   Ви зобов'язані додати до свого доходу суми, які раніше були вирахувані з вашого доходу або бази оподаткування у зв'язку з отриманням відшкодування (повного або часткового) вирахуваних сум (наприклад, пожертв, внесків на соціальне страхування) у податковому році.

5.   Доходи, зазначені у ст. 29, абз. 1 Закону про ПДФО із застосуванням податкової шкали, якщо вони не були класифіковані як одне з джерел доходу, перелічених вище.

 Пам'ятайте! Витрати, що підлягають відрахуванню, не застосовуються до доходів від:

• прибутку від членства в сільськогосподарському виробничому кооперативі або іншому кооперативі, що займається сільськогосподарським виробництвом,
• грошових виплат із соціального страхування, включаючи допомогу у зв’язку з народженням дитини,
• винагороди за трудову діяльність тимчасово заарештованих та засуджених осіб,
•  виплат з Фонду праці та Фонду гарантованого забезпечення працівників,
• стипендій,
• інтеграційної допомоги та мотиваційної інтеграційної премії, що надається на підставі Закону про соціальне працевлаштування,
• виплат у зв'язку з проходженням практики випускниками і студентами.

Інформація про доходи від капіталу, зазначені у ст. 45, абз. 3c Закону про ПДФО.

Якщо ви підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню в Польщі, у цій частині вашої податкової декларації ви повинні вказати доходи від відсотків та дисконту за цінними паперами, від дивідендів та інші доходи від участі в прибутках юридичних осіб або від участі в інвестиційних фондах, з яких податковий агент утримав податок відповідно до статті 30a, абз. 2a Закону про ПДФО.

Ви скористалися податковими відрахуваннями на витрати, понесені на власні житлові потреби, а потім у податковому році:

• ви забрали свій внесок у житловий або будівельний кооператив,
• ви повністю змінили призначення приміщення або будівлі з житлового на комерційне,
•  ви отримали відшкодування відрахованих витрат на отримання доходу після року, в якому ви здійснили відрахування, за винятком випадків, коли ви включили відшкодовані суми до свого оподатковуваного доходу,
• ви зняли заощадження, накопичені в житловій касі, крім випадків, коли знята сума після закінчення періоду систематичного заощадження, зазначеного в кредитному договорі, була витрачена відповідно до цілей систематичного заощадження на рахунку, що ведеться касою,
• відбулася передача права на ощадно-кредитний рахунок третім особам за винятком власних або усиновлених дітей
• ви продали землю або право постійного користування землею.

Ви зобов'язані додати до свого податку будь-які суми, які раніше були відраховані з податку у зв'язку з отриманням відшкодування (повного або часткового) відрахованих сум (наприклад, внесків на медичне страхування) протягом податкового року.

Податкова пільга для молоді є звільненням від сплати прибуткового податку. Вона доступна для платників податків, які з 1 січня 2025 року, але не довше ніж до досягнення 26 років, отримали:

1. дохід від трудових чи аналогічних відносин, повідомлених платником у PIT-11,
2. дохід від договорів доручення, зазначених у статті 13 пункті 8 Закону ПДФО, про які платник повідомив у PIT-11,
3. дохід від проходження практики під час або після завершення навчання,
4. від допомоги у зв'язку з народженням дитини.

Максимальна сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для молоді, становить 85 528 злотих на рік.

Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком відповідно до Закону про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Звільнення також поширюється на дохід, з якого податковий агент протягом року стягнув авансові платежі.

Якщо ви отримали дохід із звільнених від оподаткування джерел за кордоном, і він підлягає оподаткуванню в Польщі, ви також можете врахувати цей дохід під час розрахунку суми доходу, що підлягає звільненню від оподаткування згідно з податковою пільгою для молоді.

Оскільки нормативні акти не містять вказівок щодо застосування пільги, зокрема, вони не вимагають, щоб пільга застосовувалася спочатку до будь-якої категорії польських чи іноземних доходів, або щоб вона застосовувалася хронологічно до періоду, в якому ви отримали дохід. Отже, ви можете самостійно приймати рішення щодо того, як використовувати пільгу.

Зверніть увагу: Якщо протягом податкового року ви отримали лише дохід, звільнений від оподаткування з урахуванням пільги для молоді (ст. 21, абз. 1, п. 148 Закону про ПДФО), і податковий агент не стягнув з цього доходу жодних авансових платежів, ви не зобов'язані подавати податкову декларацію. Будь-яке перевищення суми, звільненої від оподаткування підлягає оподаткуванню.

Застосування звільнення впливає на суму витрат на отримання доходу, які ви (а якщо ви подаєте декларацію разом зі своїм чоловіком/дружиною, то також відповідно і ваш чоловік/дружина) можете застосувати до вищезазначеного доходу.

Важливо: Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії),
   
   - тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

Пам'ятайте! Вищезазначені пільги не поширюються на доходи:

• що підлягають оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО,
• звільнених від сплати податку на прибуток,
• з яких стягнення податків було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• грошові виплати із соціального страхування (наприклад, допомога по хворобі),
• від договорів на виконання конкретних робіт,
• від авторських прав.

Пільга на повернення  з-за кордону доступна платникам податків, які перенесли своє місце проживання на територію Республіки Польща, внаслідок чого вони несуть необмежене податкове зобов'язання в Польщі.

Пільга на повернення з-за кордону поширюється на дохід, отриманий від:

• службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• договорів доручення, укладених «з компанією»,
• допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Ви маєте право на пільгу, якщо задовольняєте всім наступним умовам:

• ви отримали дохід із джерел, зазначених вище,
• внаслідок переїзду до Польщі після 31 грудня 2021 року ви підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню в Польщі та
• ви не мали місця проживання в Польщі протягом періоду, що охоплює:
  – три календарні роки, що безпосередньо передують року, в якому ви переїхали до Польщі, та
  – час від початку року, в якому ви переїхали до Польщі, до дня, що передує дню переїзду до Польщі, та
• ви маєте польське громадянство, карту поляка або громадянство іншої держави-члена Європейського Союзу, країни, що належить до Європейської економічної зони, або Швейцарії, або
• ви проживали:
  – безперервно протягом щонайменше трьох років у державі-члені Європейського Союзу, країні, що належить до Європейської економічної зони, Швейцарії, Австралії, Чилі, Ізраїлі, Японії, Канаді, Мексиці, Новій Зеландії, Республіці Корея, Великобританії або Сполучених Штатах Америки, або
  – на території Польщі протягом щонайменше 5 календарних років, що передують трирічному періоду, та
• ви маєте сертифікат резиденції чи інший документ, що підтверджує ваше місце проживання у відповідні роки, та
• ви раніше не користувалися, повністю або частково, цим звільненням – у випадку, якщо ви переїжджаєте до Польщі не вперше.

Якщо ви відповідаєте умовам для використання цієї пільги, пам'ятайте, що ви можете використовувати пільгу протягом чотирьох послідовних податкових років, і ви самі вирішуєте, коли ви хочете почати користуватися пільгою: з року переїзду або з початку наступного року.

Важливо: Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії),
   - тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

Пам'ятайте! Вищезазначені пільги не поширюються на доходи:

• що підлягають оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО,
• звільнених від сплати податку на прибуток,
• з яких стягнення податків було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• грошові виплати із соціального страхування (наприклад, допомога по хворобі),
• від договорів на виконання конкретних робіт,
• від авторських прав.

