Свій PESEL ви повинні вписати, якщо у 2025 році ви не мали зареєстрованої на себе підприємницької діяльності, не вели спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, не були зареєстрованим платником податку на додану вартість та не були агентом із плати податків і внесків на соціальне чи медичне страхування.

Нагадуємо:

Якщо ви є іноземцем і зобов'язані сплачувати податки в Польщі, вам необхідно ввести свій номер PESEL.

Ви використовуєте NIP, якщо у 2025 році у вас була зареєстрована підприємницька діяльність, або спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, або ви були зареєстрованим платником податку на додану вартість, або податковим агентом (платили за когось внески на соціальне страхування, медичне страхування, податки, пов'язані з працевлаштуванням працівників).

Податкова декларація потребує виправлення, якщо:

• в ній є помилки в розрахунках чи очевидні описки,
• ви виявили, що вона містить невірні дані.

Пам'ятайте! Право на внесення змін до податкової декларації зупиняється на час податкового провадження або податкової перевірки – в питаннях, які охоплюються цим провадженням або перевіркою.

Ви все ще маєте право подати виправлення після завершення:

• податкової перевірки,
• податкового провадження – у частині, не охопленій рішенням про визначення суми податкового зобов’язання.

Якщо в рамках провадження щодо ухилення від сплати податків ви подаєте виправлення до своєї податкової декларації, разом із виправленням надайте обґрунтування причин його подання (§ 81b § 1a та § 1f Податкового кодексу).

Пам'ятайте, що якщо ви є резидентом іншої крім Польщі країни Європейського Союзу, Європейської економічної зони або Швейцарії (що підтверджується сертифікатом резиденції), ви можете задекларувати у своїй податковій декларації отриманий у Польщі дохід, який протягом року був оподаткований паушальним податком (ви отримали від податкового агента інформацію IFT-1/IFT-1R), а потім розрахувати податок з нього згідно з податковою шкалою.

У цьому випадку стягнутий пayшaльний податок буде вважатися авансовими платежами прибуткового податку, зробленими податковим агентом. Якщо ви бажаєте скористатися таким рішенням, вкажіть це у своїй податковій декларації.

Однак пам'ятайте, що ви можете скористатися цим рішенням, тільки якщо, відповідно до міжнародних угод, податкова служба може отримати податкову інформацію від податкового органу країни вашого проживання для цілей оподаткування.

До доходів ви не включаєте надходжень, що оподатковуються пayшaльним податком, таких як виграші в лотерейних іграх, дивіденди, відсотки за банківськими депозитами тощо.

Однак пам'ятайте, що податки з деяких доходів (наприклад, з відсотків за депозитами на рахунках, що зберігаються в банках за межами країни) ви повинні сплачувати самостійно за фіксованою ставкою 19%.

Ви можете подати заяву на оподаткування доходів разом з вашим чоловіком/дружиною, якщо:

• ви обидва підлягаєте необмеженому податковому обов'язку (ст. 3, абз. 1 Закону про ПДФО);
• ви перебували у шлюбі та користувалися спільним майном протягом усього податкового року або з дати одруження до останнього дня податкового року (якщо шлюб було укладено протягом податкового року). 

Однак, ви не можете подати заявку на спільне оподаткування доходу, якщо хоча б на одного з вас поширюються положення про:

• несільськогосподарську підприємницьку діяльність або спеціальні підрозділи сільськогосподарського виробництва, що оподатковується пропорційним податком, або
• паушальний податок на з доходів, інших ніж, так звана «приватна оренда» (Закон про паушальний податок)

- щодо доходів, отриманих у податковому році; витрат, понесених на отримання доходів; зобов'язань або прав на збільшення або зменшення бази оподаткування або доходів; зобов'язань або прав на здійснення інших нарахувань чи відрахувань (стосується пунктів a та b),

• несільськогосподарську діяльність, що оподатковується податковою карткою,
• оподаткування на підставі Закону про тонажний податок або Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей. 

Якщо ви одружені та відповідаєте вимогам для спільного оподаткування, ви можете спільно оподатковувати свій сукупний дохід, зробивши відповідну заяву в своїй податковій декларації. Пам’ятайте, що ви можете мати право на відрахування, пов'язані зокрема із соціальним страхуванням, пожертвами, пільгою для осіб з обмеженими можливостями, пільгою на термомодернізацію чи пільгою на дітей.

Податок на сукупний дохід розраховується як подвійний розмір податку, розрахованого від половини цього доходу. Однак ця сума не включає дохід, що оподатковується паушальним податком (наприклад, виграші в лотереї, дивіденди, відсотки за банківськими депозитами).

Ви також можете подати спільну декларацію, якщо один із вас не отримав у податковому році доходу, що підлягає оподаткуванню прибутковим податком, або отримав дохід у розмірі меншим неоподаткованого мінімуму.

Заява на спільне оподаткування може бути подана будь-ким із вас. Заява одного з членів подружжя означатиме його твердження, що інший з них погоджується на спільне оподаткування. Така заява робиться під страхом кримінальної відповідальності за неправдиві показання (ст. 6, абз. 2a Закону про ПДФО).

Якщо ви маєте підтверджену податкову резиденцію не в Польщі, а в іншій державі-члені Європейського Союзу, або в іншій країні, що належить до Європейської економічної зони, або в Швейцарії, і протягом податкового року отримали дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком (відповідно до ст. 29 абз. 1 Закону про ПДФО), ви можете, зазначивши це в податковій декларації, оподаткувати отримані доходи за допомогою податкової шкали.

У цьому випадку стягнутий протягом року пayшaльний податок буде вважатися авансовими платежами на прибутковий податок, зробленими податковим агентом.

Цей принцип застосовується за наявності правової підстави, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, стороною яких є Польща, для отримання податковим органом відповідної інформації від податкового органу країни, в якій фізична особа має податкову резиденцію.

У цьому розділі вкажіть, поставивши позначку у відповідному полі, всю додаткову інформацію, що впливає на суму та термін сплати авансових платежів податків (наприклад, чи скористалися ви протягом одного з п’яти попередніх років звільненням від сплати податку, зазначеним у ст. 44 абз. 7а (так званий податковий кредит), чи ви платили авансові платежі поквартально, чи в спрощеній формі).

Якщо ви маєте право на одну з наступних пільг, поставте позначку у відповідному полі та вкажіть суму пільги, на яку ви маєте право.

Податкова пільга для молоді поширюється на доходи, отримані:

• від трудових та аналогічних відносин,
• від договорів доручення, укладених «з компанією»,
• від проходження практики під час або після завершення навчання,
• від допомоги у зв'язку з народженням дитини.

Звільнення поширюється на платників податків віком до 26 років.

Максимальна сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для молоді, становить 85 528 злотих на рік.

Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком відповідно до Закону про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Звільнення також поширюється на дохід, з якого податковий агент протягом року стягнув авансові платежі.

Важливо: якщо ваш дохід від праці був отриманий за межами країни та підлягав би оподаткуванню з використанням методу пропорційного нарахування податку, ви маєте право включити його до ліміту звільнення від оподаткування згідно з податковою пільгою для молоді.

Увага! Якщо протягом податкового року ви отримали лише дохід, звільнений від оподаткування з урахуванням пільги для молоді (ст. 21, абз. 1, п. 148 Закону про ПДФО), і податковий агент не стягнув з цього доходу жодних авансових платежів, ви не зобов'язані подавати податкову декларацію. Будь-яке перевищення суми, звільненої від оподаткування підлягає оподаткуванню.

Застосування звільнення впливає на суму витрат на отримання доходу, які ви (а якщо ви подаєте декларацію разом зі своїм чоловіком/дружиною, то також відповідно і ваш чоловік/дружина) можете застосувати до вищезазначеного доходу.

Більше інформації про податкову пільгу для молоді можна знайти в податкових поясненнях, доступних за посиланням: 

Важливо: Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії), 

- тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

Пільга на повернення з-за кордону поширюється на дохід, отриманий від:

• службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• договорів доручення, укладених «з компанією»,
• допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Звільнення від оподаткування доступне для платників податків, які переїхали до Польщі після 31 грудня 2021 року, в результаті чого вони мають необмежене податкове зобов'язання в Польщі.

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою на повернення з-за кордону, становить 85 528 злотих на рік. Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Ви маєте право на пільгу, якщо задовольняєте всім наступним умовам:

• ви отримали дохід із джерел, зазначених вище,
• внаслідок переїзду до Польщі після 31 грудня 2021 року ви підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню в Польщі та
• ви не мали місця проживання в Польщі протягом періоду, що охоплює:

– три календарні роки, що безпосередньо передують року, в якому ви переїхали до Польщі, та

– час від початку року, в якому ви переїхали до Польщі, до дня, що передує дню переїзду до Польщі, та

• ви маєте польське громадянство, карту поляка або громадянство іншої держави-члена Європейського Союзу, країни, що належить до Європейської економічної зони, або Швейцарії, або
• ви проживали:

– безперервно протягом щонайменше трьох років у державі-члені Європейського Союзу, країні, що належить до Європейської економічної зони, Швейцарії, Австралії, Чилі, Ізраїлі, Японії, Канаді, Мексиці, Новій Зеландії, Республіці Корея, Великобританії або Сполучених Штатах Америки, або

– на території Польщі протягом щонайменше 5 календарних років, що передують трирічному періоду, та

• ви маєте сертифікат резиденції чи інший документ, що підтверджує ваше місце проживання у відповідні роки, та
• ви раніше не користувалися, повністю або частково, цим звільненням – у випадку, якщо ви переїжджаєте до Польщі не вперше.

Якщо ви відповідаєте умовам для використання цієї пільги, пам'ятайте, що ви можете використовувати пільгу протягом чотирьох послідовних податкових років, і ви самі вирішуєте, коли ви хочете почати користуватися пільгою: з року переїзду або з початку наступного року.

Важливо: Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії),

- тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

Пільга для сімей 4+ поширюється на доходи, отримані від:

• службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• договорів доручення, укладених «з компанією»,
• допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів). 

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для сімей 4+, становить 85 528 злотих на рік. Ця сума визначає ліміт звільнення, на який має право окремо кожен з батьків окремо (2 x 85 528 злотих). Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком відповідно до Закону про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу. 

Звільнення застосовується, якщо у податковому році ви здійснювали батьківську опіку щонайменше над чотирма дітьми, або діяли як законний опікун, якщо дитина проживала з вами, або виконували функції названої сім'ї на підставі рішення суду чи угоди, укладеної зі старостою, а у випадку повнолітніх дітей, які навчаються – ви виконували аліментні зобов'язання або виконували функції названої сім'ї.

Пам'ятайте, що при визначенні права на звільнення від оподаткування не враховуються діти, які протягом податкового року за рішенням суду були поміщені до закладу, що забезпечує цілодобовий догляд.

Якщо ви відповідаєте умовам для використання цієї пільги, повідомте про це у своїй податковій декларації, вказавши в додатку PIT/O кількість дітей та їхні номери PESEL (за відсутності цих номерів – імена, прізвища та дати народження дітей) та поставивши позначку у рядку «Пільга для сімей 4+».

Якщо ви не подаєте податкову декларацію (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37), то про використання пільги для сімей 4+ ви інформуєте в PIT-DZ. 

Ви маєте право на пільгу, якщо у вас є діти:

• неповнолітні,
• повнолітні, які отримують допомогу (доплату) на догляд або соціальну пенсію,
• повнолітні учні і студенти до 25 років.

У випадку повнолітніх дітей ви маєте право на пільгу за умови, що повнолітні діти, які навчаються:

• не застосовували положення про 19% пропорційного податку або про паушальний податок, за винятком положень, що стосуються приватної оренди,
• не оподатковувалися тонажним податком або не підпадали під дію положень Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей,
• не отримували доходів, що підлягають оподаткуванню за загальними правилами, 19% податку на дохід від капіталу згідно зі статтею 30b Закону про ПДФО, або доходів, звільнених від оподаткування згідно з пільгою для молоді або пільгою на повернення з-за кордону, на загальну суму, що перевищує 22 546,92 злотих за винятком пенсії у зв’язку з втратою годувальника.

Податкові органи можуть вимагати від вас надати документи, необхідні для підтвердження вашого права на звільнення від оподаткування, зокрема:

1. копію свідоцтва про народження дитини;
2. довідку із сімейного суду про встановлення законного опікуна дитини;
3. копію рішення суду про створення названої сім'ї або угоди, укладеної між названою сім'єю та старостою;
4. довідку про відвідування навчального закладу повнолітньою дитиною. 

Важливо: Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії),

- тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

Пільга для працюючих пенсіонерів поширюється на дохід, отриманий від:

• службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• договорів доручення, укладених «з компанією»,
• допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Право на звільнення мають платники податків, які, незважаючи на досягнення загального пенсійного віку (жінки 60 років, чоловіки 65 років), продовжують працювати і з огляду на отримання цього доходу підлягають соціальному страхуванню та, незважаючи на набуття права, не отримують:

• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 20 грудня 1990 року про соціальне забезпечення фермерів,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 10 грудня 1993 року про пенсійне забезпечення професійних військових та їхніх сімей,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 18 лютого 1994 року про пенсійне забезпечення співробітників поліції, Агентства внутрішньої безпеки, Агентства розвідки, Служби військової контррозвідки, Служби військової розвідки, Центрального антикорупційного бюро, Прикордонної служби, Служби охорони парламенту, Служби державної охорони, Державної пожежної служби, Митно-податкової служби, Пенітенціарної служби та членів  їхніх сімей,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 17 грудня 1998 року про пенсії за віком та інвалідністю з Фонду соціального страхування,
• допомоги, зазначеної у ст. 30, абз. 1 пункті 4a, тобто грошової допомоги при звільненні зі служби офіцерів силових структур та військовослужбовців протягом одного року щомісяця, або за рік одноразово, або щомісяця протягом трьох місяців,
• забезпечення для держслужбовця після завершення активної служби або для членів його родини в разі його смерті, зазначені в Законі від 27 липня 2001 року – Закон про загальні суди,
• грошової виплати, зазначеної в Законі від 8 лютого 2023 року про грошові виплати, що належать членам сімей професійних військових, смерть яких настала у зв'язку зі службою або діями поза службою для порятунку людського життя, здоров'я чи майна.

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для працюючих пенсіонерів, становить 85 528 злотих на рік. Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком відповідно до Закону про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Якщо ви отримуєте пенсію у зв'язку з втратою годувальника з-за кордону або іноземну пенсію, ви не втрачаєте права на звільнення.

Важливо: Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії),

- тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

Пам'ятайте! Вищезазначені пільги не поширюються на доходи:

• що підлягають оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО,
• звільнених від сплати податку на прибуток,
• з яких стягнення податків було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• грошові виплати із соціального страхування (наприклад, допомога по хворобі),
• від договорів на виконання конкретних робіт,
• від авторських прав.

Дохід від трудових чи аналогічних відносин включає отримані протягом податкового року гроші, грошові активи та виплати в натуральній формі. Це в першу чергу базова зарплата, оплата понаднормової роботи, різні надбавки, премії, компенсації за невикористану відпустку та всі інші суми, незалежно від того, чи був їх розмір визначений заздалегідь. Це також включає платежі, зроблені за вас роботодавцем, та вартість інших послуг, як безоплатних, так і частково платних.

Під час розрахунку доходу від праці за 2025 рік ви не можете вказати витрати, що підлягають відрахуванню, більші ніж:

• 3000 злотих (250 злотих на місяць), якщо ви отримували дохід від одного роботодавця.
• 4500 злотих, якщо ви отримували дохід одночасно від кількох роботодавців,
• 3600 злотих (300 злотих на місяць), якщо ваше місце постійного або тимчасового проживання протягом податкового року знаходилося поза населеним пунктом, в якому ви працювали, і у зв'язку з цим ви не отримували допомогу або відшкодування витрат на проїзд (за винятком випадків, коли відшкодовані витрати були включені до оподатковуваного доходу),
• 5400 злотих, якщо ви отримували дохід одночасно від кількох роботодавців, а ваше місце постійного або тимчасового проживання протягом податкового року знаходилося поза населеним пунктом, в якому ви працювали, і у зв'язку з цим ви не отримували допомогу або відшкодування витрат на проїзд (за винятком випадків, коли відшкодовані витрати були включені до оподатковуваного доходу).

Якщо ваші річні витрати, зазначені у ст. 22, абз. 2 Закону про ПДФО, нижчі за витрати на проїзд до вашого робочого місця/місць автобусом, поїздом, поромом або громадським транспортом, ви можете визнати ці витрати у своїй податковій декларації – замість вищезазначених – у розмірі фактично понесених витрат, підтверджених особистими проїзними квитками (ст. 22, абз. 11 Закону про ПДФО).

Вищезазначене правило не застосовується, якщо ви отримали відшкодування витрат на проїзд (за винятком випадків, коли відшкодовані витрати були оподатковані).

Якщо ви користуєтеся пільгою для молоді (ст. 21, абз. 1, п. 148 Закону про ПДФО), пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для сімей 4+, податковою пільгою для працюючих пенсіонерів (ст. 21, абз. 1, пп. 152-154 Закону про ПДФО), ви можете повідомити про свої розраховані та фактичні річні витрати у розмірі, що не перевищує суму доходу від трудових та аналогічних відносин, що підлягає оподаткуванню.

Якщо ви отримуєте дохід від трудових відносин та використовуєте в зв'язку з ними авторське право або суміжні права, ви маєте право на 50% витрат на отримання доходу. Ці витрати розраховуються на основі доходу, зменшеного на внески на соціальне страхування, утримані податковим агентом у відповідному місяці, зазначені у ст. 26, абз. 1, п. 2b Закону про ПДФО, основою для відрахування яких є цей дохід.

50% витрати на отримання доходів з усіх джерел, зазначених у ст. 22, абз. 9, пп. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих на рік.

Якщо стосовно доходів від трудових чи аналогічних відносин ви користуєтеся звільненням від оподаткування внаслідок пільги для молоді (ст. 21, абз. 1, п. 148 Закону про ПДФО), пільги на повернення з-за кордону, пільги для сімей 4+, пільги для працюючих пенсіонерів (ст. 21, абз. 1, пп. 152-154 Закону про ПДФО), 50% витрат на отримання доходу від трудових відносин, авторських прав, то сукупний дохід, звільнений від оподаткування, не може перевищувати 120 000 злотих у податковому році.

Якщо фактично понесені витрати були вищими за ті, що виникли в результаті застосування 50% процентної норми (з річним лімітом 120 000 злотих), ви (та відповідно ваш(а) чоловік/дружина) можете включити витрати у розмірі фактично понесених та документально підтверджених витрат (ст. 22, абз. 10 та 10a Закону про ПДФО).

50% витрат на отримання доходів (ст. 22, абз. 9, пункт 3 Закону про ПДФО) застосовуються лише до доходів від:

1. творчої діяльності у сфері архітектури, архітектури інтер'єрів, ландшафтної архітектури, будівельної інженерії, урбаністики, літератури, образотворчого мистецтва, промислового дизайну, музики, фотографії, аудіо- та аудіовізуальних творів, комп'ютерних програм, комп'ютерних ігор, театру, дизайну костюмів, сценографії, режисури, хореографії, виробництва струнних інструментів, народного мистецтва, журналістики,
2. мистецької діяльності в галузі акторської майстерності, естрадного, танцювального і циркового мистецтва, а також у галузі диригування, вокального і інструментального мистецтва;
3. аудіо- та аудіовізуальної продукції,
4. публіцистичної діяльності,
5. музейної, виставкової, наукової, популяризаційної, освітньої та видавничої діяльності,
6. реставраційної діяльності,
7. похідного права, зазначеного у ст. 2, абз. 2 Закону від 4 лютого 1994 року про авторське право та суміжні права, до опрацювання чужого твору у формі перекладу,
8. науково-дослідної, дослідно-конструкторської, наукової, науково-педагогічної діяльності, а також науково-педагогічної діяльності в навчальному закладі.

У податковій декларації PIT-36 ви вказуєте доходи, витрати на отримання доходів, прибуток або збиток та авансові платежі від вашої господарської діяльності, для якої ви обрали оподаткування за загальними принципами згідно з податковою шкалою.

У сервісі «Ваш e-PIT» ви заповнюєте поля доходів та витрат вашого бізнесу в креаторі, а додаток PIT/B буде автоматично додано до вашої заповненої декларації. Додаток буде видно в попередньому перегляді декларації, що позбавить вас необхідності пам'ятати про заповнення додаткових форм.

Ви переносите дані у додаток із податкової книги обліку доходів та витрат або з бухгалтерських книг, і при цьому враховуєте як дохід від вашого особистого бізнесу, так і дохід, отриманий у товариствах, в яких ви маєте частки.

Базою для оподаткування є ваш дохід, який ви можете зменшити на суму відрахувань, на які маєте право.

Якщо ви обрали оподаткування за загальними принципами згідно з податковою шкалою, ви маєте право на:

• спільне оподаткування разом зі своїм чоловіком/дружиною або оподаткування для самотніх батьків;
• усі пільги та відрахування, як з доходів, так і з податків.

До спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва відносяться, наприклад: вирощування продукції в парниках і теплицях, вирощування грибів та їх міцелію, вирощування рослин in vitro, розведення та вирощування м'ясної і несучої птиці, інкубатори для птахів, розведення та вирощування хутрових і лабораторних тварин, розведення дощових черв'яків, розведення ентомофагів, розведення шовкопряда, пасіки, а також розведення і вирощування інших тварин поза сільськогосподарськими господарствами.

Якщо ви отримуєте дохід з такого джерела, вкажіть його у своїй податковій декларації.

Отримання цього доходу не позбавляє вас права на пільги, такі як:

• спільне оподаткування разом зі своїм чоловіком/дружиною або оподаткування батька-одинака;
• усі пільги та відрахування, як з доходів, так і з податків. 

Якщо ви визначаєте свій дохід від на основі бухгалтерських записів або податкової книги обліку доходів та витрат, ви також зобов'язані додати до своєї податкової декларації форму PIT/DS.

Для цього скористайтеся креатором у сервісі «Ваш e-PIT» для введення доходів та витрат зі спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва, і додаток PIT/DS буде автоматично додано до декларації. Це позбавляє вас необхідності пам'ятати про заповнення додаткових форм.

Якщо дохід з цього джерела отримуєте як ви, так і ваш(а) чоловік/дружина, незалежно від методу розрахунку (індивідуально чи разом із чоловіком/дружиною), вам потрібно подати окремі додатки PIT/DS.

Якщо ви отримали дохід за межами Польщі, ви повинні пам'ятати, що він також може підлягати оподаткуванню.

Якщо ви працювали за кордоном або в Польщі, але вашу зарплату виплачував роботодавець або її виплачували від імені роботодавця, який не має місця проживання або зареєстрованого офісу в Польщі, ви повинні повідомити про цю зарплату разом з іншими доходами за відповідний податковий рік та внести її до податкової декларації PIT-36.

Якщо ви декларуєте дохід з-за кордону та – у певних випадках – також податок, сплачений з доходу, отриманого за кордоном, сервіс автоматично додасть до вашої декларації додаток PIT/ZG.

Якщо ви отримували дохід у різних країнах протягом податкового року, додаток PIT/ZG буде додано окремо для кожної країни, в якій ви отримували дохід.

Пам’ятайте, що ви повинні включити до своєї податкової декларації всі іноземні доходи, які підлягають сукупному оподаткуванню, незалежно від джерела їх отримання.

У сервісі «Ваш e-PIT» ви вказуєте свої доходи та витрати, а в певних ситуаціях також сплачений податок, у відповідних розділах декларації, і ми автоматично додамо додаток PIT/ZG до вашої заповненої декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Доходи, звільнені від оподаткування згідно з пільгами для молоді, на повернення з-за кордону, сімей 4+ і працюючих пенсіонерів, не вказуються в додатку PIT/ZG.

Зобов'язання сплачувати податки в Польщі визначається не фактом наявності польського громадянства, а податковою резиденцією.

Резидентом Польщі, який підлягає необмеженому податковому зобов'язанню, є особа, яка на території Польщі:

• має центр особистих чи економічних інтересів (центр життєвих інтересів) або
• перебуває на території Польщі більше 183 днів у податковому році. 

Більше інформації щодо визначення податкової резиденції можна знайти в податкових поясненнях, доступних за посиланням 

Якщо ви відповідаєте хоча б одному з вищезазначених критеріїв, ви підлягаєте оподаткуванню з усіх доходів, отриманих протягом року, незалежно від того, де вони були отримані. Це означає, що ви також повинні оподатковувати в Польщі дохід, отриманий за межами Польщі, зокрема від підприємницької діяльності.  

Якщо у вас немає центру особистих чи економічних інтересів у Польщі та ви проживаєте в Польщі менше 183 днів у податковому році, ви підлягаєте обмеженому податковому зобов'язанню, тобто ви є нерезидентом. У цьому випадку ви повинні декларувати лише дохід, отриманий у Польщі.

Спосіб оподаткування доходів, отриманих за кордоном, залежить від того, чи уклала Польща угоду про уникнення подвійного оподаткування з країною, де ви отримали дохід.

Угоди, укладені Польщею, передбачають два способи уникнення подвійного оподаткування:

• метод виключення з прогресією,
• метод пропорційного вирахування. 

Якщо ви отримали дохід у країні, з якою Польща не уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування, застосовується метод пропорційного вирахування.

Більше інформації доступно за посиланням

Метод виключення з прогресією означає, що дохід, отриманий за кордоном, не підлягає оподаткуванню в Польщі. Якщо ви не отримали жодного оподатковуваного доходу в Польщі, вам не потрібно подавати податкову декларацію та звітувати про дохід, отриманий за кордоном.

Однак, якщо ви отримали оподатковуваний дохід у Польщі, ви також повинні врахувати дохід, отриманий за межами країни, щоб визначити процентну ставку, яку ви застосовуватимете для оподаткування доходу, отриманого в Польщі.

Якщо ви зобов'язані подавати податкову декларацію в Польщі, пам'ятайте, що ви також маєте право на пільговий річний розрахунок, наприклад, спільно з вашим чоловіком/дружиною або як самотній батько. 

Приклад розрахунку з використанням методу виключення з прогресією:

a)    дохід, отриманий у Польщі = 20 000,00 злотих

b)    дохід, отриманий за кордоном = 30 000,00 злотих

c)    загальний дохід (a+b) = 50 000,00 злотих

d)    Польський податок згідно з податковою шкалою від 50 000 злотих = 2 400 злотих

e)    процентна ставка (d:c) = 4,8%

f)     податок, що сплачується в Польщі: 4,8% x 20 000 злотих = 960,00 злотих мінус авансові платежі, здійснені в Польщі

Метод пропорційного відрахування.

Метод пропорційного відрахування означає, що ви завжди повинні вказувати у своїй податковій декларації доходи, отримані за кордоном, разом із доходами, отриманими в Польщі.

Ви можете відрахувати податок, сплачений за кордоном, від вашого розрахованого податку. Однак, таке відрахування можливе лише в межах суми податку, пропорційної доходу, отриманому за кордоном.  

Приклад розрахунку методом пропорційного вирахування:

a)    дохід, отриманий у Польщі = 30 000,00 злотих

b)    дохід, отриманий за кордоном = 20 000,00 злотих

c)    податок, сплачений за кордоном = 5 000,00 злотих

d)    загальний дохід (a+b) = 50 000,00 злотих

e)    Польський податок згідно з податковою шкалою від 50 000 злотих = 2 400 злотих,

f)     іноземний податок, що підлягає відрахуванню з польського податку: 2400 злотих x 20 000 злотих : 50 000 злотих = 960 злотих

g)    податок, що сплачується в Польщі: 2400 злотих - 960 злотих = 1440 злотих мінус авансові внески, сплачені в Польщі

Для доходів, отриманих за кордоном, відрахування згідно з пільгою на закордонний дохід не може перевищувати 1360 злотих.

Однак, вищезазначене обмеження не поширюється на доходи від праці за трудовим договором, договором доручення, договором про виконання певних робіт, управлінським договором або аналогічними договорами, які виконуються за межами сухопутної території держав. До осіб, на яких поширюється вищезазначене виключення, належать, наприклад, ті, які виконують роботу на суднах або нафтових платформах.

Визначення оподатковуваного доходу.

Незалежно від способу уникнення подвійного оподаткування, метод визначення доходу однаковий:

Якщо ви проживаєте в Польщі та отримували дохід від роботи за кордоном, ви можете зменшити свій дохід на еквівалент 30% від суми, зазначеної в Розпорядженні міністра сім'ї та соціальної політики від 29 січня 2013 року про оплату відрядження працівнику, який працює в державній чи бюджетній організації, або в організації, що належить органам місцевого самоврядування (Законодавчий вісник, поз. 167 з подальшими змінами).

Ви маєте право на відрахування за кожен день перебування за кордоном, в якому ви знаходились в трудових відносинах.

Під час розрахунку днів, проведених за кордоном, також можна враховувати суботи, неділі, державні свята, дні службових відряджень та дні відпусток.

Доходи в іноземній валюті слід конвертувати в польські злоті за середнім обмінним курсом Національного банку Польщі в останній робочий день, що передує дню отримання доходу (виплати заробітної плати або іншої винагороди).

Розрахований таким чином дохід можна зменшити на витрати на отримання доходу:

• 250 злотих на місяць, або
• 300 злотих на місяць – якщо ваше місце проживання знаходилося за межами міста, де ви працювали.

Якщо ви отримали дохід за межами Польщі від діяльності, яку виконували особисто (наприклад, договори доручення або договори на виконання певної роботи), ви можете застосувати витрати у розмірі 20% від доходу, а якщо предметом договору є авторське право – витрати на отримання доходу у розмірі 50%.

Якщо витрати, понесені вами для отримання доходу, перевищують 20% або 50% відповідно, і у вас є документи, що їх підтверджують, ви можете відрахувати витрати у фактично понесеному розмірі.

Доходи від роботи з найму, отримані за межами країни.

Оподаткування доходів від роботи за кордоном регулюється двосторонніми договорами про уникнення подвійного оподаткування. Загальний принцип в таких договорах полягає в тому, що винагорода за роботу за кордоном оподатковується лише в країні проживання, якщо робота не виконується в іншій країні. У такому випадку дохід може оподатковуватися як у країні проживання, так і в країні, де була виконана робота.

Угоди передбачають виняток із цього загального правила, згідно з яким винагорода за роботу, виконану в іншій країні, може оподатковуватися лише в країні проживання особи, яка отримує винагороду. Це застосовується, якщо одночасно виконуються три умови:

• одержувач винагороди перебуває в іншій країні не довше певного періоду (зазвичай 183 дні в календарному році або протягом послідовних 12 місяців, рахуючи з дати прибуття до цієї країни), та
• винагорода виплачується роботодавцем або від імені роботодавця, який не проживає і  не має зареєстрованого офісу в іншій країні, та
• винагорода не виплачується організацією або постійним представництвом, які роботодавець має в іншій країні.