Пільга для сімей 4+ поширюється на доходи, отримані від:

• службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• договорів доручення, укладених «з компанією»,
• допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для сімей 4+, становить 85 528 злотих на рік. Ця сума визначає ліміт звільнення, на який має право окремо кожен з батьків окремо (2 x 85 528 злотих). Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком відповідно до Закону про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.
Звільнення застосовується, якщо у податковому році ви здійснювали батьківську опіку щонайменше над чотирма дітьми, або діяли як законний опікун, якщо дитина проживала з вами, або виконували функції названої сім'ї на підставі рішення суду чи угоди, укладеної зі старостою, а у випадку повнолітніх дітей, які навчаються – ви виконували аліментні зобов'язання або виконували функції названої сім'ї.

Пам'ятайте, що при визначенні права на звільнення від оподаткування не враховуються діти, які протягом податкового року за рішенням суду були поміщені до закладу, що забезпечує цілодобовий догляд.

Якщо ви відповідаєте умовам для використання цієї пільги, повідомте про це у своїй податковій декларації, вказавши в додатку PIT/O кількість дітей та їхні номери PESEL (за відсутності цих номерів – імена, прізвища та дати народження дітей) та поставивши позначку у рядку «Пільга для сімей 4+».

Якщо ви не подаєте податкову декларацію (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37), то про використання пільги для сімей 4+ ви інформуєте в PIT-DZ.

Ви маєте право на пільгу, якщо у вас є діти: 

• неповнолітні,
• повнолітні, які отримують допомогу (доплату) на догляд або соціальну пенсію,
• повнолітні учні і студенти до 25 років.

У випадку повнолітніх дітей ви маєте право на пільгу за умови, що повнолітні діти, які навчаються:

• не застосовували положення про 19% пропорційного податку або про паушальний податок, за винятком положень, що стосуються приватної оренди,
• не оподатковувалися тонажним податком або не підпадали під дію положень Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей,
• не отримували доходів, що підлягають оподаткуванню за загальними правилами, 19% податку на дохід від капіталу згідно зі статтею 30b Закону про ПДФО, або доходів, звільнених від оподаткування згідно з пільгою для молоді або пільгою на повернення з-за кордону, на загальну суму, що перевищує 22 546,92 злотих за винятком пенсії у зв’язку з втратою годувальника.

Податкові органи можуть вимагати від вас надати документи, необхідні для підтвердження вашого права на звільнення від оподаткування, зокрема:

1. копію свідоцтва про народження дитини; 
2. довідку із сімейного суду про встановлення законного опікуна дитини; 
3. копію рішення суду про створення названої сім'ї або угоди, укладеної між названою сім'єю та старостою; 
4. довідку про відвідування навчального закладу повнолітньою дитиною.

Важливо: Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії),
   
   - тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

 Пам'ятайте! Вищезазначені пільги не поширюються на доходи:

• що підлягають оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО,
• звільнених від сплати податку на прибуток,
• з яких стягнення податків було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• грошові виплати із соціального страхування (наприклад, допомога по хворобі),
• від договорів на виконання конкретних робіт,
• від авторських прав.

Пільга для працюючих пенсіонерів поширюється на дохід, отриманий від:

• службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• договорів доручення, укладених «з компанією»,
• допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Право на звільнення мають платники податків, які, незважаючи на досягнення загального пенсійного віку (жінки 60 років, чоловіки 65 років), продовжують працювати і з огляду на отримання цього доходу підлягають соціальному страхуванню та, незважаючи на набуття права, не отримують:

• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 20 грудня 1990 року про соціальне забезпечення фермерів,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 10 грудня 1993 року про пенсійне забезпечення професійних військових та їхніх сімей,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 18 лютого 1994 року про пенсійне забезпечення співробітників поліції, Агентства внутрішньої безпеки, Агентства розвідки, Служби військової контррозвідки, Служби військової розвідки, Центрального антикорупційного бюро, Прикордонної служби, Служби охорони парламенту, Служби державної охорони, Державної пожежної служби, Митно-податкової служби, Пенітенціарної служби та членів  їхніх сімей,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 17 грудня 1998 року про пенсії за віком та інвалідністю з Фонду соціального страхування,
• допомоги, зазначеної у ст. 30, абз. 1 пункті 4a, тобто грошової допомоги при звільненні зі служби офіцерів силових структур та військовослужбовців протягом одного року щомісяця, або за рік одноразово, або щомісяця протягом трьох місяців,
• забезпечення для держслужбовця після завершення активної служби або для членів його родини в разі його смерті, зазначені в Законі від 27 липня 2001 року – Закон про загальні суди,
• грошової виплати, зазначеної в Законі від 8 лютого 2023 року про грошові виплати, що належать членам сімей професійних військових, смерть яких настала у зв'язку зі службою або діями поза службою для порятунку людського життя, здоров'я чи майна.

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для працюючих пенсіонерів, становить 85 528 злотих на рік. Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком відповідно до Закону про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Якщо ви отримуєте пенсію у зв'язку з втратою годувальника з-за кордону або іноземну пенсію, ви не втрачаєте права на звільнення.

Важливо: Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії),
   
   - тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

Пам'ятайте! Вищезазначені пільги не поширюються на доходи:

• що підлягають оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО,
• звільнених від сплати податку на прибуток,
• з яких стягнення податків було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• грошові виплати із соціального страхування (наприклад, допомога по хворобі),
• від договорів на виконання конкретних робіт,
• від авторських прав.

Від доходу віднімаються витрати на реабілітацію та витрати, пов'язані з полегшенням виконання життєвих функцій, понесені протягом податкового року платником податків, який є особою з інвалідністю, або платником податків, на утриманні якого перебувають особи з інвалідністю. 

Відрахуванню підлягають витрати на:

• адаптацію та меблювання квартир і житлових будинків відповідно до потреб, що виникають внаслідок інвалідності,
• адаптацію транспортних засобів до потреб, що виникають внаслідок інвалідності,
• придбання, ремонт або оренду медичних виробів, включених до переліку медичних виробів, зазначених у положеннях, виданих на підставі ст. 38, абз. 4 Закону про відшкодування вартості лікарських засобів, харчових продуктів для спеціального харчування та медичних виробів і обладнання, що забезпечують їх використання відповідно до їхнього цільового призначення, за винятком памперсів, анатомічних підгузків, абсорбуючих трусиків, прокладок та анатомічних вкладишів (витрати можуть бути підтверджені як рахунком-фактурою, так і цивільно-правовим договором);
• памперси, анатомічні підгузки, абсорбуючі трусики, прокладки, анатомічні вкладки на суму, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• придбання, ремонт або оренду індивідуального обладнання, пристроїв та інструментів, необхідних для реабілітації та полегшення життєдіяльності, відповідно до потреб, що випливають з інвалідності, а також знарядь, що дозволяють їх використання відповідно до цільового призначення, не включеного до переліку, зазначеного у ст. 26 абз. 7а п. 2а Закону про ПДФО за виключенням домашніх речей,
• придбання друкованих та навчальних матеріалів (допоміжних засобів) відповідно до потреб, що виникають внаслідок інвалідності,
• плату за проходження реабілітаційного курсу,
• плату за перебування в санаторії, закладі медичної реабілітації, закладі догляду та лікування, закладі догляду та опіки,
• плату за перебування опікуна інваліда першої групи інвалідності або дітей-інвалідів віком до 16 років разом з ними на реабілітаційних курсах, у санаторії чи медичному реабілітаційному закладі,
• плату за реабілітаційні або терапевтично-реабілітаційні процедури,
• оплату послуг поводирів незрячих осіб 1-ї або 2-ї групи інвалідності та осіб з порушеннями рухових функцій 1-ї групи інвалідності, у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• витрати на утримання собаки-помічника, про якого йдеться в Законі про професійну реабілітацію, у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• догляд вдома за інвалідом, який страждає на хронічне захворювання, що перешкоджає пересуванню, та послуги з догляду, що надаються інвалідам I групи,
• оплату послуг перекладача жестової мови,
• літні табори для дітей і молоді з інвалідністю чи дітей інвалідів віком до 25 років,
• ліки, зазначені в Законі від 6 вересня 2001 року – Фармацевтичне право – у розмірі різниці між фактично понесеними витратами у певному місяці та сумою 100 злотих, якщо лікар визначить, що особа з інвалідністю повинна вживати ці ліки постійно або тимчасово,
• платні перевезення:
• • осіб з обмеженими можливостями – машиною швидкої допомоги,
  • інвалідів I або II групи інвалідності, а також дітей-інвалідів віком до 16 років – також іншими транспортними засобами,
• користування легковим автомобілем, що є у власності (або спільній власності) інваліда або платника податків, який утримує інваліда чи дитину-інваліда віком до 16 років – у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• оплачений проїзд громадським транспортом, пов'язаний з перебуванням:

• • на реабілітаційних курсах,
  • у санаторії, закладі медичної реабілітації, закладі догляду та лікування, закладі догляду та опіки,
  • у літніх таборах для дітей і молоді з інвалідністю чи дітей інвалідів віком до 25 років,
  • опікуна інваліда першої групи інвалідності або дітей-інвалідів віком до 16 років разом з ними на реабілітаційних курсах, у санаторії чи медичному реабілітаційному закладі.

Відрахуванню не підлягають витрати, на які ви отримали фінансування з фонду реабілітації інвалідів підприємства, фонду активності підприємства, Державного фонду реабілітації інвалідів або з Національного фонду охорони здоров'я, фонду соціальних виплат підприємства, або які були вам відшкодовані в будь-якій формі. 
Якщо витрати були частково профінансовані (співфінансовані) з цих коштів, різниця між понесеними витратами та сумою, профінансованою (співфінансованою) з цих коштів або відшкодованою в будь-якій формі, підлягає відрахуванню.

Щоб скористатися відрахуванням, вам необхідно мати документи, що підтверджують витрати, та один із наступних документів:

1. Рішення компетентних органів щодо кваліфікації до одного з трьох ступенів інвалідності,
2. Рішення про призначення пенсії по повній або частковій непрацездатності, пенсії для навчання або соціальної пенсії,
3. Рішення про інвалідність особи віком до 16 років,
4. Свідоцтво про інвалідність, видане компетентним органом на підставі положень, чинних до 31 серпня 1997 року.

У випадку відрахувань, обмежених лімітом 2280 злотих (наприклад, на утримання собаки-помічника, оплату послуг поводиря для незрячої особи з інвалідністю I або II групи), вам не потрібно мати документи, що підтверджують їх розмір, проте на вимогу податкових органів ви зобов'язані надати докази, необхідні для встановлення права на відрахування, зокрема:

1. вказати ім'я та прізвище осіб, яким було виплачено винагороду у зв'язку з виконанням ними функції поводиря;
2. пред'явити сертифікат, що підтверджує статус собаки-помічника.

Якщо на вашому утриманні або утриманні вашого чоловіка/дружини перебувають особи з інвалідністю, які стосовно вас або вашого чоловіка/дружини належать до податкової групи I згідно із Законом про податок на спадщину та дарування (тобто чоловік/дружина, висхідні чи низхідні родичі, брати, сестри, пасинок, зять, невістка, вітчим, мачуха, родичі по шлюбу), або дитина, яку ви або ваш(а) чоловік/дружина взяв(ла) на виховання, і річний дохід цих осіб з інвалідністю не перевищує 22 546,92 злотих, ви також можете скористатися пільгою для осіб з обмеженими можливостями. Вам не потрібно додавати до ліміту доходу для цих осіб наступне:

1. Аліменти на дітей, зазначених у ст. 6, абз. 4c Закону про ПДФО, з урахуванням ст. 6, абз. 4e Закону про ПДФО,
2. Додаткову допомогу, зазначену у ст. 21, абз. 1, п. 100a, допомогу на оплату енергії, зазначену у ст. 5c Закону про енергетику,
3. Захисну надбавку, зазначену у ст. 2, абз. 1 Закону про захисну надбавку,
4. Вугільну надбавку, зазначену у ст. 2, абз. 1 Закону про вугільну надбавку,
5. Допомогу для домогосподарств на використання певних джерел тепла та допомогу для певних суб'єктів господарювання, які не є домогосподарствами, на використання певних джерел тепла, зазначених у ст. 1, пп. 2 та 3 Закону про спеціальні рішення для певних джерел тепла у зв'язку з ситуацією на ринку палива,
6. Допомогу на електроенергію, зазначену у ст. 27 Закону про спеціальні рішення для захисту споживачів електроенергії у 2023 році у зв'язку із ситуацією на ринку електроенергії,
7. Повернення суми, що відповідає ПДВ, зазначеній у ст. 18 Закону від 15 грудня 2022 року про спеціальний захист певних одержувачів газового палива у 2023 році у зв'язку із ситуацією на ринку газу,
8. Допомогу на догляд, що надається на основі окремих положень,
9. Додаткову та чергову річну грошову допомогу пенсіонерам по старості і інвалідності,
10. Доходи від отриманої дотації на зарплату працівника, про яку йдеться в Законі від 1 жовтня 2024 року про внесення змін до Закону про спеціальні рішення, пов'язані з ліквідацією наслідків повені, та деяких інших законів.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Згідно з цією пільгою, ви можете відрахувати витрати, понесені протягом податкового року на користування Інтернетом. Неважливо, де і як ви користувалися Інтернетом (наприклад, вдома – дротовим, бездротовим, зокрема через мобільні пристрої, чи в Інтернет-кафе), ви маєте право на пільгу за умови, що ви ніколи раніше не використовували цю пільгу та маєте документ, що підтверджує витрати (наприклад, переказ, підтвердження оплати, сертифікат).

Ви можете використовувати пільгу максимум протягом двох послідовних податкових років (тобто за 2025 рік, якщо ви використовували пільгу у 2024 році або використовуєте її вперше). Відрахуванню підлягають фактичні витрати, але не більше 760 злотих.

 На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Пільга полягає у вирахуванні з доходу витрат, понесених на реалізацію проекту термомодернізації в одноквартирному житловому будинку.

Ви маєте право на пільгу, якщо ви є власником або співвласником одноквартирного житлового будинку на одну сім'ю (включаючи будинки, з'єднані між собою).

Проєкт термомодернізації – це:

• покращення будинку, яке зменшує потребу в енергії для опалення та гарячого водопостачання;
• покращення, що зменшує втрати первинної енергії в місцевих теплових мережах та місцевих джерелах тепла, що їх постачають, якщо житлові будівлі, до яких енергія постачається з цих мереж, відповідають вимогам енергозбереження, визначеним у будівельному законодавстві, або якщо було вжито заходів для зменшення споживання енергії, що постачається до цих будівель;
• здійснення технічного підключення до централізованого джерела теплопостачання, завдяки ліквідації локального джерела теплопостачання, що призводить до зменшення витрат на отримання тепла, яке постачається до житлових будинків;
• повна або часткова заміна джерел енергії відновлюваними джерелами або використання високоефективної когенерації.