Невиконання будь-якої з цих умов означає, що отримана винагорода може оподатковуватися як у країні, де виконується робота, так і в країні, де особа, яка отримує винагороду, має місце проживання.

У такому випадку, щоб уникнути подвійного оподаткування цього доходу, застосовується відповідний метод уникнення подвійного оподаткування, зазначений у відповідному договорі. Договори, укладені Польщею, розрізняють два методи уникнення подвійного оподаткування:

• метод виключення з прогресією,
• метод пропорційного вирахування.

Якщо ви не отримали жодного оподатковуваного доходу в Польщі, вам не потрібно подавати податкову декларацію та звітувати про дохід, отриманий за кордоном.

Однак, якщо ви отримали оподатковуваний дохід у Польщі, ви також повинні врахувати дохід, отриманий за межами країни, щоб визначити процентну ставку, яку ви застосовуватимете до оподаткування доходу, отриманого в Польщі.

Приклад розрахунку з використанням методу виключення з прогресією:

a)    дохід, отриманий у Польщі = 20 000,00 злотих

b)    дохід, отриманий за кордоном = 30 000,00 злотих

c)    загальний дохід (a+b) = 50 000,00 злотих

d)    Польський податок згідно з податковою шкалою від 50 000 злотих = 2 400 злотих,

e)    процентна ставка (d:c) = 4,8%

f)     податок, що сплачується в Польщі: 4,8% x 20 000 злотих = 960,00 злотих мінус авансові платежі, здійснені в Польщі 

Приклад розрахунку методом пропорційного вирахування:

a)    дохід, отриманий у Польщі = 30 000,00 злотих

b)    дохід, отриманий за кордоном = 20 000,00 злотих

c)    податок, сплачений за кордоном = 5 000,00 злотих

d)    загальний дохід (a+b) = 50 000,00 злотих

e)    Польський податок згідно з податковою шкалою від 50 000 злотих = 2 400 злотих,

f)     іноземний податок, що підлягає відрахуванню з польського податку: 2400 злотих x 20 000 злотих : 50 000 злотих = 960 злотих

g)    податок, що сплачується в Польщі: 7974.88 злотих - 3189.95 злотих = 1.440 злотих мінус авансові внески, сплачені в Польщі

Доходами від роботи, що виконується індивідуально, вважаються доходи:

1. від особисто виконуваної художньої, літературної, наукової, тренерської, освітньої та журналістської діяльності, включаючи участь у конкурсах у галузі науки, культури, мистецтва чи журналістики, доходи від участі в дослідженнях та експериментах, що проводяться суб'єктами, які формують систему вищої освіти та науки, а також доходи від занять спортом, спортивні стипендії та доходи суддів від проведення спортивних змагань,
2. від діяльності духовенства, отримані на підставах, відмінних від трудового договору,
3. від діяльності польських арбітрів, які беруть участь в арбітражних провадженнях з іноземними партнерами,
4. отримані особами, які здійснюють діяльність, пов'язану з виконанням соціальних або громадянських обов'язків, незалежно від способу призначення цих осіб, включаючи компенсацію за втрачений заробіток, за винятком доходів, зазначених у ст. 13 п. 7 Закону про ПДФО,
5. осіб, яким орган державної влади або місцевого самоврядування, суд чи прокурор доручили виконувати певні види діяльності, зокрема доходи експертів у судових, слідчих та адміністративних провадженнях та платників, із застереженням ст. 14, абзац 2, п. 10 Закону про ПДФО, та стягувачів державних боргів, а також доходи від участі в комісіях, призначених органами державної влади або місцевого самоврядування, за винятком доходів, зазначених у ст. 13 п. 9 Закону про ПДФО,
6. отримані особами, незалежно від способу їхнього призначення, які входять до складу керівних рад, наглядових рад, комітетів чи інших органів прийняття рішень юридичних осіб,
7. отримані членами Національної медіа-ради
8. за виконання послуг на підставі договору доручення або договору на виконання конкретної роботи, отримані виключно від:

• • фізичної особи, яка здійснює підприємницьку діяльність, юридичної особи або її організаційного підрозділу без права юридичної особи
  • власника нерухомості, в якому орендуються приміщення, або адміністратора, що діє від його імені, якщо платник податків виконує ці послуги виключно для цілей, пов'язаних з цією нерухомістю,
  • підприємства, що знаходиться в процесі передачі в спадок,

за винятком доходів, отриманих на підставі договорів, укладених у рамках несільськогосподарської господарської діяльності платника податків, та доходів, зазначених у ст. 13 п. 9 Закону про ПДФО.

•  отримані на підставі договорів про управління підприємством, контрактів менеджерів або аналогічних договорів, включаючи доходи від таких договорів, укладених у рамках несільськогосподарської господарської діяльності платника податків, за винятком доходів, зазначених у ст. 13 п. 7 Закону про ПДФО. 

Якщо ваш дохід від індивідуальної діяльності, включаючи дохід від договорів на виконання конкретних робіт та договорів доручення, є результатом договору з іноземним підрядником, отриманий дохід має бути включений до вашої податкової декларації за відповідний податковий рік. Загальні принципи та методи оподаткування описані в розділі «Доходи з-за кордону». Вони виникають із договорів про уникнення подвійного оподаткування, які Польща уклала з окремими країнами. Договори, укладені Польщею, розрізняють два методи уникнення подвійного оподаткування:

• метод виключення з прогресією,
• метод пропорційного вирахування.

Пам’ятайте, що ви повинні самостійно розрахувати дохід з цього джерела, оскільки іноземний підприємець цього не робитиме.

Під час розрахунку такого доходу ви маєте право застосувати 20% витрат на отримання доходу.

Якщо витрати, понесені вами для отримання доходу, перевищують 20% і у вас є документи, що їх підтверджують, ви можете відрахувати витрати у фактично понесеному розмірі. 

Від доходів, отриманих особами, які:

• належать до правлінь, наглядових рад, комітетів чи інших органів юридичних осіб, що приймають рішення,
• здійснюють діяльність на основі договорів про управління бізнесом, контрактів менеджерів або аналогічних угод

річні витрати на отримання доходів (з кожного з вищезазначених джерел) не можуть перевищувати 3000 злотих (250 злотих на місяць). Якщо ви отримали доходи одного типу від кількох суб'єктів господарювання або від одного суб’єкта господарювання, але в рамках кількох правовідносин, річні витрати на отримання доходів не можуть перевищувати 4500 злотих у 2025 році.

Якщо ви отримали дохід, пов'язаний з виконанням соціальних або громадянських обов'язків, ви також маєте право на відрахування 20% витрат на отримання доходу.

Важливо!

Якщо для доходів від договору доручення ви користуєтеся пільгою для молоді, на повернення з-за кордону, для сімей 4+ або для працюючих пенсіонерів, витрати на отримання доходу за цими договорами повинні застосовуватися в розмірі, що не перевищує суму, що підлягає оподаткуванню.

У випадку, якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії), 

- тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг. 

Щоб розрахувати дохід, який має бути відображений у податковій декларації, застосуйте правила, описані в розділі «Доходи з-за кордону».

Доходи від майнових прав включають, зокрема, доходи від авторських та суміжних прав, визначених в окремих положеннях, прав на винахідницькі проекти, прав на топографію інтегральних схем, торговельні марки та дизайни, включаючи дохід від продажу цих прав.

Авторські права регулюються Законом про авторське право та суміжні права від 4 лютого 1994 року. Відповідно до ст. 1, абз. 1 цього Закону, об'єктом авторського права є будь-який прояв творчої діяльності індивідуального характеру, втілений у будь-якій формі, незалежно від його цінності, мети чи способу вираження (твір).

Зокрема, об'єктами авторського права є такі твори:

1. виражені словами, математичними символами, графічними знаками (літературні, публіцистичні, наукові, картографічні та комп'ютерні програми),
2. твори образотворчого мистецтва,
3. фотографічні,
4. музикальні інструменти,
5. промислового дизайну,
6. архітектурні, архітектурно-урбаністичні та урбаністичні,
7. музичні та словесно-музичні,
8. сценічні, сценічно-музичні, хореографічні та пантомімічні,
9. аудіовізуальні (включаючи фільми).

Дохід від продажу вищезазначених прав визначається як різниця між отриманими доходами та витратами на їх отримання.

Щодо доходів від використання авторських прав їх власниками, використання виконавцями суміжних прав, чи розпорядження цими правами, розмір витрат на їх отримання встановлено такий самий, як і для доходів з таких джерел на території Польщі (50% доходу, не більше 120 000 злотих).

Якщо витрати, понесені вами для отримання доходу, перевищують 50% і у вас є документи, що їх підтверджують, ви можете відрахувати витрати у фактично понесеному розмірі.

Якщо ви отримали такий дохід за кордоном, оподаткування цього доходу здійснюється на основі положень договорів про уникнення подвійного оподаткування, укладених між Польщею та іншими країнами. Для уникнення подвійного оподаткування слід застосовувати відповідний метод оподаткування, зазначений у договорі.

Договори, укладені Польщею, розрізняють два методи уникнення подвійного оподаткування:

• метод пропорційного вирахування
• метод виключення з прогресією

Загальні принципи та методи оподаткування описані в розділі «Доходи з-за кордону».

Вони виникають з договору про уникнення подвійного оподаткування, укладеного між Польщею та певною країною. Метод розрахунку доходу та інші правила розрахунку належного податку описані в розділі «Доходи з-за кордону».

Якщо ви отримали дохід за кордоном з джерел, відмінних від:

• найманої праці,
• договорів на виконання конкретних робіт і договорів доручення,
• оренди та
• авторських та інших прав,

зокрема від пенсії чи стипендії, ви зобов'язані врахувати їх у своїй річній податковій декларації, якщо вони не звільнені від оподаткування відповідними законами.

Якщо дохід оподатковується, то застосовуються угоди про уникнення подвійного оподаткування, тому, будь ласка, перевірте положення відповідної угоди, перш ніж подавати декларацію.

Загальні принципи та методи оподаткування описані в розділі «Доходи з-за кордону». Вони виникають з договору про уникнення подвійного оподаткування, укладеного між Польщею та певною країною. Метод розрахунку доходу та інші правила розрахунку належного податку описані в розділі «Доходи з-за кордону».

До пенсій відносяться:

• пенсії по віку, включаючи ті, що отримуються за планами капіталів працівників,
• пенсії по інвалідності, виплати в зв'язку з припиненням сільськогосподарської діяльності, разом з підвищеннями та додатками (за винятком сімейних та доглядових доплат і доплат для повних сиріт),
• передпенсійні виплати, передпенсійна допомога, компенсаційні виплати вчителям,
• допомога багатодітним батькам, яка виплачується пенсійним органом.

Дохід від авторських та інших майнових прав включає в себе дохід від:

• оплати автору за передачу права власності на винахід, топографію інтегральної схеми, корисну модель, промисловий зразок, торговельну марку або дизайн,
• оплату ліцензії за передачу права використання винаходу, топографії інтегральної схеми, корисної моделі, промислового зразка, торгової марки або дизайну, отриману протягом першого року дії ліцензії від першої особи, з якою було укладено ліцензійний договір,
• використання авторського права авторами та суміжних прав виконавцями, як визначено у відповідних законах, або розпорядження цими правами.

Витрати на отримання доходів від:

• оплати автору за передачу права власності на винахід, топографію інтегральної схеми, корисну модель, промисловий зразок, торговельну марку або дизайн – у розмірі 50% від отриманого доходу (ст. 22, абз. 9, п. 1 Закону про ПДФО),
• оплати ліцензії за передачу права використання винаходу, топографії інтегральної схеми, корисної моделі, промислового зразка, торгової марки або дизайну, отриманої протягом першого року дії ліцензії від першої особи, з якою було укладено ліцензійний договір – у розмірі 50% від отриманого доходу (ст. 22, абз. 9, п. 2 Закону про ПДФО),
• використання авторських правами їх власниками, суміжних прав виконавцями  або розпорядження такими правами – в розмірі 50% отриманого доходу, що залишається в поточному місяці після відрахувань з нього на пенсійне страхування та страхування на випадок інвалідності і хвороби, зазначені у ст. 26. абз. 1 п. 2b Закону про ПДФО, згідно зі ст. 22. абз. 9 п. 3 Закону про ПДФО.

Пам’ятайте! У податковому році загальні витрати на отримання доходів, зазначених у ст. 22, абз. 9, пп. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих.

Якщо ви користуєтеся звільненням від оподаткування внаслідок пільги для молоді, пільги на повернення з-за кордону, пільги для сімей 4+ або пільги для працюючих пенсіонерів, 50% витрат на отримання доходу та доходу, звільненого від оподаткування, не може перевищувати 120 000 злотих у податковому році.

Однак, якщо у вас є документи, що підтверджують, що витрати на отримання доходів були більшими за зазначені вище (ніж 50%), ви можете вказати витрати в розмірі фактично понесених витрат.

Ви також можете включити до витрат на отримання доходу витрати, понесені в роки, що передують податковому року, в якому було отримано пов'язаний з ними дохід, а також витрати, понесені в рік подання податкової декларації, але не пізніше граничного терміну подання декларації (ст. 22, абз. 5 і 5a, п. 2 Закону про ПДФО).

Щоб відрахувати фактично понесені витрати, вам необхідно мати документи, що підтверджують суму ваших витрат. До цих документів належать: квитанції, рахунки-фактури, договори та інші докази, що підтверджують витрати, понесені для отримання доходу або підтримки чи забезпечення джерела доходу. Ви повинні зберігати всі документи, пов’язані з оподаткуванням, до закінчення терміну позовної давності, який становить п’ять років з кінця податкового року, в якому минув граничний термін сплати податків (тобто, для 2025 року, до 31 грудня 2031 року).

Продаж рухомого майна також підлягає оподаткуванню разом з іншими доходами якщо він відбувся протягом шести місяців з моменту його придбання і здійснювався не в рамках підприємницької діяльності. Шестимісячний період обчислюється з кінця місяця, в якому майно було придбано.

Якщо продаж рухомого майна відбувся після вищезазначеного періоду, податкові зобов'язання відсутні, і вам не потрібно вказувати такі суми у своїй податковій декларації.

Незареєстрована діяльність – це рішення для осіб, які не здійснювали жодної підприємницької діяльності протягом останніх 60 місяців і в жодному місяці не отримали доходу від такої діяльності, що перевищує 75% мінімальної заробітної плати, тобто 3 499,50 злотих на місяць у 2025 році.

Дохід від незареєстрованої діяльності – це суми, належні вам від продажу товарів або послуг.

Щоб правильно визначити дохід від незареєстрованих продажів, необхідно:

• вести облік продажів:
  • не порушувати права споживачів,виставляти рахунки або рахунки-фактури на вимогу покупця.

Пам’ятайте, що правила щодо незареєстрованої діяльності не поширюються на членів цивільного партнерства. В рамках незареєстрованої діяльності ви також не можете займатися регульованою діяльністю, тобто такою, що потребує спеціальних дозволів, концесій тощо.

Ви зобов'язані вказати дохід від незареєстрованої діяльності у своїй річній податковій декларації PIT-36 за 2025 рік.

Ви не зобов'язані сплачувати авансові платежі протягом року. Ви можете вказати у своїй податковій декларації витрати, понесені у зв'язку з отриманням доходу від незареєстрованої діяльності. Ці витрати мають бути задокументовані, тому вам слід зберігати всі докази понесених витрат до закінчення терміну позовної давності (тобто до 31 грудня 2031 року). 

Пам’ятайте, що отримані суми – це ті, які ви отримуєте під час продажу або до продажу, наприклад, авансові платежі, тоді як належні суми – це ті, які ви ще не отримали під час продажу (ви продали товар або надали послугу та виписали документ про продаж, але клієнт ще не заплатив вам). 

Важливо: Якщо належний вам дохід від незареєстрованої підприємницької діяльності перевищує допустиму межу, ви повинні зареєструватися в CEIDG як підприємець наступного дня.  Ви повинні зареєструватися протягом 7 днів з дати, коли ваш дохід перевищить 3 499,50 злотих.

Прибутковий податок також стягується з доходів від продажу продуктів рослинного та тваринного походження, перероблених способом, відмінним від промислового, за винятком перероблених продуктів рослинного та тваринного походження, отриманих у межах спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва, та продуктів, що підлягають оподаткуванню акцизним податком, зокрема, якщо:

• переробка рослинної і тваринної продукції та її продаж не здійснюються шляхом працевлаштування осіб на підставі трудових договорів, договорів доручення, договорів про виконання конкретних робіт або аналогічних договорів, за винятком забою тварин та їхньої післязабійної обробки, включаючи розділення, сортування м'яса, помелу зерна, вичавлення олії або соку та продажу на виставках, фестивалях, ярмарках,
• кількість рослинних або тваринних продуктів власного вирощування, розведення або догляду, використаних у виробництві певного продукту, становить щонайменше 50 відсотків цього продукту, за винятком води.

Ліміт доходу від продажу перероблених рослинних та тваринних продуктів, звільнених від оподаткування, становить 100 000 злотих на рік. Це означає, що лише якщо ваш дохід від продажу цих продуктів перевищує 100 000 злотих протягом року, ви будете зобов'язані оподаткувати перевищення доходу, що перевищує звільнений ліміт. Ви можете оподатковувати свій дохід за загальною шкалою оподаткування або паушальним податком у розмірі 2%.

Про вибір паушального податку ви повинні повідомити керівника податкової інспекції. Якщо ви не повідомите про це до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ви отримали свій перший дохід у податковому році, або до кінця податкового року, якщо ви отримали свій перший фіксований дохід у грудні, то ви повинні оподаткувати дохід за загальними правилами. Якщо ви обрали паушальний податок, ви повинні вказати дохід від продажу переробленої продукції у своїй податковій декларації PIT-28.

У цій частині також слід повідомити про доходи, отримані від виробничої сільськогосподарської діяльності, пов’язаної з виробництвом вина, про яку йдеться у ст. 20 абз. 1a Закону про ПДФО.

1.   Через податкового агента(-ів) ви отримали дохід, серед іншого, у формі:

• прибутку від членства в сільськогосподарському виробничому кооперативі або іншому кооперативі, що займається сільськогосподарським виробництвом,
• грошових виплат із соціального страхування, включаючи ті, що виплачуються роботодавцем, а також виплати у зв'язку з народженням дитини і виплати, зазначені в пільгах для молоді, на повернення з-за кордону, для сімей 4+ осіб чи для працюючих пенсіонерів, у розмірі, що перевищує суму, що покривається цими пільгами,
• винагороди за трудову діяльність тимчасово заарештованих та засуджених осіб,
• виплат з Фонду праці та Фонду гарантованого забезпечення працівників,
• стипендій, включаючи стипендію, зазначену у ст. 21, абз. 1, п. 40b Закону про ПДФО, у розмірі, що перевищує суму, звільнену від оподаткування,
• інтеграційної допомоги та мотиваційної інтеграційної премії, що надається на підставі Закону від 13 червня 2003 року про соціальне працевлаштування,
• виплат, що виникають з договору про повернення на ринок праці,
• виплат під час стажування випускників, зазначених в Законі від 17 липня 2009 року про стажування випускників, або під час стажування студентів, зазначених у ст. 121a Закону від 14 грудня 2016 року – Закон про освіту, у розмірі, що перевищує суму, на яку поширюється звільнення від сплати податку згідно з пільгою для молоді.

2.   Ви отримали форму PIT-11 із заповненим розділом «Інформація про суму доходів, зазначених у ст. 20 абз. 1 Закону про ПДФО»,

3.   Ви зобов'язані вказати суми, які раніше були відраховані з вашого доходу на витрати, понесені на власне житло або будівництво кооперативного житла, на які ви втратили право, тобто у випадку, якщо:

• ви забрали з житлового кооперативу житловий або будівельний внесок, зроблений після 1 січня 1992 року,
• цільове призначення приміщення або будівлі повністю змінилося з житлового на комерційне,
• ви отримали відшкодування раніше відрахованих витрат,
• ви зняли заощадження, накопичені в житловій касі, крім випадків, коли знята сума після закінчення періоду систематичного заощадження, зазначеного в кредитному договорі, була витрачена відповідно до цілей систематичного заощадження на рахунку, що ведеться касою,
• відбулася передача права на ощадно-кредитний рахунок третім особам за винятком власних або усиновлених дітей,
• відбулися події, що стосуються втрати права на пільгу у зв'язку з багатоквартирним житловим будівництвом, призначеним для здачі в оренду, відповідно до ст. 7, абз. 14 Закону від 9 листопада 2000 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших законів,

4.   Ви зобов'язані додати до свого доходу суми, які раніше були вирахувані з вашого доходу або бази оподаткування у зв'язку з отриманням відшкодування (повного або часткового) вирахуваних сум (наприклад, пожертв, внесків на соціальне страхування) у податковому році.

5.   Доходи, зазначені у ст. 29, абз. 1 Закону про ПДФО із застосуванням податкової шкали, якщо вони не були класифіковані як одне з джерел доходу, перелічених вище.

Пам'ятайте! Витрати, що підлягають відрахуванню, не застосовуються до доходів від:

• прибутку від членства в сільськогосподарському виробничому кооперативі або іншому кооперативі, що займається сільськогосподарським виробництвом,
• грошових виплат із соціального страхування, включаючи допомогу у зв’язку з народженням дитини,
• винагороди за трудову діяльність тимчасово заарештованих та засуджених осіб,
• виплат з Фонду праці та Фонду гарантованого забезпечення працівників,
• стипендій,
• інтеграційної допомоги та мотиваційної інтеграційної премії, що надається на підставі Закону про соціальне працевлаштування,
• виплат у зв'язку з проходженням практики випускниками і студентами.

Інформація для платників податків, які у 2025 році отримали стипендію, звільнену від сплати податків повністю або частково відповідно до ст. 21, п. 40b Закону про ПДФО.

Відповідно до ст. 21 абз. 1 п. 40b Закону про ПДФО не оподатковуються стипендії для учнів та студентів, розмір та правила надання яких визначаються рішенням органу місцевого самоврядування, а також стипендії для учнів та студентів, що призначаються організаціями, зазначеними у ст. 3 абз. 2 та 3 Закону про суспільно-корисну та волонтерську діяльність, на підставі регламентів, затверджених установчими органами, оприлюднених через Інтернет, засоби масової інформації або розміщених (вивішених) для зацікавлених осіб у загальнодоступних приміщеннях – до суми, що не перевищує 3800 злотих у податковому році.

Якщо ви підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню в Польщі, у цій частині вашої податкової декларації ви повинні вказати доходи від відсотків та дисконту за цінними паперами, від дивідендів та інші доходи від участі в прибутках юридичних осіб або від участі в інвестиційних фондах, з яких податковий агент утримав податок відповідно до статті 30a, абз. 2a Закону про ПДФО.

Обов'язок вказувати та додавати суми, раніше відраховані від податку, застосовується до вас, якщо, серед іншого:

1.    Ви скористалися податковими відрахуваннями на витрати, понесені на власні житлові потреби, а потім у податковому році:

• ви забрали свій внесок у житловий або будівельний кооператив,
• ви повністю змінили призначення приміщення або будівлі з житлового на комерційне,
• ви отримали відшкодування відрахованих витрат на отримання доходу після року, в якому ви здійснили відрахування, за винятком випадків, коли ви включили відшкодовані суми до свого оподатковуваного доходу,
• ви зняли заощадження, накопичені в житловій касі, крім випадків, коли знята сума після закінчення періоду систематичного заощадження, зазначеного в кредитному договорі, була витрачена відповідно до цілей систематичного заощадження на рахунку, що ведеться касою,
• відбулася передача права на ощадно-кредитний рахунок третім особам за винятком власних або усиновлених дітей,
• ви продали землю або право постійного користування землею.

2.    Ви зобов'язані додати до свого податку будь-які суми, які раніше були відраховані з податку у зв'язку з отриманням відшкодування (повного або часткового) відрахованих сум (наприклад, внесків на медичне страхування) протягом податкового року.

Якщо ваша дитина була неповнолітньою у 2025 податковому році та отримувала дохід, вам слід пам'ятати, що, цей дохід підлягає додаванню до доходу батьків, який оподатковується за загальними правилами. Цей обов'язок поширюється на батьків незалежно від того, чи є вони біологічними, чи усиновлювачами.

Доходом неповнолітньої дитини, що підлягає додаванню до доходу батьків, є дохід, отриманий від:

• права власності,
• інших джерел,

Якщо ваша дитина отримувала дохід із вищезазначених джерел протягом податкового року, вам слід вказати цей дохід у своїй податковій декларації PIT-36. На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/M, який автоматично додається до декларації.

Пам'ятайте! До доходу кожного з батьків додається половина доходу дитини, окрім випадків, коли один з батьків не має права на отримання користі з джерел доходу дитини. Якщо обоє батьків не мають цього права, жоден з них не додає дохід, отриманий неповнолітньою дитиною, до свого власного доходу. Якщо батьки дитини проживають окремо, то батько, який виховує дитину, додає дохід дитини до свого.

Якщо неповнолітня дитина на території Польщі отримувала дохід, наприклад, від:

• власної праці,
• пенсії,
• стипендії,
• предметів, наданих для безкоштовного користування (наприклад, книги, іграшки, дрібне обладнання),

його слід враховувати в окремій податковій декларації, поданій на ім'я та прізвище дитини. Така декларація має бути підписана законним опікуном.

Якщо ваша дитина отримувала дохід від пенсії у зв'язку з втратою годувальника у 2025 році, ви не включаєте її до свого доходу. Неповнолітня дитина є платником податків, який має право на неоподатковувану суму у розмірі 30 000 злотих.

Якщо ваша дитина не отримувала інших доходів, і пенсійне управління врахувало дохід у формі PIT-40A, вам не потрібно подавати податкову декларацію.

Стаття 18 Закону про ПДФО визначає, що дохід від майнових прав включає, зокрема, дохід від авторського права та суміжних прав, прав на промислові зразки, прав на топографію інтегральних схем, торговельних марок та дизайну, включаючи дохід від продажу цих прав. Це положення перераховує лише приклади видів доходів, тобто є відкритим списком.

Якщо ви маєте право на користь з майнових прав, що належать вашій неповнолітній дитині, то додайте дохід з цього джерела до свого доходу. Якщо ваш чоловік/дружина також має право на отримання користі з майнових прав, то вам слід додати до свого доходу половину доходу неповнолітньої дитини. У цьому випадку платниками податків є батьки, а не неповнолітня дитина.

Отже, якщо ваша неповнолітня дитина отримала дохід або зазнала збитків через належні їй майнові права, ви зобов’язані вказати це в податковій декларації PIT-36 разом із власним доходом.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/M, який автоматично додається до декларації.

До доходів з інших джерел зокрема належать: суми, отримані з індивідуального пенсійного рахунку, грошові виплати з соціального страхування, аліменти, стипендії, виплати, отримані за договором про допомогу при збиранні врожаю, дотації (субсидії), інші ніж зазначені в ст. 14 Закону про ПДФО, доплати та інша безоплатна допомога, що не належить до доходів, визначених у ст. 12–14 та ст. 17 вищезазначеного Закону.

Перелічені вище доходи є лише прикладами доходів з інших джерел. Цей список не є вичерпним.

Якщо батьки мають право отримувати користь з доходів з інших джерел, що належать їхній неповнолітній дитині, дохід з цих джерел слід додати до доходу батьків. Якщо ваш чоловік/дружина має право на отримання користі з майнових прав, то вам слід додати до свого доходу половину доходу неповнолітньої дитини. У цьому випадку платниками податків є батьки, а не неповнолітня дитина. Якщо ваша неповнолітня дитина отримала дохід або зазнала збитків з інших джерел, ви повинні вказати це у своїй податковій декларації PIT-36.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/M, який автоматично додається до декларації.

У декларації за 2025 рік ви можете вказати збитки, понесені в роках: 2020, 2021, 2022, 2023 або 2024.

Ви маєте право відшкодувати збитки з того ж джерела, з якого вони були понесені, і у вас є п'ять років поспіль для цього. При відшкодуванні збитків ви можете зменшити свій дохід на суму понесених збитків, але не більше ніж на 5 000 000 злотих. Невідраховану суму можна відшкодувати в інші роки п'ятирічного періоду, але сума зменшення в будь-який з цих років не може перевищувати 50% від збитків (ст. 9, абз. 3 Закону про ПДФО).

Ви можете відрахувати збитки, понесені, серед іншого:

• від підприємницької діяльності,
• від продажу рослинної та тваринної продукції, переробленої способом, відмінним від промислового, що походить від власного вирощування, розведення або відгодівлі відповідно до ст. 20, абз 1c Закону.

Ви не маєте права відраховувати збитки, понесені:

• з джерел доходу, дохід від яких звільнено від податку на прибуток;
• від продажу речей;
• від спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва, якщо протягом п'яти наступних податкових років дохід не визначається на підставі податкових книг – бухгалтерської книги або податкової книги обліку доходів та витрат.

Ви можете відраховувати внески зі свого доходу, зазначені в Законі від 13 жовтня 1998 року про систему соціального страхування:

• сплачені податковим агентом у податковому році з коштів платника податків на пенсійне страхування, страхування на випадок інвалідності та страхування на випадок хвороби, але у випадку платників податків, які отримують дохід від членства у сільськогосподарському виробничому кооперативі або іншому кооперативі, що займається сільськогосподарським виробництвом, лише в частині, розрахованій на підставі оподатковуваного доходу; сума внесків, утриманих платником, відображається у документі PIT-11,
• сплачені у податковому році безпосередньо на власне пенсійне страхування, страхування від інвалідності, хвороби та нещасних випадків платника податків та осіб, які з ним співпрацюють, за умови, що вони раніше не були включені до витрат на отримання доходів.

Також підлягають відрахуванню внески, сплачені у податковому році з коштів платника податків на обов'язкове соціальне страхування платника податків або осіб, які з ним співпрацюють, у іншій державі-члені Європейського Союзу, іншій країні, що належить до Європейського економічного простору, або у Швейцарії. Однак підставою для відрахування цих внесків мають бути договори про уникнення подвійного оподаткування або інші ратифіковані міжнародні угоди, стороною яких є Польща. Ці угоди також повинні давати можливість польській податковій інспекції отримувати необхідну інформацію від податкового органу країни, де ви сплатили ці внески.  