Ви можете відрахувати витрати, які:

• перелічені в додатку до Розпорядження Міністра інвестицій та розвитку від 21 грудня 2018 року про уточнення переліку видів будівельних матеріалів, обладнання та послуг, пов’язаних із реалізацією проектів термомодернізації,
• стосуються проекту термомодернізації, який буде завершено протягом наступних 3 років, рахуючи з кінця податкового року, в якому ви понесли перші витрати,
• були підтверджені рахунком-фактурою, виданим платником ПДВ, не звільненим від сплати цього податку,
• не були профінансовані (співфінансовані) з Національного фонду охорони навколишнього середовища та водних ресурсів або з фондів охорони навколишнього середовища та водних ресурсів воєводств, а також не були повернуті вам у будь-якій формі,
• не були враховані вами у витратах на отримання доходу, вирахувані з доходу на підставі Закону про паушальний податок, або враховані вами у зв'язку з використанням податкових пільг.

Якщо понесені витрати підлягали оподаткуванню податком на додану вартість, сума витрат вважається витратами з урахуванням податку, якщо податок на додану вартість не було відраховано відповідно до Закону про податок на додану вартість.

Вкажіть відрахування у своїй податковій декларації за податковий рік, у якому ви понесли витрати.

Ви можете відрахувати суму, яка не була покрита вашим доходом за податковий рік, протягом наступних 6 років, рахуючи з кінця податкового року, в якому ви понесли перші витрати.

Сума відрахування не може перевищувати 53 000 злотих для всіх проєктів термомодернізації, які ви здійснюєте в будівлях, власником або співвласником яких ви є.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Якщо ви не завершите проєкт протягом трирічного терміну, ви зобов'язані доплатити несплачені податки. Це означає, що ви повинні додати відраховані суми до свого доходу за податковий рік, у якому закінчується трирічний термін.

Якщо після року, в якому ви скористалися пільгою, ви отримаєте відшкодування відрахованих витрат на реалізацію проєкту термомодернізації, ви зобов'язані додати раніше відраховані суми до свого доходу в податковій декларації, поданій за податковий рік, в якому ви отримали відшкодування.

Більше інформації про пільгу на термомодернізацію можна знайти в податкових поясненнях, доступних за посиланням https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-30-czerwca-2025-r---formy-wsparcia-przedsiewziecia-termomodernizacyjnego-w-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych.

Ви можете скористатися цією пільгою, якщо ви є власником або співвласником споруди, що є пам'яткою, і у 2025 році ви понесли витрати на:

• платежі до фонду реновації житлового товариства або житлового кооперативу, створений для пам'ятки, внесеної до реєстру пам'яток,
• консерваційні, реставраційні чи будівельні роботи на пам'ятці, внесеній до реєстру пам'яток.

 Якщо ви здійснили платежі до фонду реконструкції та маєте підтвердження оплати або довідку, видану житлово-будівельним товариством чи житлово-будівельним кооперативом, із зазначенням суми платежів, здійснених у податковому році, ви можете відрахувати 50% цих витрат зі свого доходу.

 У разі проведення консерваційних, реставраційних чи будівельних робіт платник податків, окрім того, що він є власником або співвласником нерухомої пам'ятки на момент виникнення витрат, повинен також мати дозвіл від воєводського реставратора пам'яток на проведення цих робіт та рахунок-фактуру, виданий платником ПДВ, не звільненим від сплати цього податку.

Ви можете відрахувати витрати на консерваційні, реставраційні чи будівельні роботи на пам'ятці у вашому річному розрахунку лише після їх завершення.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Умовою для використання відрахування є отримання довідки від воєводського реставратора пам'яток, що підтверджує виконання консерваційних, реставраційних або будівельних робіт на пам'ятці, внесеній до воєводського або муніципального реєстру пам'яток. 

Якщо сума доходу менша за суму відрахування, на яку ви маєте право, ви можете відраховувати суму, не покриту вашим річним доходом, протягом максимум 6 років поспіль, рахуючи з кінця податкового року, в якому відрахування було здійснено вперше.

Якщо ви понесли витрати спільно з вашим(ою) чоловіком/дружиною, з яким ви маєте спільну власність, пільга може бути відрахована в рівних частинах або в будь-якій пропорції, узгодженій вами, незалежно від того, чи документ, що підтверджує витрати, був виданий одному з вас, чи вам обом.

Якщо після завершення податкового року, в якому ви здійснили відрахування, ви отримаєте відшкодування раніше відрахованих витрат, ви зобов'язані додати їх до свого доходу за податковий рік, в якому ви отримали відшкодування.

Ви також можете відрахувати зі свого доходу повернення неправомірно отриманих виплат, які раніше збільшили ваш оподатковуваний дохід (у сумах, що впливають на податок), якщо вони не були відраховані податковим агентом.

Якщо в 2020, 2021, 2022, 2023 чи 2024 роках ви повернули неправомірно отримані виплати, і сума повернення не була покрита вашим доходом за ці роки, ви маєте право вирахувати цю суму з вашого доходу, заробленого у 2025 році. Ви також можете вирахувати суми, повернуті у 2025 році.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Ви також можете відрахувати зі свого доходу повернення неправомірно отриманих виплат, які раніше збільшили ваш оподатковуваний дохід (у сумах, що впливають на податок), якщо вони не були відраховані податковим агентом.

Якщо в 2020, 2021, 2022, 2023 чи 2024 роках ви повернули неправомірно отримані виплати, і сума повернення не була покрита вашим доходом за ці роки, ви маєте право вирахувати цю суму з вашого доходу, заробленого у 2025 році. Ви також можете вирахувати суми, повернуті у 2025 році.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Внески на індивідуальний пенсійний рахунок (IKZE).

Розмір внесків до IKZE визначено у ст. 13a, абз. 1-4 Закону від 20 квітня 2004 року про індивідуальні пенсійні рахунки та індивідуальні рахунки пенсійного забезпечення. Відповідно до цих положень, внески, що сплачуються до IKZE, не можуть перевищувати суму, еквівалентну 1,2-кратному розміру середньої прогнозованої місячної заробітної плати в національній економіці на відповідний рік, зазначеної в Законі про бюджет або Законі про тимчасовий бюджет, або в їх проектах, якщо відповідні Закони ще не були прийняті. У 2025 році цей ліміт становить 10 407,60 злотих.

Якщо ви ведете господарську діяльність у вигляді самозайнятості (несільськогосподарська діяльність в розумінні ст. 8 абз. 6 Закону від 13 жовтня 1998 року про систему соціального страхування), ви можете скористатися підвищеним лімітом відрахування для внесків IKZE (1,8-кратний розмір середньомісячної заробітної плати), який на 2025 рік становить 15 611,40 злотих.

Введені суми будуть перенесені до декларації, і на їх основі ми згенеруємо додаток PIT/O, який буде автоматично додано до декларації.

Пам'ятайте! Суми, отримані від повернення коштів з IKZE, є доходом з інших джерел, що оподатковується відповідно до податкової шкали. Якщо ви отримуєте такий дохід, ви повинні вказати його у своїй річній податковій декларації.

Якщо в період з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року ви перерахували кошти з вашого індивідуального пенсійного рахунку (IKE) на ваш індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення (IKZE), ці кошти вважаються внесками до вашого IKZE. Цей внесок підлягав вирахуванню з вашого доходу в межах ліміту за 2012 податковий рік. Будь-яке перевищення ліміту вирахування підлягає вирахуванню в наступні роки.