У податковій декларації PIT-36 ви не можете відрахувати внески:

• які були відраховані з доходу, оподатковуваного відповідно до статті 30c Закону про ПДФО,
• які були відраховані з доходів відповідно до положень Закону про паушальний податок,
• які були включені до витрат на отримання доходів,
• які були повернуті вам у будь-якій формі,
• базою для розрахунку яких є дохід, звільнений від оподаткування згідно із Законом про ПДФО (зокрема згідно з пільгою для молоді, на повернення з-за кордону, для сімей 4+ або для працюючих пенсіонерів), та внески, базою для розрахунку яких є дохід, з якого стягнення податку було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• для яких базою для оподаткування є дохід, звільнений від оподаткування на підставі договорів про уникнення подвійного оподаткування, стороною яких є Польща,
• відраховані в іншій державі-члені Європейського Союзу, або в іншій країні, що належить до Європейської економічної зони, або у Швейцарії з доходу, отриманого чи з податку, нарахованого в цій країні.

Сума відрахованих внесків на соціальне страхування не може перевищувати суму доходу, зменшену відповідно на суму збитків за попередні роки, відповідно

• для платника податків: поз. 137 + поз. 201 – поз. 206 (з PIT-36) та
• у чоловіка/дружини: поз. 199 + поз. 202 – поз. 207 (з PIT-36).

Сума витрат, пов'язаних зі сплатою внесків на соціальне страхування, встановлюються на підставі документів, що підтверджують їх сплату.

Якщо ви сплачували внески в іншій валюті, ви повинні конвертувати їх у польські злоті за середнім обмінним курсом, оголошеним Національним банком Польщі в останній робочий день, що передує дню їх сплати.

Пам'ятайте, що не підлягають відрахуванню внески, сплачені з доходів, які не оподатковуються відповідно до ст. 21, абз. 1 Закону про ПДФО:

• пункт 148 (пільга для молоді),
• пункт 152 (пільга на повернення з-за кордону),
• пункт 153 (пільга для сімей 4+),
• пункт 154 (пільга для працюючих пенсіонерів).

Якщо ви отримуєте як звільнений від оподаткування дохід, так і оподатковуваний дохід, ви можете відрахувати із загальної суми сплачених внесків на соціальне страхування суму відповідно до частки вашого оподатковуваного доходу у загальній сумі вашого доходу.

Інформація для платників податків, які отримали дохід, звільнений від оподаткування відповідно до ст. 21, абз. 1, п. 48 та пп. 152-154 Закону про ПДФО (що наводиться у частині D податкової декларації).

Якщо дохід, зазначений у частині D податкової декларації PIT-36, є основою для розрахунку внесків на соціальне страхування, які не підлягають вирахуванню, зменшить відрахування на загальну суму сплачених внесків (включаючи ті, що показані податковим агентом) у тій частині, яка стосується доходу, зазначеного у частині D податкової декларації.

Важливо!

Ви не зобов'язані обмежувати відрахування внесків на соціальне страхування, які ви сплатили в рамках вашої несільськогосподарської діяльності.

Якщо загальна сума доходу, отриманого вами (або вашим чоловіком/дружиною) від трудових чи аналогічних відносин, договорів доручення, стажувань випускників, студентських стажувань у період з 1 січня 2025 року по 31 грудня 2025 року, повністю звільнена від оподаткування (не перевищує ліміт у 85 528 злотих), сума зменшення відповідає внескам, зазначеним у поз. 96 та 97 PIT-11 (29) (відраховуються лише внески з поз. 95).

В інших випадках суму зменшення визначається так:

Якщо ви отримали лише дохід від трудових чи аналогічних відносин (деякі з яких підлягають оподаткуванню, а деякі з них звільнені від оподаткування відповідно до ст. 21, абз. 1, п. 148 та пп. 152-154 Закону про ПДФО), ліміт відрахування встановлюється таким чином:

слід підсумувати суми позицій 67, 77, 82 у вас та суми позицій 68, 139, 144 у вашого чоловіка/дружини, а потім відрахувати відсоткову частку доходів, звільнених від оподаткування, в розрахованій сумі, тобто у випадку платника податків частку суми з позиції 67 у загальній сумі позицій 67, 77, 82, а у випадку чоловіка/дружини частку суми з позиції  68 у загальній сумі позицій 68, 139, 144.

Частка, визначена таким чином, відповідає тій частині сплачених внесків, яка зменшує їх загальну суму, зазначену податковим агентом у позиціях 95, 96 та 97 PIT-11(29).

Якщо ви отримали дохід двох типів, тобто від трудових чи аналогічних відносин та з договорів доручення (деякі з яких підлягають оподаткуванню, а деякі звільнені від оподаткування відповідно до ст. 21, абз. 1, п. 148 та пп. 152-154 Закону про ПДФО), ліміт відрахування встановлюється таким чином:

слід підсумувати суми позицій 67, 69, 77, 82, 103 у вас та суми позицій 68, 70, 139, 160, 165 у вашого чоловіка/дружини, а потім відрахувати відсоткову частку доходів, звільнених від оподаткування, в розрахованій сумі, тобто у випадку платника податків частку суми позицій 67 і 69 у загальній сумі позицій 67, 69, 77, 82 i 103, а у випадку чоловіка/дружини частку суми позицій 68 і 70 у загальній сумі позицій 68, 70, 139, 160 i 165.

Частка, визначена таким чином, відповідає тій частині сплачених внесків, яка зменшує їх загальну суму, зазначену податковим агентом у позиціях 95, 96 та 97 PIT-11(29) .

Ви можете вирахувати пожертви, зроблені з вашого доходу за 2025 рік:

• на суспільно корисну діяльність,
• на релігійні цілі,
• на донорство крові,
• на реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві,
• на професійну освіту та
• на благодійну та опікунську діяльність церковних юридичних осіб.

Ви можете відраховувати пожертви на численні цілі зі свого доходу, як це визначено в Законі від 24 квітня 2003 року про суспільне благо та волонтерську роботу. До них належать серед іншого підтримка сімей та осіб, які перебувають у складних життєвих ситуаціях, благодійна діяльність, підтримка людей з інвалідністю, охорона здоров'я, наука, вища освіта та інші освітні цілі.

Ви можете зробити пожертву, серед іншого:

• неурядовій організації (наприклад, фонду), асоціації органів місцевого самоврядування, соціальним кооперативам, а також юридичним особам та організаційним одиницям, що діють відповідно до положень про взаємовідносини між державою та окремими церквами та релігійними об'єднаннями, статутні цілі яких включають здійснення суспільно корисної діяльності або
• еквівалентним організаціям, зазначеним у чинних нормативних актах, що регулюють діяльність у сфері суспільного блага, у іншій державі-члені Європейського Союзу або члені Європейського економічного простору, які працюють у сфері суспільного блага та переслідують зазначені цілі.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Якщо предметом пожертви є товари, що підлягають оподаткуванню ПДВ, сумою пожертви вважається вартість товарів разом з ПДВ – у частині, що перевищує суму нарахованого податку, яку платник податків має право відрахувати відповідно до правил ПДВ у зв'язку зі здійсненням цього пожертвування.

Якщо ви зробили пожертви організації, зазначеній у нормативних актах, що регулюють діяльність у сфері суспільного блага в іншій державі-члені Європейського Союзу або іншій країні, що належить до Європейського економічного простору, ви маєте право на відрахування за умови, що:

• ви маєте документальну заяву цієї організації, що на дату пожертвування вона була еквівалентною організації, що діє відповідно до польських положень про суспільно корисну та волонтерську діяльність, тобто переслідувала відповідні цілі,
• існує правова підстава, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, стороною яких є Польща, для отримання податковим органом податкової інформації від податкового органу країни, на території якої знаходиться організація.

Пам'ятайте! Не вираховуються пожертви:

• зроблені на користь фізичних осіб,
• зроблені на користь юридичних осіб чи організаційних одиниць без статусу юридичної особи, які здійснюють господарську діяльність, пов'язану з виробництвом електроніки, палива, тютюну, міцних напоїв, вина, пивоваріння або іншої алкогольної продукції з вмістом алкоголю понад 1,5%, а також виробів з дорогоцінних металів або з їх використанням, або з торгівлею цією продукцією,
• повернуті в будь-якій формі,
• включені до витрат на отримання доходів,
• відраховані з доходу в іншій декларації (наприклад, PIT-28).

Ви повинні задокументувати пожертву:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок одержувача або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• підтвердженням ідентифікаційних даних дарувальника та вартості пожертви, разом із заявою одержувача про її прийняття – у випадку негрошової пожертви.

У підготовленій податковій декларації слід вказати у відповідних пунктах суму (вартість) зробленого пожертвування, суму (вартість) відрахування за пожертвування та ідентифікаційні дані одержувача.

На основі введених сум буде згенеровано додаток PIT/O, який автоматично буде додано до декларації.

Ви також можете відрахувати зі свого доходу пожертви, зроблені на релігійні цілі (наприклад, будівництво або ремонт церкви, купівлю квітів або церковного обладнання).

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Якщо предметом пожертвування є товари, що підлягають оподаткуванню ПДВ, сумою пожертвування вважається вартість товарів разом з ПДВ – у частині, що перевищує суму нарахованого податку, яку платник податків має право відрахувати відповідно до правил ПДВ у зв'язку зі здійсненням цього пожертвування.

Ви не можете відрахувати пожертви:

• зроблені на користь фізичних осіб,
• зроблені на користь юридичних осіб чи організаційних одиниць без статусу юридичної особи, які здійснюють господарську діяльність, пов'язану з виробництвом електроніки, палива, тютюну, міцних напоїв, вина, пивоваріння або іншої алкогольної продукції з вмістом алкоголю понад 1,5%, а також виробів з дорогоцінних металів або з їх використанням, або з торгівлею цією продукцією,
• повернуті вам у будь-якій формі,
• включені до витрат на отримання доходів,
• відраховані з доходу в іншій декларації (наприклад, PIT-28). 

Ви повинні задокументувати пожертву:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок одержувача або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• підтвердженням ідентифікаційних даних дарувальника та вартості пожертви, разом із заявою одержувача про її прийняття – у випадку негрошової пожертви. 

На основі введених сум буде згенеровано додаток PIT/O, який автоматично буде додано до декларації. 

Якщо ви є добровільним донором крові, ви можете вирахувати зі свого доходу суму, пов'язану зі здаванням крові. Пільга надається у розмірі 130 злотих, помножених на кількість літрів зданої крові або її компонентів. 

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

Ви повинні підтвердити суму вашої пожертви довідкою від організаційного підрозділу, відповідального за забір крові. У довідці зазначено кількість безкоштовно зданої крові або її компонентів.

У підготовленій податковій декларації слід вказати у відповідних пунктах вартість зробленого пожертвування, суму відрахування за пожертвування та дані, що дозволяють ідентифікувати відповідний організаційний підрозділ, який займається забором крові.

На основі введених сум буде згенеровано додаток PIT/O, який автоматично буде додано до декларації.

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Якщо ви отримуєте дохід від несільськогосподарської підприємницької діяльності, ви можете відрахувати пожертви, зроблені на професійне навчання:

• державним школам, що надають професійну освіту,
• закладам безперервної освіти та центрам професійної підготовки, що дозволяють здобувати та доповнювати знання, навички та професійну кваліфікацію.

Предметом пожертви можуть бути лише навчальні матеріали або основні засоби за умови, що вони є повними та не старшими за 12 років.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. 

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Суму пожертви треба задокументувати підтвердженням, в якому буде зазначено особу дарувальника і вартість пожертви, а також заявою одержувача про прийняття.

Ви можете відрахувати зі свого доходу пожертви на реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві. Цю реконструкцію виконує цільова компанія, заснована Державним казначейством.

У своїй податковій декларації ви можете відрахувати суму фактичних пожертвувань, але не більше 6% від вашого доходу.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Пам'ятайте! Ліміт у 6% застосовується до відрахувань на пожертви, зроблені на суспільно корисні цілі, релігійні цілі, почесне донорство крові, професійне навчання та реконструкцію Саксонського палацу, палацу Брюля та багатоквартирних будинків на вулиці Крулевській у Варшаві.

Ви також можете відрахувати зі свого доходу пожертви на благодійну та соціальну діяльність церковних юридичних осіб. Право на таке відрахування випливає із законів, що регулюють відносини держави з окремими церквами, таких як Закон від 17 травня 1989 року про відносини держави з Католицькою церквою в Республіці Польща.

Ви можете відраховувати лише ті пожертви, суму яких ви можете документально підтвердити:

• підтвердженням оплати на платіжний рахунок одержувача або його інший банківський рахунок – у випадку грошового пожертвування або
• документом, що містить ідентифікаційні дані дарувальника, вартість пожертви та заяву одержувача про прийняття – у випадку пожертви, що не є грошовою. 

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. 

Важливо!

Від одержувача ви повинні отримати:

• розписку про отримання пожертви, та
• звіт про призначення пожертви на благодійну чи соціальну діяльність церкви (протягом двох років з моменту отримання пожертви).

Якщо податковий орган запросить у вас вищезазначені документи, а у вас їх немає, вам потрібно буде виправити заявлене відрахування та сплатити податок разом з належними відсотками.

Від доходу віднімаються витрати на реабілітацію та витрати, пов'язані з полегшенням виконання життєвих функцій, понесені протягом податкового року платником податків, який є особою з інвалідністю, або платником податків, на утриманні якого перебувають особи з інвалідністю. 

Відрахуванню підлягають витрати на:

• адаптацію та меблювання квартир і житлових будинків відповідно до потреб, що виникають внаслідок інвалідності,
• адаптацію транспортних засобів до потреб, що виникають внаслідок інвалідності,
• придбання, ремонт або оренду медичних виробів, включених до переліку медичних виробів, зазначених у положеннях, виданих на підставі ст. 38, абз. 4 Закону про відшкодування вартості лікарських засобів, харчових продуктів для спеціального харчування та медичних виробів і обладнання, що забезпечують їх використання відповідно до їхнього цільового призначення, за винятком памперсів, анатомічних підгузків, абсорбуючих трусиків, прокладок та анатомічних вкладишів (витрати можуть бути підтверджені як рахунком-фактурою, так і цивільно-правовим договором);
• памперси, анатомічні підгузки, абсорбуючі трусики, прокладки, анатомічні вкладки на суму, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• придбання, ремонт або оренду індивідуального обладнання, пристроїв та інструментів, необхідних для реабілітації та полегшення життєдіяльності, відповідно до потреб, що випливають з інвалідності, а також знарядь, що дозволяють їх використання відповідно до цільового призначення, не включеного до переліку, зазначеного у ст. 26 абз. 7а п. 2а Закону про ПДФО за виключенням домашніх речей,
• придбання друкованих та навчальних матеріалів (допоміжних засобів) відповідно до потреб, що виникають внаслідок інвалідності,
• плату за проходження реабілітаційного курсу,
• плату за перебування в санаторії, закладі медичної реабілітації, закладі догляду та лікування, закладі догляду та опіки,
• плату за перебування опікуна інваліда першої групи інвалідності або дітей-інвалідів віком до 16 років разом з ними на реабілітаційних курсах, у санаторії чи медичному реабілітаційному закладі,
• плату за реабілітаційні або терапевтично-реабілітаційні процедури,
• оплату послуг поводирів незрячих осіб 1-ї або 2-ї групи інвалідності та осіб з порушеннями рухових функцій 1-ї групи інвалідності, у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• витрати на утримання собаки-помічника, про якого йдеться в Законі про професійну реабілітацію, у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
• догляд вдома за інвалідом, який страждає на хронічне захворювання, що перешкоджає пересуванню, та послуги з догляду, що надаються інвалідам I групи,
• оплату послуг перекладача жестової мови,
• літні табори для дітей і молоді з інвалідністю чи дітей інвалідів віком до 25 років,
• ліки, зазначені в Законі від 6 вересня 2001 року – Фармацевтичне право – у розмірі різниці між фактично понесеними витратами у певному місяці та сумою 100 злотих, якщо лікар визначить, що особа з інвалідністю повинна вживати ці ліки постійно або тимчасово,
• платні перевезення:
  • осіб з обмеженими можливостями – машиною швидкої допомоги,
  • інвалідів I або II групи інвалідності, а також дітей-інвалідів віком до 16 років – також іншими транспортними засобами,
  • користування легковим автомобілем, що є у власності (або спільній власності) інваліда або платника податків, який утримує інваліда чи дитину-інваліда віком до 16 років – у розмірі, що не перевищує 2280 злотих у податковому році,
  • оплачений проїзд громадським транспортом, пов'язаний з перебуванням:
    • на реабілітаційних курсах,
    • у санаторії, закладі медичної реабілітації, закладі догляду та лікування, закладі догляду та опіки,
    • у літніх таборах для дітей і молоді з інвалідністю чи дітей інвалідів віком до 25 років,
    • опікуна інваліда першої групи інвалідності або дітей-інвалідів віком до 16 років разом з ними на реабілітаційних курсах, у санаторії чи медичному реабілітаційному закладі.