Однак, ви повинні пам'ятати, що протягом періоду, в якому ви відраховуєте зі свого доходу кошти, перераховані з IKE до IKZE, ви не маєте права здійснювати платежі до IKZE.

Якщо внески до IKZE здійснює неповнолітня особа, відрахування не може перевищувати дохід, отриманий неповнолітньою особою за певний рік від роботи, виконаної за трудовим договором. Воно також не може перевищувати річного ліміту.

Ви можете відраховувати пожертви на численні цілі зі свого доходу, як це визначено в Законі від 24 квітня 2003 року про суспільне благо та волонтерську роботу. До них належать серед іншого підтримка сімей та осіб, які перебувають у складних життєвих ситуаціях, благодійна діяльність, підтримка людей з інвалідністю, охорона здоров'я, наука, вища освіта та інші освітні цілі.

Ви можете зробити пожертву, серед іншого:

• неурядовій організації (наприклад, фонду), асоціації органів місцевого самоврядування, соціальним кооперативам, а також юридичним особам та організаційним одиницям, що діють відповідно до положень про взаємовідносини між державою та окремими церквами та релігійними об'єднаннями, статутні цілі яких включають здійснення суспільно корисної діяльності або
• еквівалентним організаціям, зазначеним у чинних нормативних актах, що регулюють діяльність у сфері суспільного блага, у іншій державі-члені Європейського Союзу або члені Європейського економічного простору, які працюють у сфері суспільного блага та переслідують зазначені цілі.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Якщо предметом пожертви є товари, що підлягають оподаткуванню ПДВ, сумою пожертви вважається вартість товарів разом з ПДВ – у частині, що перевищує суму нарахованого податку, яку платник податків має право відрахувати відповідно до правил ПДВ у зв'язку зі здійсненням цього пожертвування.

Якщо ви зробили пожертви організації, зазначеній у нормативних актах, що регулюють діяльність у сфері суспільного блага в іншій державі-члені Європейського Союзу або іншій країні, що належить до Європейського економічного простору, ви маєте право на відрахування за умови, що:

• ви маєте документальну заяву цієї організації, що на дату пожертвування вона була еквівалентною організації, що діє відповідно до польських положень про суспільно корисну та волонтерську діяльність, тобто переслідувала відповідні цілі,
• існує правова підстава, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, стороною яких є Польща, для отримання податковим органом податкової інформації від податкового органу країни, на території якої знаходиться організація.

Пам'ятайте! Не вираховуються пожертви:

• зроблені на користь фізичних осіб,
• зроблені на користь юридичних осіб чи організаційних одиниць без статусу юридичної особи, які здійснюють господарську діяльність, пов'язану з виробництвом електроніки, палива, тютюну, міцних напоїв, вина, пивоваріння або іншої алкогольної продукції з вмістом алкоголю понад 1,5%, а також виробів з дорогоцінних металів або з їх використанням, або з торгівлею цією продукцією,
• повернуті в будь-якій формі,
• включені до витрат на отримання доходів,
• відраховані з доходу в іншій декларації (наприклад, PIT-28).

Ви повинні задокументувати пожертву:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок одержувача або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• підтвердженням ідентифікаційних даних дарувальника та вартості пожертви, разом із заявою одержувача про її прийняття – у випадку негрошової пожертви.

У підготовленій податковій декларації слід вказати у відповідних пунктах суму (вартість) зробленого пожертвування, суму (вартість) відрахування за пожертвування та ідентифікаційні дані одержувача.

На основі введених сум буде згенеровано додаток PIT/O, який автоматично буде додано до декларації.

Ви також можете відрахувати зі свого доходу пожертви, зроблені на релігійні цілі (наприклад, будівництво або ремонт церкви, купівлю квітів або церковного обладнання).

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Якщо предметом пожертвування є товари, що підлягають оподаткуванню ПДВ, сумою пожертвування вважається вартість товарів разом з ПДВ – у частині, що перевищує суму нарахованого податку, яку платник податків має право відрахувати відповідно до правил ПДВ у зв'язку зі здійсненням цього пожертвування.

Ви не можете відрахувати пожертви:

• зроблені на користь фізичних осіб,
• зроблені на користь юридичних осіб чи організаційних одиниць без статусу юридичної особи, які здійснюють господарську діяльність, пов'язану з виробництвом електроніки, палива, тютюну, міцних напоїв, вина, пивоваріння або іншої алкогольної продукції з вмістом алкоголю понад 1,5%, а також виробів з дорогоцінних металів або з їх використанням, або з торгівлею цією продукцією,
  
  
• повернуті вам у будь-якій формі,
• включені до витрат на отримання доходів,
• відраховані з доходу в іншій декларації (наприклад, PIT-28).

Ви повинні задокументувати пожертву:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок одержувача або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• підтвердженням ідентифікаційних даних дарувальника та вартості пожертви, разом із заявою одержувача про її прийняття – у випадку негрошової пожертви.

На основі введених сум буде згенеровано додаток PIT/O, який автоматично буде додано до декларації.

Якщо ви є добровільним донором крові, ви можете вирахувати зі свого доходу суму, пов'язану зі здаванням крові. Пільга надається у розмірі 130 злотих, помножених на кількість літрів зданої крові або її компонентів. 

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Ви повинні підтвердити суму вашої пожертви довідкою від організаційного підрозділу, відповідального за забір крові. У довідці зазначено кількість безкоштовно зданої крові або її компонентів.

У підготовленій податковій декларації слід вказати у відповідних пунктах вартість зробленого пожертвування, суму відрахування за пожертвування та дані, що дозволяють ідентифікувати відповідний організаційний підрозділ, який займається забором крові.

На основі введених сум буде згенеровано додаток PIT/O, який автоматично буде додано до декларації.

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Ви можете відрахувати зі свого доходу пожертви на реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві. Цю реконструкцію виконує цільова компанія, заснована Державним казначейством.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Ви також можете відрахувати зі свого доходу пожертви на благодійну та соціальну діяльність церковних юридичних осіб. Право на таке відрахування випливає із законів, що регулюють відносини держави з окремими церквами, таких як Закон від 17 травня 1989 року про відносини держави з Католицькою церквою в Республіці Польща.

Ви можете відраховувати лише ті пожертви, суму яких ви можете документально підтвердити:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок одержувача або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• документом, що містить ідентифікаційні дані дарувальника, вартість пожертви та заяву одержувача про прийняття – у випадку пожертви, що не є грошовою.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Важливо!

Від одержувача ви повинні отримати:

• розписку про отримання пожертви, та
• звіт про призначення пожертви на благодійну чи соціальну діяльність церкви (протягом двох років з моменту отримання пожертви).

Якщо податковий орган запросить у вас вищезазначені документи, а у вас їх немає, вам потрібно буде виправити заявлене відрахування та сплатити податок разом з належними відсотками.

Ви можете відрахувати членські внески до профспілки зі свого доходу за 2025 рік.

Якщо ви здійснюєте платіж безпосередньо на рахунок профспілки, достатньо мати підтвердження оплати.

Якщо ваш роботодавець сплачує внески за вас, він зобов'язаний вказати у формі PIT-11, які суми він перерахував до профспілки.

Відрахування з цієї причини за 2025 рік не може перевищувати 840 злотих.

Введені суми будуть перенесені до декларації, і на їх основі ми згенеруємо додаток PIT/O, який буде автоматично додано до декларації.