Відрахуванню не підлягають витрати, на які ви отримали фінансування з фонду реабілітації інвалідів підприємства, фонду активності підприємства, Державного фонду реабілітації інвалідів або з Національного фонду охорони здоров'я, фонду соціальних виплат підприємства, або які були вам відшкодовані в будь-якій формі.

Якщо витрати були частково профінансовані (співфінансовані) з цих коштів, різниця між понесеними витратами та сумою, профінансованою (співфінансованою) з цих коштів або відшкодованою в будь-якій формі, підлягає відрахуванню.

Щоб скористатися відрахуванням, вам необхідно мати документи, що підтверджують витрати, та один із наступних документів:

1. Рішення компетентних органів щодо кваліфікації до одного з трьох ступенів інвалідності,
2. Рішення про призначення пенсії по повній або частковій непрацездатності, пенсії для навчання або соціальної пенсії,
3. Рішення про інвалідність особи віком до 16 років,
4. Свідоцтво про інвалідність, видане компетентним органом на підставі положень, чинних до 31 серпня 1997 року.

У випадку відрахувань, обмежених лімітом 2280 злотих (наприклад, на утримання собаки-помічника, оплату послуг поводиря для незрячої особи з інвалідністю I або II групи), вам не потрібно мати документи, що підтверджують їх розмір, проте на вимогу податкових органів ви зобов'язані надати докази, необхідні для встановлення права на відрахування, зокрема:

1. вказати ім'я та прізвище осіб, яким було виплачено винагороду у зв'язку з виконанням ними функції поводиря;
2. пред'явити сертифікат, що підтверджує статус собаки-помічника.

Якщо на вашому утриманні або утриманні вашого чоловіка/дружини перебувають особи з інвалідністю, які стосовно вас або вашого чоловіка/дружини належать до податкової групи I згідно із Законом про податок на спадщину та дарування (тобто чоловік/дружина, висхідні чи низхідні родичі, брати, сестри, пасинок, зять, невістка, вітчим, мачуха, родичі по шлюбу), або дитина, яку ви або ваш(а) чоловік/дружина взяв(ла) на виховання, і річний дохід цих осіб з інвалідністю не перевищує 22 546,92 злотих, ви також можете скористатися пільгою для осіб з обмеженими можливостями. Вам не потрібно додавати до ліміту доходу для цих осіб наступне:

1. Аліменти на дітей, зазначених у ст. 6, абз. 4c Закону про ПДФО, з урахуванням ст. 6, абз. 4e Закону про ПДФО,
2. Додаткову допомогу, зазначену у ст. 21, абз. 1, п. 100a, допомогу на оплату енергії, зазначену у ст. 5c Закону про енергетику,
3. Захисну надбавку, зазначену у ст. 2, абз. 1 Закону про захисну надбавку,
4. Вугільну надбавку, зазначену у ст. 2, абз. 1 Закону про вугільну надбавку,
5. Допомогу для домогосподарств на використання певних джерел тепла та допомогу для певних суб'єктів господарювання, які не є домогосподарствами, на використання певних джерел тепла, зазначених у ст. 1, пп. 2 та 3 Закону про спеціальні рішення для певних джерел тепла у зв'язку з ситуацією на ринку палива,
6. Допомогу на електроенергію, зазначену у ст. 27 Закону про спеціальні рішення для захисту споживачів електроенергії у 2023 році у зв'язку із ситуацією на ринку електроенергії,
7. Повернення суми, що відповідає ПДВ, зазначеній у ст. 18 Закону від 15 грудня 2022 року про спеціальний захист певних одержувачів газового палива у 2023 році у зв'язку із ситуацією на ринку газу,
8. Допомогу на догляд, що надається на основі окремих положень,
9. Додаткову та чергову річну грошову допомогу пенсіонерам по старості і інвалідності,
10. Доходи від отриманої дотації на зарплату працівника, про яку йдеться в Законі від 1 жовтня 2024 року про внесення змін до Закону про спеціальні рішення, пов'язані з ліквідацією наслідків повені, та деяких інших законів.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Ви також можете відрахувати зі свого доходу повернення неправомірно отриманих виплат, які раніше збільшили ваш оподатковуваний дохід (у сумах, що впливають на податок), якщо вони не були відраховані податковим агентом.

Якщо в 2020, 2021, 2022, 2023 чи 2024 роках ви повернули неправомірно отримані виплати, і сума повернення не була покрита вашим доходом за ці роки, ви маєте право вирахувати цю суму з вашого доходу, заробленого у 2025 році. Ви також можете вирахувати суми, повернуті у 2025 році.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Згідно з цією пільгою, ви можете відрахувати витрати, понесені протягом податкового року на користування Інтернетом. Неважливо, де і як ви користувалися Інтернетом (наприклад, вдома – дротовим, бездротовим, зокрема через мобільні пристрої, чи в Інтернет-кафе), ви маєте право на пільгу за умови, що ви ніколи раніше не використовували цю пільгу та маєте документ, що підтверджує витрати (наприклад, переказ, підтвердження оплати, сертифікат). Ви можете використовувати пільгу максимум протягом двох послідовних податкових років (тобто за 2025 рік, якщо ви використовували пільгу у 2024 році або використовуєте її вперше). Відрахуванню підлягають фактичні витрати, але не більше 760 злотих.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Пільга полягає у вирахуванні з доходу витрат, понесених на реалізацію проекту термомодернізації в одноквартирному житловому будинку.

Ви маєте право на пільгу, якщо ви є власником або співвласником одноквартирного житлового будинку на одну сім'ю (включаючи будинки, з'єднані між собою).

Проєкт термомодернізації – це:

• покращення будинку, яке зменшує потребу в енергії для опалення та гарячого водопостачання;
• покращення, що зменшує втрати первинної енергії в місцевих теплових мережах та місцевих джерелах тепла, що їх постачають, якщо житлові будівлі, до яких енергія постачається з цих мереж, відповідають вимогам енергозбереження, визначеним у будівельному законодавстві, або якщо було вжито заходів для зменшення споживання енергії, що постачається до цих будівель;
• здійснення технічного підключення до централізованого джерела теплопостачання, завдяки ліквідації локального джерела теплопостачання, що призводить до зменшення витрат на отримання тепла, яке постачається до житлових будинків;
• повна або часткова заміна джерел енергії відновлюваними джерелами або використання високоефективної когенерації.

Ви не можете скористатися податковою пільгою на термомодернізацію будівлі, що будується.

Ви можете відрахувати витрати, які:

• перелічені в додатку до Розпорядження Міністра інвестицій та розвитку від 21 грудня 2018 року про уточнення переліку видів будівельних матеріалів, обладнання та послуг, пов’язаних із реалізацією проектів термомодернізації,
• стосуються проекту термомодернізації, який буде завершено протягом наступних 3 років, рахуючи з кінця податкового року, в якому ви понесли перші витрати,
• були підтверджені рахунком-фактурою, виданим платником ПДВ, не звільненим від сплати цього податку,
• не були профінансовані (співфінансовані) з Національного фонду охорони навколишнього середовища та водних ресурсів або з фондів охорони навколишнього середовища та водних ресурсів воєводств, а також не були повернуті вам у будь-якій формі,
• не були враховані вами у витратах на отримання доходу, вирахувані з доходу на підставі Закону про паушальний податок, або враховані вами у зв'язку з використанням податкових пільг.

Якщо понесені витрати підлягали оподаткуванню податком на додану вартість, сума витрат вважається витратами з урахуванням податку, якщо податок на додану вартість не було відраховано відповідно до Закону про податок на додану вартість.

Вкажіть відрахування у своїй податковій декларації за податковий рік, у якому ви понесли витрати.

Ви можете відрахувати суму, яка не була покрита вашим доходом за податковий рік, протягом наступних 6 років, рахуючи з кінця податкового року, в якому ви понесли перші витрати.

Сума відрахування не може перевищувати 53 000 злотих для всіх проєктів термомодернізації, які ви здійснюєте в будівлях, власником або співвласником яких ви є.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Якщо ви не завершите проєкт протягом трирічного терміну, ви зобов'язані доплатити несплачені податки. Це означає, що ви повинні додати відраховані суми до свого доходу за податковий рік, у якому закінчується трирічний термін.

Якщо після року, в якому ви скористалися пільгою, ви отримаєте відшкодування відрахованих витрат на реалізацію проєкту термомодернізації, ви зобов'язані додати раніше відраховані суми до свого доходу в податковій декларації, поданій за податковий рік, в якому ви отримали відшкодування.

Більше інформації про пільгу на термомодернізацію можна знайти в податкових поясненнях, доступних за посиланням:

Розмір внесків до IKZE визначено у ст. 13a, абз. 1-4 Закону від 20 квітня 2004 року про індивідуальні пенсійні рахунки та індивідуальні рахунки пенсійного забезпечення. Відповідно до цих положень, внески, що сплачуються до IKZE, не можуть перевищувати суму, еквівалентну 1,2-кратному розміру середньої прогнозованої місячної заробітної плати в національній економіці на відповідний рік, зазначеної в Законі про бюджет або Законі про тимчасовий бюджет, або в їх проектах, якщо відповідні Закони ще не були прийняті. У 2025 році цей ліміт становить 10 407,60 злотих.

Якщо ви ведете господарську діяльність у вигляді самозайнятості (несільськогосподарська діяльність в розумінні ст. 8 абз. 6 Закону від 13 жовтня 1998 року про систему соціального страхування), ви можете скористатися підвищеним лімітом відрахування для внесків IKZE (1,8-кратний розмір середньомісячної заробітної плати), який на 2025 рік становить 15 611,40 злотих.

Введені суми будуть перенесені до декларації, і на їх основі ми згенеруємо додаток PIT/O, який буде автоматично додано до декларації.

Пам'ятайте! Суми, отримані від повернення коштів з IKZE, є доходом з інших джерел, що оподатковується відповідно до податкової шкали. Якщо ви отримуєте такий дохід, ви повинні вказати його у своїй річній податковій декларації.

Якщо в період з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року ви перерахували кошти з вашого індивідуального пенсійного рахунку (IKE) на ваш індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення (IKZE), ці кошти вважаються внесками до вашого IKZE. Цей внесок підлягав вирахуванню з вашого доходу в межах ліміту за 2012 податковий рік. Будь-яке перевищення ліміту вирахування підлягає вирахуванню в наступні роки.

Однак, ви повинні пам'ятати, що протягом періоду, в якому ви відраховуєте зі свого доходу кошти, перераховані з IKE до IKZE, ви не маєте права здійснювати платежі до IKZE.

Якщо внески до IKZE здійснює неповнолітня особа, відрахування не може перевищувати дохід, отриманий неповнолітньою особою за певний рік від роботи, виконаної за трудовим договором. Воно також не може перевищувати річного ліміту.

Ви можете відрахувати членські внески до профспілки зі свого доходу за 2025 рік.

Якщо ви здійснюєте платіж безпосередньо на рахунок профспілки, достатньо мати підтвердження оплати.

Якщо ваш роботодавець сплачує внески за вас, він зобов'язаний вказати у формі PIT-11, які суми він перерахував до профспілки.

Відрахування з цієї причини за 2025 рік не може перевищувати 840 злотих.

Введені суми будуть перенесені до декларації, і на їх основі ми згенеруємо додаток PIT/O, який буде автоматично додано до декларації.

Ви можете скористатися цією пільгою, якщо ви є власником або співвласником споруди, що є пам'яткою, і у 2025 році ви понесли витрати на:

• платежі до фонду реновації житлового товариства або житлового кооперативу, створений для пам'ятки, внесеної до реєстру пам'яток,
• консерваційні, реставраційні чи будівельні роботи на пам'ятці, внесеній до реєстру пам'яток. 

Якщо ви здійснили платежі до фонду реконструкції та маєте підтвердження оплати або довідку, видану житлово-будівельним товариством чи житлово-будівельним кооперативом, із зазначенням суми платежів, здійснених у податковому році, ви можете відрахувати 50% цих витрат зі свого доходу.

У разі проведення консерваційних, реставраційних чи будівельних робіт платник податків, окрім того, що він є власником або співвласником нерухомої пам'ятки на момент виникнення витрат, повинен також мати дозвіл від воєводського реставратора пам'яток на проведення цих робіт та рахунок-фактуру, виданий платником ПДВ, не звільненим від сплати цього податку.

Ви можете відрахувати витрати на консерваційні, реставраційні чи будівельні роботи на пам'ятці у вашому річному розрахунку лише після їх завершення.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. 

Умовою для використання відрахування є отримання довідки від воєводського реставратора пам'яток, що підтверджує виконання консерваційних, реставраційних або будівельних робіт на пам'ятці, внесеній до воєводського або муніципального реєстру пам'яток.

Якщо сума доходу менша за суму відрахування, на яку ви маєте право, ви можете відраховувати суму, не покриту вашим річним доходом, протягом максимум 6 років поспіль, рахуючи з кінця податкового року, в якому відрахування було здійснено вперше.

Якщо ви понесли витрати спільно з вашим(ою) чоловіком/дружиною, з яким ви маєте спільну власність, пільга може бути відрахована в рівних частинах або в будь-якій пропорції, узгодженій вами, незалежно від того, чи документ, що підтверджує витрати, був виданий одному з вас, чи вам обом.

Якщо після завершення податкового року, в якому ви здійснили відрахування, ви отримаєте відшкодування раніше відрахованих витрат, ви зобов'язані додати їх до свого доходу за податковий рік, в якому ви отримали відшкодування.

Якщо ви отримуєте оподатковуваний дохід:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали або
• на загальних принципах 19% пропорційним податком

і ви понесли витрати на придбання або отримання паїв (акцій) у:

• альтернативній інвестиційній компанії (ASI) або
• інвестиційній компанії, в якій ASI:
  • володіє щонайменше 5% паїв (акцій),
  • і володітимете щонайменше 5% паїв (акцій) в результаті придбання або отримання цієї компанії протягом 90 днів з дати придбання або отримання паїв (акцій) інвестиційної компанії,

ви можете скористатися пільгою для інвесторів.

Пільга полягає у відрахуванні 50% витрат, понесених вами на придбання або викуп акцій ASI чи компанії, в якій ASI володіє або володітиме акціями. Однак, відрахування не може перевищувати 250 000 злотих за податковий рік.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації. 

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26hc Закону про ПДФО). 

Якщо ви проводите дослідницьку чи конструкторську діяльність, ви маєте право відрахувати з бази оподаткування відповідні витрати.

Перелік витрат, які ви можете врахувати в межах цієї пільги, зазначено у ст. 26e, абз. 2 Закону про ПДФО.

Починаючи з 2024 року, податкова пільга на дослідження та розробки також включає можливість врегулювання витрат, пов'язаних із впровадженням Національної системи електронних рахунків-фактур (KSeF).

Ви можете скористатися цими пільгами після закінчення податкового року, вирахувавши витрати з бази оподаткування, зазначеної у вашій декларації PIT-36 або PIT-36L. Детальний перелік витрат можна знайти у вашому додатку PIT/BR.

Ліміти відрахувань:

• якщо ведена вами діяльність має статус науково-дослідного центру, а ви є мікропідприємцем, малим або середнім підприємцем у значенні Закону про підприємництво – 200% від кваліфікованих витрат;
• якщо ви маєте статус науково-дослідного центру, але не є підприємцем: 100% витрат на отримання та підтримку патенту, права на охорону корисної моделі, права на реєстрацію промислового зразка, 200% інших кваліфікованих витрат;
• якщо ви є іншим платником податків – 100% від кваліфікованих витрат.

Ви можете зробити відрахування до суми доходу, отриманого від несільськогосподарської підприємницької діяльності 

Однак, якщо ви зазнали збитків від несільськогосподарської діяльності або дохід, отриманий від підприємницької діяльності, менший за суму відрахування, ви маєте право врахувати відрахування у своїх податкових деклараціях за наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви мали право скористатися відрахуванням. 

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26e Закону про ПДФО).

Ви маєте право на пільгу IP BOX, якщо ведете діяльність, яка кваліфікується як дослідження та розробки, і ви обрали оподаткування:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• пропорційне оподаткування.

Пільга полягає у можливості оподаткування доходів від охоронюваних прав інтелектуальної власності (патентів) за ставкою податку на прибуток у розмірі 5%.

Протягом року ви зобов'язані сплачувати податок відповідно до правил обраного вами методу оподаткування. Наприкінці року, на основі даних, внесених до вашої податкової декларації, буде сформовано додаток PIT/IP, який автоматично буде додано до вашої декларації.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання. Більше інформації про податкову пільгу IP BOX можна знайти в Поясненнях за адресою 

Ця пільга полягає у можливості відрахування з бази оподаткування суми, що дорівнює 30% від загальних витрат на:

• дослідне виробництво нового продукту та
• виведення на ринок нового продукту.

Ви маєте право скористатися цією пільгою, якщо ведете бізнес, для якого ви обрали оподаткування:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• на загальних принципах пропорційним податком 

Сума відрахування у податковому році не може перевищувати 10% доходу від несільськогосподарської діяльності. 

Ви вносите відрахування у податкову декларацію PIT-36 або PIT-36L, подану після закінчення року.

Якщо ви зазнали збитків за податковий рік або ваш дохід менший за суму відрахування, на яке ви маєте право, ви маєте право врегулювати понесені витрати в податкових деклараціях, поданих за наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви скористалися або мали право на відрахування. 

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26ga Закону про ПДФО).

Ця пільга дозволяє вам відраховувати з вашої податкової бази витрати на отримання доходів, понесені для збільшення доходів від продажу продукції. Продукція визначається як товари, які ви виробляєте в рамках своєї господарської діяльності.

В рамках пільги ви можете покрити витрати на:

• участь у виставках, а саме на  організацію виставкової площі, придбання авіаквитків, проживання та харчування. Це стосується витрат, понесених працівниками та підприємцем,
• рекламну та інформаційну діяльність, включаючи придбання рекламної площі, підготовку веб-сайту, публікації в пресі, брошури, інформаційні каталоги та листівки щодо продукції,
• адаптацію упаковки продукції до вимог контрагентів,
• підготовку документації, що дозволяє продаж продукції, зокрема щодо сертифікації товарів та реєстрації торгових марок, підготовку документації, необхідної для участі в тендерах, а також для подання пропозицій іншим організаціям.

Пам'ятайте! Перелік витрат є повним. 

Ви можете скористатися цією пільгою, якщо ваш бізнес оподатковується:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• пропорційним оподаткуванням. 

Ви можете зробити відрахування до суми доходу, зазначеної в поданій податковій декларації за податковий рік, але відрахування не може бути вищим за 1 000 000 злотих за податковий рік.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26gb Закону про ПДФО).

Якщо ви ведете бізнес, ви можете відрахувати від своєї бази оподаткування суму, що дорівнює 50% витрат на отримання доходів, понесених вашим бізнесом на:

1. спортивну діяльність,
2. культурну діяльність,
3. підтримку вищої освіти та науки.

Сума відрахування не може перевищувати суму доходу, отриманого від вашої підприємницької діяльності.

Ви не матимете права на відрахування витрат на отримання доходу, понесених на діяльність, що підтримує вищу освіту та науку, якщо ви є засновником університету.

Витрати підлягають відрахуванню, якщо вони не були вам відшкодовані в жодній формі та ви не вирахували їх зі своєї бази оподаткування.

Ви маєте право на податкове відрахування лише в тому податковому році, в якому ви понесли витрати.

Якщо ви користуєтеся податковою пільгою, вам слід повідомити про понесені витрати, що підлягають відрахуванню, в окремій формі (PIT-CSR/PIT-CSRS). Ви повинні подати цю інформацію до кінцевого терміну подання річної податкової декларації. 

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26ha Закону про ПДФО).

Якщо ваш бізнес оподатковується:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• пропорційним податком,
• паушальним податком,

ви маєте право на пільгу на придбання терміналу. 

Пільга передбачає можливість відрахування з бази оподаткування витрат, понесених на:

• придбання платіжного термінала,
• плату за оренду, лізинг або іншу аналогічну угоду щодо платіжного терміналу,
• інші витрати, пов'язані з обробкою платіжних операцій, здійснених за допомогою платіжного терміналу. 

Розмір пільги не є однаковим для всіх платників податків:

• якщо ви користуєтеся звільненням від обов’язку реєструвати доходи за допомогою касових апаратів, ви маєте право відрахувати з бази оподаткування суму до 2500 злотих у податковому році.
• в інших випадках ви маєте право відрахувати від бази оподаткування максимум 1000 злотих. 

Ви маєте право на пільгу у податковому році, в якому ви почали приймати платежі за допомогою платіжного термінала, та у наступному році (тобто у двох податкових роках).

Однак, якщо відповідно до положень Закону про ПДФО ви маєте статус малого платника податків, і в податковому році:

• протягом щонайменше 7 місяців або
• протягом щонайменше 2 кварталів (залежно від використаного способу розрахунку) ви мали право на отримання відшкодування ПДВ протягом 15 днів від закінчення граничного терміну подання розрахунку (безготівковий платник податків), ви маєте право:

• відрахувати 200% витрат, понесених на придбання платіжного термінала, та зборів, пов’язаних з обробкою платіжних транзакцій за допомогою платіжного термінала, не більше 2000 злотих у податковому році,

•  відрахувати пільгу у кожному податковому році, в якому ви понесли витрати.

Якщо сума пільги перевищує ваш річний дохід від бізнесу, ви можете відрахувати невідраховані витрати у своїх податкових деклараціях за наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви понесли ці витрати. 

Пам'ятайте! Наступні особи не мають права на знижку:

• платники податків, які вже відрахували ті самі витрати в іншій податковій декларації,
• платники податків, витрати яких були відшкодовані в будь-якій формі, 
• платники податків, які не є малими платниками податків (так звані безготівкові платники податків), які хоча б іноді приймали платежі за допомогою платіжного термінала протягом 12 місяців, що безпосередньо передували місяцю, в якому вони знову почали приймати платежі за допомогою платіжного термінала. 

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання. 

Пільга на роботизацію полягає у можливості додаткового відрахування від бази оподаткування 50% витрат на отримання доходів, понесених на роботизацію.

Сума відрахування не може перевищувати суму доходу, отриманого вами у податковому році від несільськогосподарської діяльності.

Ви можете скористатися цією пільгою, якщо ваш бізнес оподатковується:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• на загальних принципах пропорційним податком.

Завдяки цій пільзі ви можете отримати відшкодування 150% понесених витрат, тобто:

• 100% як витрати на отримання доходів,
• 50% як відрахування за пільгою.

Ви можете заявити про відрахування лише у своїй податковій декларації PIT-36 або PIT-36L, поданій після закінчення року. Щоб скористатися пільгою, ви повинні повідомити про понесені витрати, що підлягають відрахуванню, в окремій формі (PIT-RB/PIT-RBS). Сума відрахування не може перевищувати суму доходу, отриманого вами від несільськогосподарської діяльності.

Якщо ви зазнали збитків або ваш дохід менший за суму відрахування, на яке ви маєте право, ви можете врегулювати понесені витрати в податкових деклараціях, поданих за наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви скористалися або мали право на відрахування. 

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 52jb Закону про ПДФО). 

Важливо! У сервісі «Ваш e-PIT» ви заповнюєте інформацію про пільги та відрахування, а відповідний додаток (наприклад, PIT/O, PIT/BR, PIT/IP) автоматично додається до заповненої декларації. Це позбавляє вас необхідності пам'ятати про заповнення додаткових форм. 

Якщо ви є підприємцем і протягом року працевлаштовували військовослужбовця територіальної оборони або військовослужбовця дійсного резерву, ви маєте право відрахувати зі свого доходу:

• 12 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 1 року;
• 15 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 2 років;
• 18 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 3 років;
• 21 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 4 років;
• 24 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 5 років;

ВАЖЛИВО!

• Якщо ви є мікропідприємцем або малим підприємцем, ви можете збільшити суми відрахувань у 1,5 рази (стаття 26he, абз. 3 Закону про ПДФО);
• Якщо протягом податкового року на вас працюють щонайменше 5 працівників у перерахунку на роботу на повну ставку і ви не є мікропідприємцем або малим підприємцем, ви можете збільшити суми відрахувань у 1,2 рази (ст. 26he абз. 4 Закону про ПДФО);
• Ви маєте право на суму відрахування за кожного працюючого військовослужбовця за кожен місяць, у якому його місячна винагорода становила щонайменше мінімальну заробітну плату, що застосовувалася у відповідному місяці.
• Якщо військовослужбовець територіальної військової служби або активного резерву працював у вас протягом неповного податкового року, ви маєте право на відрахування 1/12 цієї суми за кожен повний календарний місяць такої роботи (ст. 26he абз. 6 Закону про ПДФО).

Ви можете використати відрахування лише у річному розрахунку:

• якщо ви оподатковуєтесь відповідно до податкової шкали в PIT-36,
• якщо ви оподатковуєтесь пропорційним податком у PIT-36L.

Сума відрахування не може перевищувати ваш дохід, отриманий у податковому році від підприємницької діяльності (ст. 26he абз. 5 Закону про ПДФО).

 У разі, якщо:

• сума доходу, отриманого від підприємницької діяльності, менша за суму відрахування або
• ви зазнали збитків від своєї підприємницької діяльності,

ви маєте право на відрахування протягом наступних п'яти послідовних податкових років. Однак пам'ятайте, що ви можете робити відрахування в окремі роки лише в межах суми доходу, отриманого від вашої підприємницької діяльності. 

Період служби військовослужбовця територіальної оборони або активного резерву визначається на 31 грудня податкового року або останній день роботи цього військовослужбовця протягом податкового року. Це означає, що ви також маєте право на податкову пільгу, якщо ви наймали військовослужбовця протягом частини року. Щоб визначити ваше право на податкову пільгу, вам слід перевірити, скільки повних років військовослужбовець прослужив раніше.

Пам’ятайте, що на вимогу податкових органів ви зобов’язані надати довідки, декларації та інші докази, необхідні для встановлення права на відрахування.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26he Закону про ПДФО). 

Важливо! У сервісі «Ваш e-PIT» ви заповнюєте відповідні пункти, і додаток PIT-WOT буде автоматично додано до декларації.

Ви отримаєте знижку лише на податок, що сплачується за загальними правилами згідно з податковою шкалою.

Ви маєте право на отримання пільги за кожен календарний місяць, у якому:

• ви здійснювали батьківські повноваження,
• ви діяли як законний опікун, і дитина проживала з вами,
• ви здійснювали опіку, діючи як названа сім'я на підставі рішення суду або угоди, укладеної зі старостою.

Якщо ви відповідаєте одній із вищезазначених умов, наступна сума підлягає податковому вирахуванню:

• 92,67 злотих за першу та другу дитину (1112,04 злотих за кожну дитину протягом усього року),
• 166,67 злотих за третю дитину (2000,04 злотих за весь рік),
• 225,00 злотих за четверту та кожну наступну дитину (2700,00 злотих на дитину за весь рік). 

Відрахування не застосовується, якщо ви здійснювали батьківські права, діяли як законний опікун або виконували функції названої сім'ї, лише стосовно однієї неповнолітньої дитини та водночас:

1. ви були одружені протягом усього року, а ваш дохід разом з вашим чоловіком/дружиною перевищив 112 000 злотих у податковому році;
2. ви не перебували у шлюбі, зокрема протягом частини податкового року, самостійно виховували дитину, а ваш дохід перевищував 112 000 злотих;
3. ви не перебували у шлюбі, зокрема протягом частини податкового року, а ваш дохід перевищував 56 000 злотих у податковому році.

Важливо! Зазначені обмеження доходу не поширюються на батьків, які виховують одну дитину з інвалідністю, підтвердженою:

• рішенням компетентних органів щодо кваліфікації до одного з трьох ступенів інвалідності,
• рішенням про призначення пенсії по повній або частковій непрацездатності, пенсії для навчання або соціальної пенсії,
• рішенням про інвалідність особи віком до 16 років.

Тут мається на увазі загальний дохід, отриманий у податковому році, що оподатковується відповідно до податкової шкали (ст. 27 Закону про ПДФО), 19% податком на дохід від капіталу (стаття 30b Закону про ПДФО) або 19% пропорційним податком від доходів від несільськогосподарської підприємницької діяльності (ст. 30c Закону про ПДФО), зменшений на розмір внесків на соціальне страхування, про які йдеться в ст. 26 абз. 1 пп. 2 і 2а Закону про ПДФО, та внесків на медичне страхування, про які йдеться в ст. 30c абз. 2 п. 2 Закону про ПДФО.

Ці суми ви та інший з батьків можете відрахувати в будь-якій пропорції, про яку ви домовитеся. Ви можете відрахувати цю суму з вашого податку в рівних частках або в будь-якій пропорції на ваш розсуд. Однак, якщо за рішенням суду ви здійснюєте спільну батьківську опіку над неповнолітньою дитиною після розлучення або під час роздільного проживання (почергова опіка), або якщо місце проживання дитини збігається з вашим, і ви не погоджуєтесь щодо розподілу цієї суми, ви вираховуєте її порівну. Якщо дитина проживає з одним з батьків в розумінні Цивільного кодексу, у нього вираховується повна сума.

Якщо платник податків частину місяця здійснював щодо дитини батьківські права, функції законного опікуна або названої сім'ї, то за цей місяць він може відрахувати 1/30 належної йому повної суми за кожен день догляду за дитиною.