Ви отримаєте знижку лише на податок, що сплачується за загальними правилами згідно з податковою шкалою.

Ви маєте право на отримання пільги за кожен календарний місяць, у якому:

• ви здійснювали батьківські повноваження
• ви діяли як законний опікун, і дитина проживала з вами,
• ви здійснювали опіку, діючи як названа сім'я на підставі рішення суду або угоди, укладеної зі старостою.

Якщо ви відповідаєте одній із вищезазначених умов, наступна сума підлягає податковому вирахуванню:

• 92,67 злотих за першу та другу дитину (1112,04 злотих за кожну дитину протягом усього року),
• 166,67 злотих за третю дитину (2000,04 злотих за весь рік),
• 225,00 злотих за четверту та кожну наступну дитину (2700,00 злотих на дитину за весь рік).

Відрахування не застосовується, якщо ви здійснювали батьківські права, діяли як законний опікун або виконували функції названої сім'ї, лише стосовно однієї неповнолітньої дитини та водночас:

1. ви були одружені протягом усього року, а ваш дохід разом з вашим чоловіком/дружиною перевищив 112 000 злотих у податковому році;
2. ви не перебували у шлюбі, зокрема протягом частини податкового року, самостійно виховували дитину, а ваш дохід перевищував 112 000 злотих;
3. ви не перебували у шлюбі, зокрема протягом частини податкового року, а ваш дохід перевищував 56 000 злотих у податковому році.

Важливо! Зазначені обмеження доходу не поширюються на батьків, які виховують одну дитину з інвалідністю, підтвердженою:

• рішенням компетентних органів щодо кваліфікації до одного з трьох ступенів інвалідності,
• рішенням про призначення пенсії по повній або частковій непрацездатності, пенсії для навчання або соціальної пенсії,
• рішенням про інвалідність особи віком до 16 років.

Тут мається на увазі загальний дохід, отриманий у податковому році, що оподатковується відповідно до податкової шкали (ст. 27 Закону про ПДФО), 19% податком на дохід від капіталу (стаття 30b Закону про ПДФО) або 19% пропорційним податком від доходів від несільськогосподарської підприємницької діяльності (ст. 30c Закону про ПДФО), зменшений на розмір внесків на соціальне страхування, про які йдеться в ст. 26 абз. 1 пп. 2 і 2а Закону про ПДФО, та внесків на медичне страхування, про які йдеться в ст. 30c абз. 2 п. 2 Закону про ПДФО.

Ці суми ви та інший з батьків можете відрахувати в будь-якій пропорції, про яку ви домовитеся. Ви можете відрахувати цю суму з вашого податку в рівних частках або в будь-якій пропорції на ваш розсуд. Однак, якщо за рішенням суду ви здійснюєте спільну батьківську опіку над неповнолітньою дитиною після розлучення або під час роздільного проживання (почергова опіка), або якщо місце проживання дитини збігається з вашим, і ви не погоджуєтесь щодо розподілу цієї суми, ви вираховуєте її порівну. Якщо дитина проживає з одним з батьків в розумінні Цивільного кодексу, у нього вираховується повна сума.

Якщо платник податків частину місяця здійснював щодо дитини батьківські права, функції законного опікуна або названої сім'ї, то за цей місяць він може відрахувати 1/30 належної йому повної суми за кожен день догляду за дитиною.

Згідно з вищезазначеними принципами, ви також можете скористатися податковим відрахуванням, якщо у зв'язку з виконанням ваших аліментних зобов'язань та у зв'язку з виконанням функції названої сім'ї ви утримували повнолітню дитину протягом податкового року:

• яка отримувала допомогу (доплату) на догляд або соціальну пенсію,
• яка не досягла 25-річного віку, якщо у податковому році, за який подається податкова декларація, вона навчалася у початковій, середній або вищій школі в Польщі чи за кордоном, і якщо у податковому році вона не отримувала доходів, що підлягають оподаткуванню за загальними правилами (відповідно до податкової шкали), доходи від капіталу (оподатковувані за ставкою 19% від доходу відповідно до ст. 30b Закону про ПДФО) або доходи, звільнені від оподаткування згідно з податковою пільгою для молоді, для сімей 4+ або податковою пільгою за повернення з-за кордону, на загальну суму, що перевищує 22 546,92 злотих.

Право на відрахування не мають особи, діти яких ведуть бізнес, що оподатковується за ставкою податку 19% або паушальним податком на зареєстрований дохід або податковою карткою, або підпадають під дію положень Закону про тонажний податок або Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Якщо сума сплаченого податку була недостатньою для отримання повної суми сімейної податкової пільги, ви маєте право на додаткове відшкодування податкової пільги на дитину. Ви можете відрахувати суму, що не перевищує суми внесків, сплачених на загальне соціальне страхування та медичне страхування (тобто внески, явно перелічені в Законі про ПДФО).

Ви можете скористатися податковою пільгою за навчання учнів або працевлаштування працівників для цілей професійного навчання на основі набутих прав, якщо ви виконали умови, необхідні для її отримання, до кінця 2003 рокуу. Ця пільга надається на підставі рішення податкової інспекції. Суми, надані до 1 січня 2006 року та не вирахувані, підлягають вирахуванню, як і суми, надані відповідно до чинних правил після 1 січня 2006 року.

Пільга полягає у зменшенні податку на прибуток на суму, зазначену в рішенні податкової інспекції.

На основі даних, які ви введете у підготовлену податкову декларацію, буде згенеровано PIT/O та автоматично додано до декларації.

Ви можете скористатися цією пільгою, лише якщо отримали на неї право в попередні роки.

Ви маєте право на відрахування, якщо відповідно до положень Закону від 20 квітня 2004 року про сприяння зайнятості та інституції ринку праці ви уклали угоду про повернення на ринок праці з безробітною особою з метою виконання оплачуваної роботи в домашньому господарстві та понесли витрати з власних коштів на сплату внесків на соціальне страхування

Ви маєте право на відрахування після кожних 12 місяців безперервної дії цієї угоди за умови, що:

• укладена угода була зареєстрована в районному центрі зайнятості, а факт її укладення підтверджено довідкою,
• понесені витрати були задокументовані відповідними доказами.

Витрати, що виникають у результаті сплати вами внесків на соціальне страхування за особу з ваших власних коштів, яка працює за угодою про повернення на ринок праці, підлягають відрахуванню відповідно до умов, викладених у Законі від 13 жовтня 1998 року про систему соціального забезпечення.

На основі даних, які ви введете у підготовлену податкову декларацію, буде згенеровано PIT/O та автоматично додано до декларації.

Пільга на житло поширюється на понесені витрати:

1. на сплату відсотків за житловим кредитом, наданим платнику податків у 2002-2006 роках, а також відсотків за кредитом, наданим платнику податків для погашення житлового кредиту або кредиту, призначеного для погашення цих кредитів;
2. на продовження систематичного накопичування заощаджень лише на одному ощадно-позиковому рахунку та в одному банку, що керує житловою касою;
3. для повернення (з відсотками) банківського кредиту або кредиту від роботодавця, отриманого у 1992-1993 роках на житлові потреби, зазначеного у ст. 26, пп. 5 та 6 Закону про ПДФО від 26 липня 1991 року, у редакції, що діяла в ті роки;
4. у попередні роки на житлові потреби (включаючи ремонт або модернізацію будинку/квартири), якщо ці витрати не були покриті доходом або податком за ті роки.

Відповідно до абз. 1 ст. 9 Закону від 16 листопада 2006 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших законів «платник податків», якому було надано кредит у 2002-2006 роках, зазначений у статті 26b Закону про ПДФО у редакції, чинній до 1 січня 2007 року, далі – «житловий кредит» – має право, згідно з принципами, визначеними в цьому Законі та в Законі про паушальний податок на доходи фізичних осіб у редакції, чинній до 1 січня 2007 року, відраховувати витрати на сплату відсотків:

1. за житловим кредитом,
2. за кредитом, взятим для погашення житлового кредиту,
3. за кожним наступним кредитом, взятим для погашення кредиту, зазначеного у пункті 1 або 2

– до закінчення терміну погашення, зазначеного в договорі житлового кредиту, укладеному до 1 січня 2007 року, але не довше ніж до 31 грудня 2027 року.

«Житловий кредит», про який йдеться вище, – це кредит, наданий безпосередньо платнику податків (а не, наприклад, забудовнику чи житловому кооперативу) у 2002–2006 роках для фінансування інвестицій, спрямованих на задоволення власних потреб у житлі, пов’язаних із:

1. будівництвом житлового будинку, або
2. внесенням будівельного або житлового внеску до житлово-будівельного кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або
3. придбанням новозбудованого житлового будинку чи квартири в такому будинку у муніципалітету чи в особи, яка побудувала будинок в рамках підприємницької діяльності, або
4. будівництвом або розширенням будівлі житлового призначення, або реконструкцією (адаптацією) нежитлової будівлі, її частини або нежитлового приміщення для житлового призначення, в результаті чого буде створено квартиру, що відповідає вимогам, визначеним у положеннях будівельного Законодавства.

Згідно з пільгою на відсотки, ви відраховуєте фактично сплачені відсотки за житловим кредитом, а також за кредитом, взятим для погашення житлового кредиту, та за кожним наступним кредитом, взятим для погашення вищезазначених зобов'язань.

Якщо кредит є частиною кредиту, призначеного для погашення кредитних зобов'язань, відмінних від:

• погашення житлового кредиту,
• погашення кредиту, взятого для погашення житлового кредиту,
• кожного наступного кредиту, взятого для погашення вищезазначених зобов'язань,

пам’ятайте, що відрахуванню підлягають лише відсотки за тією частиною кредиту, яка пропорційно відповідає погашенню кредиту, взятого для погашення житлового кредиту та кожного наступного кредиту, взятого для погашення вищезазначених зобов’язань.

Якщо ви завершили інвестиції в житло у 2023 році, ви можете вперше відрахувати відсотки за позикою у своїй податковій декларації за цей рік. Ви також можете відрахувати відсотки, сплачені до року завершення інвестицій (якщо ви не відрахуєте їх зі свого доходу за 2023 рік), у наступному податковому році. У цьому випадку відрахуванню підлягає лише різниця між загальною сумою відсотків, що підлягають відрахуванню, та сумою відсотків, фактично відрахованих у році, коли ви здійснили перше відрахування.

Відрахування застосовується, якщо, серед іншого:

• житловий кредит був наданий вам у 2002-2006 роках;
• житловий кредит був наданий суб’єктом, уповноваженим видавати кредити позики відповідно до положень банківського законодавства або положень про кооперативні ощадні та кредитні спілки, а кредитний договір вказує, що він стосується однієї з інвестицій, перелічених у декларації PIT-2K;
• кредит, наданий для погашення житлового кредиту, або будь-який наступний кредит, взятий для погашення цих кредитів, був взятий у банках або ощадних та кредитних спілках, що діють у всіх країнах Європейського Союзу, Європейської економічної зони та Швейцарії;
• інвестиція стосується житлових будівель або житлових приміщень, розташованих на територіях Польщі, призначених для житлового будівництва в місцевому просторовому плані розвитку, а за відсутності такого плану – зазначених у рішенні про умови забудови та землеустрою, виданому на підставі чинних актів;
• інвестиція стосується житлового будинку або житлового приміщення, будівництво якого було завершено не раніше 2002 року, а також, у випадку інвестицій, пов'язаних з:
  • будівництвом житлового будинку або прибудовою чи розширенням будинку для житлових потреб, або переобладнанням (адаптацією) нежитлового будинку, його частини або нежитлового приміщення для житлових потреб, в результаті чого буде створено окрему квартиру, що відповідає вимогам, визначеним у положеннях будівельного Законодавства – завершення відбулося протягом трьох років з кінця календарного року, в якому відповідно до будівельного Законодавства було отримано дозвіл на будівництво, прибудову або розширення будинку для житлових потреб або переобладнання (адаптацію) нежитлового будинку, його частини або нежитлового приміщення для житлових потреб, та підтверджено дозволом на використання житлового будинку, зазначеним у положеннях будівельного Законодавства, а за відсутності обов'язку його отримання – повідомленням про завершення будівництва такого будинку,
  • внесенням будівельного або житлового внеску до житлово-будівельного кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або будівельного або житлового внеску до житлового кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або пов'язане з купівлею новозбудованого житлового будинку або квартири в такому будинку у муніципалітету або в особи, яка побудувала будівлю в процесі підприємницької діяльності – укладено договір про встановлення кооперативного права власності або оренди квартири або договір у формі нотаріального акту про встановлення окремої власності на квартиру, про передачу права власності на житловий будинок або квартиру вам, однією зі сторін якого є ви,
• відсотки:
  • ви фактично сплатили, а їх сума та дата платежу документовані підтвердженням, виданим органом, уповноваженим надавати кредити відповідно до положень банківського Законодавства або положень про кооперативні ощадні та кредитні спілки,
  • ви не включили їх до своїх витрат, що підлягають податковому вирахуванню, або вони не були вам відшкодовані в жодній формі, окрім випадків, коли відшкодовані відсотки збільшили базу оподаткування,
• ви не використовували чи не використовуєте відрахування з доходу або податку на витрати, понесені на власні потреби у житловому будівництві, призначені для:
  • купівлі земельної ділянки або права постійного користування земельною ділянкою для будівництва житлового будинку,
  • будівництва житлового будинку,
  • внеску на будівництво або житло до житлового кооперативу,
  • придбання новозбудованого житлового будинку або квартири в такому будинку у муніципалітету або в особи, яка побудувала будинок в рамках підприємницької діяльності,  
  • надбудови або розширення будівлі для житлових потреб,
  • переобладнання горища, сушильної кімнати або пристосування іншої кімнати для житлових потреб та оздоблення житлового приміщення у новозбудованому житловому будинку, до дати заселення приміщення,
• систематичне накопичення заощаджень на ощадно-позиковому рахунку та в одному банку, що керує житловою касою. Відрахування покриває лише відсотки:

• • нараховані за період, що починається з 1 січня 2002 року, та сплачені з цієї дати,
  • на ту частину кредиту, що відповідає площі, що не перевищує добуток 70 м2 корисної площі та коефіцієнту перерахунку 1 м2 корисної площі житлового будинку, встановленого для цілей розрахунку гарантійної премії за внесками на житлових ощадних книжках за третій квартал року, що передує податковому року, визначеному на рік завершення інвестицій.

На 2025 рік ця сума становить 325 990 злотих.

Також пам’ятайте, що:

• Суми відрахувань застосовуються спільно до обох членів подружжя. Якщо члени подружжя підлягають окремому оподаткуванню, відрахування здійснюються відповідно до інформації в їхніх річних податкових деклараціях, або з доходу кожного з них у пропорції, зазначеній у заяві, або з доходу одного з них.
• До податкової декларації, поданої за рік, у якому ви вперше здійснюєте відрахування за відсотковою пільгою, додайте декларацію, використовуючи зазначений шаблон, із зазначенням суми всіх понесених витрат, пов’язаних з певною інвестицією, включаючи суму витрат, підтверджених рахунками-фактурами, виставленими платниками ПДВ, які не звільнені від цього податку – так звана декларація PIT 2K. У цій декларації ви (а у випадку подружжя – і чоловік, і дружина) зобов’язані, окрім ідентифікаційних даних, також вказати:

• • рік, у якому ви отримали житловий кредит,
  • суму отриманого кредиту,
  • рік початку та завершення інвестицій у житло, на які платник податків взяв кредит,
  • вид інвестицій,
  • загальну сума витрат, понесених у зв'язку з певною інвестицією,
  • суму витрат, підтверджених рахунками-фактурами, виставленими платниками ПДВ, які не звільнені від сплати цього податку.

• Ви не маєте права на відрахування, якщо ви взяли житловий кредит відповідно до умов, визначених у Законі від 8 вересня 2006 року про фінансову підтримку сімей в набуванні власного житла – абз. 2 ст. 9 Закону від 16 листопада 2006 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших законів.

Платники податків, які протягом податкового року погасили банківський кредит або позику від роботодавця разом з відсотками (отримані в 1992-1993 роках і призначені для житлових цілей, визначених у ст. 26, абз. 1, п. 5 і 6 Закону про ПДФО в редакції, що діяла в ті роки) і не понесли житлових витрат, здійснюють відрахування понесених витрат, що підлягали відрахуванню в попередніх роках, в частині, в якій ці витрати не були покриті доходом за ці роки.

Необхідно вказати тип житлових витрат та відповідну суму відрахування.  Сума відрахування не може перевищувати ліміт відрахування за податковий рік. Цей ліміт розраховується як різниця між лімітом відрахування, доступним платнику податків протягом періоду чинності Закону (тобто з 1992 року), та лімітом відрахування, що використовувався у попередні роки.

Увага! Не враховуйте витрати, понесені протягом податкового року на  погашення житлових кредитів, взятих житловими кооперативами на житлове будівництво до 31 травня 1992 року. Ця пільга закінчилася наприкінці 1999 року (відрахування від  доходу) або наприкінці 2004 року (відрахування від податку).

На основі даних, які ви введете у свою підготовлену декларацію, будуть згенеровані PIT-2K та PIT/D, які автоматично будуть додані до декларації.

Відрахування з податку за систематичне накопичення заощаджень на одному ощадно-кредитному рахунку в одному банку, який веде житлову касу, належить платникам податків, які уклали договір про контрактний кредит з банком, що веде житлову касу, про систематичне накопичення заощаджень, відповідно до правил, визначених у положеннях про деякі форми підтримки житлового будівництва, і до 1 січня 2002 року набули право на відрахування з податку витрат, понесених на цілі, визначені в ст. 27а, абз. 1, п. 2 Закону, в редакції, що діяла до 1 січня 2002 року, мають право, на засадах, визначених у цьому Законі, на відрахування з податку подальших сум вкладених заощаджень на продовження систематичного накопичення заощаджень виключно на тому самому ощадно-кредитному рахунку і в тому самому банку, що веде житлову касу, понесених з 1 січня 2002 року, до закінчення визначеного до 1 січня 2002 року терміну систематичного накопичення заощаджень, що випливає з договору про контрактний кредит.

Сума відрахування не може перевищувати 30% від витрат, понесених у податковому році, і не може бути більшою 11 340 злотих. Важливо перевірити, чи потрапляє відрахування в ліміт відрахування, що застосовується у податковому році, який розраховується як різниця між лімітом відрахування, встановленим для років дії Закону (тобто з 1992 року), та лімітом відрахування, що використовувався у попередні роки. Для осіб, які також здійснюють відрахування у зв'язку з відсотками, сплаченими протягом податкового року за банківським кредитом або кредитом роботодавця, отриманим у 1992-1993 роках на житлові потреби (які підпадають під дію так званої великої податкової пільги на будівництво), вищезгаданий ліміт відрахування, встановлений для років дії Закону, зменшується на додаткові 19% від цих відсотків.

Витрати на житло, що не вираховувалися у попередні роки.

Якщо ви робили податкові відрахування на витрати на житло в попередні роки (включаючи пільги на ремонт та модернізацію), і відрахування, на яке ви мали право, не покривалося податком за ці роки, ви можете збільшити своє податкове відрахування у 2025 році на невідраховану суму.

На основі даних, які ви введете у свою підготовлену податкову декларацію, буде згенеровано PIT/D та автоматично додано до декларації.

Якщо у вашій податковій декларації зазначено переплату, у цьому розділі ви можете вказати рахунок, відмінний від пов’язаного з вашою підприємницькою діяльністю, на який слід повернути переплату. 

Ви можете надати лише рахунок, власником (співвласником) якого ви є. Визначення рахунку, власником (співвласником) є ваш чоловік/дружина, можливе лише за умови подання спільної податкової декларації. Визначений рахунок оновлює рахунок, про який раніше повідомлялося податковій інспекції.

Якщо у вас є Картка великої родини, будь ласка, вкажіть її у своїй податковій декларації. Ця інформація може допомогти вам швидше отримати повернення податку. Однак пам'ятайте, що це можливо лише за умови подання декларації в електронному вигляді.

Ви також можете вказати у своїй декларації свій номер телефону або адресу електронної пошти. Це дозволить податковій службі легко зв’язатися з вами щодо вашої декларації. Однак надання цієї інформації є необов’язковим. Ви не зобов’язані цього робити, якщо не хочете.

Сертифікат резиденції підтверджує ваше місце проживання для цілей оподаткування.

Ви зобов’язані подати його, якщо ваше місце проживання для цілей оподаткування знаходиться в іншій країні Європейського Союзу, Європейської економічної зони або Швейцарії, і, відповідно до статті 45, розділу 7a Закону про ПДФО, ви обрали метод оподаткування, передбачений для доходів подружжя, самотніх батьків, або ви бажаєте оподатковувати доходи, зазначені у ст. 29, абз. 1 Закону про ПДФО, відповідно до податкової шкали. Оскільки сервіс «Ваш e-PIT» не дозволяє додавати зовнішні додатки, будь ласка, надішліть сертифікат резиденції в іншій спосіб (наприклад, як додаток до загального листа в електронній податковій службі).

Якщо ви не подасте податкову декларацію PIT-37 або PIT-38 до 30 квітня 2026 року, ваш розрахунок у сервісі буде автоматично прийнято у версії, підготовленій KAS, якщо не буде виконаною, хоча б одна з наступних умов:

• у базах даних KAS відсутня інформація від платника або вона невірна;
• ви отримали лише дохід, який повністю звільнений від оподаткування (пільга для молоді, пільга для тих, хто повертається з-за кордону, пільга для сімей з 4+ дітьми, пільга для працюючих пенсіонерів);
• ви здійснювали підприємницьку діяльність, що оподатковується за загальними правилами (навіть якщо вона була призупинена);
• ви займалися спеціальними підрозділами сільськогосподарського виробництва;
•  ви отримували дохід виключно від іноземної пенсії;
• до 30 квітня 2026 року ви були неповнолітнім;
• єдиний дохід – це дохід, який було врегульовано пенсійним органом у формі PIT-40A.