Згідно з вищезазначеними принципами, ви також можете скористатися податковим відрахуванням, якщо у зв'язку з виконанням ваших аліментних зобов'язань та у зв'язку з виконанням функції названої сім'ї ви утримували повнолітню дитину протягом податкового року:

• яка отримувала допомогу (доплату) на догляд або соціальну пенсію
• яка не досягла 25-річного віку, якщо у податковому році, за який подається податкова декларація, вона навчалася у початковій, середній або вищій школі в Польщі чи за кордоном, і якщо у податковому році вона не отримувала доходів, що підлягають оподаткуванню за загальними правилами (відповідно до податкової шкали), доходи від капіталу (оподатковувані за ставкою 19% від доходу відповідно до ст. 30b Закону про ПДФО) або доходи, звільнені від оподаткування згідно з податковою пільгою для молоді, для сімей 4+ або податковою пільгою за повернення з-за кордону, на загальну суму, що перевищує 22 546,92 злотих 

Право на відрахування не мають особи, діти яких ведуть бізнес, що оподатковується за ставкою податку 19% або паушальним податком на зареєстрований дохід або податковою карткою, або підпадають під дію положень Закону про тонажний податок або Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей.

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Якщо сума сплаченого податку була недостатньою для отримання повної суми сімейної податкової пільги, ви маєте право на додаткове відшкодування податкової пільги на дитину. Ви можете відрахувати суму, що не перевищує суми внесків, сплачених на загальне соціальне страхування та медичне страхування (тобто внески, явно перелічені в Законі про ПДФО).

На основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додається до декларації.

Якщо ви отримали дохід за кордоном у 2025 році, і Польща має з цією країною угоду про уникнення подвійного оподаткування з використанням методу пропорційного вирахування податку, ви маєте право на податкову пільгу. Право на таке зменшення податку надається відповідно до статті 27g Закону про ПДФО.

Ви можете скористатися пільгою, якщо підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню та отримуєте дохід за межами Польщі:

• від роботи, індивідуальної діяльності або підприємницької діяльності;
• від майнових прав у сфері авторського права та суміжних прав, від художньої, літературної, наукової, освітньої та журналістської діяльності, що здійснюється за межами Польщі (винятком є дохід, отриманий від використання або розпорядження цими правами). Ви можете відрахувати з податку суму, що відповідає різниці між податком, розрахованим методом пропорційного відрахування, та сумою податку, розрахованою методом так званого виключення з прогресією (відповідно до принципів, викладених у ст. 27, абз. 8 Закону про ПДФО).

Сума відрахування не може перевищувати 1360 злотих.

Однак, вищезазначене обмеження не поширюється на доходи, отримані за межами території Польщі від роботи за трудовими договорами, договорами доручення, договорами на виконання конкретних робіт або послуг, виконуваними за межами сухопутної території країн.

Пам'ятайте, що ви не можете скористатися пільгою на закордонний дохід, якщо дохід із зазначених вище джерел був отриманий у країнах та територіях, які застосовують шкідливу податкову конкуренцію. Список країн опубліковано в Постанові Міністра фінансів від 28 березня 2019 року про визначення країн та територій, які застосовують шкідливу податкову конкуренцію у сфері податку на доходи фізичних осіб.

Ви можете скористатися податковою пільгою за навчання учнів або працевлаштування працівників для цілей професійного навчання на основі набутих прав, якщо ви виконали умови, необхідні для її отримання, до кінця 2003 року.

Ви можете скористатися цією пільгою, лише якщо отримали на неї право в попередні роки.

Витрати, що виникають у результаті сплати вами внесків на соціальне страхування за особу з ваших власних коштів, яка працює за угодою про повернення на ринок праці, підлягають відрахуванню відповідно до умов, викладених у Законі від 13 жовтня 1998 року про систему соціального забезпечення.

Допомога на житло надається виключно на підставі набутих прав і покриває витрати, понесені:

1. на сплату відсотків за житловим кредитом, наданим платнику податків у 2002-2006 роках, а також відсотків за кредитом, наданим платнику податків для погашення житлового кредиту або кредиту, призначеного для погашення цих кредитів;
2. на продовження систематичного накопичування заощаджень лише на одному ощадно-позиковому рахунку та в одному банку, що керує житловою касою;
3. для повернення (з відсотками) банківського кредиту або кредиту від роботодавця, отриманого у 1992-1993 роках на житлові потреби, зазначеного у ст. 26, пп. 5 та 6 Закону про ПДФО від 26 липня 1991 року, у редакції, що діяла в ті роки;
4. у попередні роки на житлові потреби (включаючи ремонт або модернізацію будинку/квартири), якщо ці витрати не були покриті доходом або податком за ті роки.

Відповідно до абз. 1 ст. 9 Закону від 16 листопада 2006 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших законів «платник податків», якому було надано кредит у 2002-2006 роках, зазначений у статті 26b Закону про ПДФО у редакції, чинній до 1 січня 2007 року, далі – «житловий кредит» – має право, згідно з принципами, визначеними в цьому Законі та в Законі про паушальний податок на доходи фізичних осіб у редакції, чинній до 1 січня 2007 року, відраховувати витрати на сплату відсотків:

1. за житловим кредитом,
2. за кредитом, взятим для погашення житлового кредиту,
3. за кожним наступним кредитом, взятим для погашення кредиту, зазначеного у пункті 1 або 2

– до закінчення терміну погашення, зазначеного в договорі житлового кредиту, укладеному до 1 січня 2007 року, але не довше ніж до 31 грудня 2027 року.

«Житловий кредит», про який йдеться вище, – це кредит, наданий безпосередньо платнику податків (а не, наприклад, забудовнику чи житловому кооперативу) у 2002–2006 роках для фінансування інвестицій, спрямованих на задоволення власних потреб у житлі, пов’язаних із:

1. будівництвом житлового будинку, або
2. внесенням будівельного або житлового внеску до житлово-будівельного кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або
3. придбанням новозбудованого житлового будинку чи квартири в такому будинку у муніципалітету чи в особи, яка побудувала будинок в рамках підприємницької діяльності, або
4. будівництвом або розширенням будівлі житлового призначення, або реконструкцією (адаптацією) нежитлової будівлі, її частини або нежитлового приміщення для житлового призначення, в результаті чого буде створено квартиру, що відповідає вимогам, визначеним у положеннях будівельного Законодавства.

Згідно з пільгою на відсотки, ви відраховуєте фактично сплачені відсотки за житловим кредитом, а також за кредитом, взятим для погашення житлового кредиту, та за кожним наступним кредитом, взятим для погашення вищезазначених зобов'язань.

Якщо кредит є частиною кредиту, призначеного для погашення кредитних зобов'язань, відмінних від:

• погашення житлового кредиту,
• погашення кредиту, взятого для погашення житлового кредиту,
• кожного наступного кредиту, взятого для погашення вищезазначених зобов'язань,

пам’ятайте, що відрахуванню підлягають лише відсотки за тією частиною кредиту, яка пропорційно відповідає погашенню кредиту, взятого для погашення житлового кредиту та кожного наступного кредиту, взятого для погашення вищезазначених зобов’язань.

Якщо ви завершили інвестиції в житло у 2023 році, ви можете вперше відрахувати відсотки за позикою у своїй податковій декларації за цей рік. Ви також можете відрахувати відсотки, сплачені до року завершення інвестицій (якщо ви не відрахуєте їх зі свого доходу за 2023 рік), у наступному податковому році. У цьому випадку відрахуванню підлягає лише різниця між загальною сумою відсотків, що підлягають відрахуванню, та сумою відсотків, фактично відрахованих у році, коли ви здійснили перше відрахування.

Відрахування застосовується, якщо, серед іншого:

• житловий кредит був наданий вам у 2002-2006 роках;
• житловий кредит був наданий суб’єктом, уповноваженим видавати кредити позики відповідно до положень банківського законодавства або положень про кооперативні ощадні та кредитні спілки, а кредитний договір вказує, що він стосується однієї з інвестицій, перелічених у декларації PIT-2K;
• кредит, наданий для погашення житлового кредиту, або будь-який наступний кредит, взятий для погашення цих кредитів, був взятий у банках або ощадних та кредитних спілках, що діють у всіх країнах Європейського Союзу, Європейської економічної зони та Швейцарії;
• інвестиція стосується житлових будівель або житлових приміщень, розташованих на територіях Польщі, призначених для житлового будівництва в місцевому просторовому плані розвитку, а за відсутності такого плану – зазначених у рішенні про умови забудови та землеустрою, виданому на підставі чинних актів;
• інвестиція стосується житлового будинку або житлового приміщення, будівництво якого було завершено не раніше 2002 року, а також, у випадку інвестицій, пов'язаних з:
  • будівництвом житлового будинку або прибудовою чи розширенням будинку для житлових потреб, або переобладнанням (адаптацією) нежитлового будинку, його частини або нежитлового приміщення для житлових потреб, в результаті чого буде створено окрему квартиру, що відповідає вимогам, визначеним у положеннях будівельного Законодавства – завершення відбулося протягом трьох років з кінця календарного року, в якому відповідно до будівельного Законодавства було отримано дозвіл на будівництво, прибудову або розширення будинку для житлових потреб або переобладнання (адаптацію) нежитлового будинку, його частини або нежитлового приміщення для житлових потреб, та підтверджено дозволом на використання житлового будинку, зазначеним у положеннях будівельного Законодавства, а за відсутності обов'язку його отримання – повідомленням про завершення будівництва такого будинку,
  • внесенням будівельного або житлового внеску до житлово-будівельного кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або будівельного або житлового внеску до житлового кооперативу для набуття права на новозбудований житловий будинок або квартиру в такому будинку, або пов'язане з купівлею новозбудованого житлового будинку або квартири в такому будинку у муніципалітету або в особи, яка побудувала будівлю в процесі підприємницької діяльності – укладено договір про встановлення кооперативного права власності або оренди квартири або договір у формі нотаріального акту про встановлення окремої власності на квартиру, про передачу права власності на житловий будинок або квартиру вам, однією зі сторін якого є ви,
• відсотки:
  • ви фактично сплатили, а їх сума та дата платежу документовані підтвердженням, виданим органом, уповноваженим надавати кредити відповідно до положень банківського Законодавства або положень про кооперативні ощадні та кредитні спілки,
  • ви не включили їх до своїх витрат, що підлягають податковому вирахуванню, або вони не були вам відшкодовані в жодній формі, окрім випадків, коли відшкодовані відсотки збільшили базу оподаткування,
•  ви не використовували чи не використовуєте відрахування з доходу або податку на витрати, понесені на власні потреби у житловому будівництві, призначені для:
  • купівлі земельної ділянки або права постійного користування земельною ділянкою для будівництва житлового будинку,
  • будівництва житлового будинку,
  • внеску на будівництво або житло до житлового кооперативу,
  • придбання новозбудованого житлового будинку або квартири в такому будинку у муніципалітету або в особи, яка побудувала будинок в рамках підприємницької діяльності, 
  • надбудови або розширення будівлі для житлових потреб,
  • переобладнання горища, сушильної кімнати або пристосування іншої кімнати для житлових потреб та оздоблення житлового приміщення у новозбудованому житловому будинку, до дати заселення приміщення,
•  систематичне накопичення заощаджень на ощадно-позиковому рахунку та в одному банку, що керує житловою касою. Відрахування покриває лише відсотки:
  • нараховані за період, що починається з 1 січня 2002 року, та сплачені з цієї дати,
  • на ту частину кредиту, що відповідає площі, що не перевищує добуток 70 м2 корисної площі та коефіцієнту перерахунку 1 м2 корисної площі житлового будинку, встановленого для цілей розрахунку гарантійної премії за внесками на житлових ощадних книжках за третій квартал року, що передує податковому року, визначеному на рік завершення інвестицій.

На 2025 рік ця сума становить 325 990 злотих.

Також пам’ятайте, що:

• Суми відрахувань застосовуються спільно до обох членів подружжя. Якщо члени подружжя підлягають окремому оподаткуванню, відрахування здійснюються відповідно до інформації в їхніх річних податкових деклараціях, або з доходу кожного з них у пропорції, зазначеній у заяві, або з доходу одного з них.
• До податкової декларації, поданої за рік, у якому ви вперше здійснюєте відрахування за відсотковою пільгою, додайте декларацію, використовуючи зазначений шаблон, із зазначенням суми всіх понесених витрат, пов’язаних з певною інвестицією, включаючи суму витрат, підтверджених рахунками-фактурами, виставленими платниками ПДВ, які не звільнені від цього податку – так звана декларація PIT 2K. У цій декларації ви (а у випадку подружжя – і чоловік, і дружина) зобов’язані, окрім ідентифікаційних даних, також вказати:
  • рік, у якому ви отримали житловий кредит,
  • суму отриманого кредиту,
  • рік початку та завершення інвестицій у житло, на які платник податків взяв кредит,
  • вид інвестицій,
  • загальну сума витрат, понесених у зв'язку з певною інвестицією,
  • суму витрат, підтверджених рахунками-фактурами, виставленими платниками ПДВ, які не звільнені від сплати цього податку.
  • Ви не маєте права на відрахування, якщо ви взяли житловий кредит відповідно до умов, визначених у Законі від 8 вересня 2006 року про фінансову підтримку сімей в набуванні власного житла – абз. 2 ст. 9 Закону від 16 листопада 2006 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших законів.

Увага! Надана вище інформація не відображає повного формулювання статті 26b Закону, чинного до 1 січня 2007 року, у зв'язку зі статтею 9 Закону від 16 листопада 2006 року про внесення змін до Закону про ПДФО та деяких інших законів. Тому перед здійсненням відрахування у своїй податковій декларації рекомендовано ознайомитися з усіма нормативними актами щодо цієї пільги, що містяться у цих статтях.

Платники податків, які протягом податкового року погасили банківський кредит або позику від роботодавця разом з відсотками (отримані в 1992-1993 роках і призначені для житлових цілей, визначених у ст. 26, абз. 1, п. 5 і 6 Закону про ПДФО в редакції, що діяла в ті роки) і не понесли житлових витрат, здійснюють відрахування понесених витрат, що підлягали відрахуванню в попередніх роках, в частині, в якій ці витрати не були покриті доходом за ці роки.

Необхідно вказати тип житлових витрат та відповідну суму відрахування.  Сума відрахування не може перевищувати ліміт відрахування за податковий рік. Цей ліміт розраховується як різниця між лімітом відрахування, доступним платнику податків протягом періоду чинності Закону (тобто з 1992 року), та лімітом відрахування, що використовувався у попередні роки.

Увага! Не враховуйте витрати, понесені протягом податкового року на  погашення житлових кредитів, взятих житловими кооперативами на житлове будівництво до 31 травня 1992 року. Ця пільга закінчилася наприкінці 1999 року (відрахування від  доходу) або наприкінці 2004 року (відрахування від податку).

Відрахування з податку за систематичне накопичення заощаджень на одному ощадно-кредитному рахунку в одному банку, який веде житлову касу, належить платникам податків, які уклали договір про контрактний кредит з банком, що веде житлову касу, про систематичне накопичення заощаджень, відповідно до правил, визначених у положеннях про деякі форми підтримки житлового будівництва, і до 1 січня 2002 року набули право на відрахування з податку витрат, понесених на цілі, визначені в ст. 27а, абз. 1, п. 2 Закону, в редакції, що діяла до 1 січня 2002 року, мають право, на засадах, визначених у цьому Законі, на відрахування з податку подальших сум вкладених заощаджень на продовження систематичного накопичення заощаджень виключно на тому самому ощадно-кредитному рахунку і в тому самому банку, що веде житлову касу, понесених з 1 січня 2002 року, до закінчення визначеного до 1 січня 2002 року терміну систематичного накопичення заощаджень, що випливає з договору про контрактний кредит.

Сума відрахування не може перевищувати 30% від витрат, понесених у податковому році, і не може бути більшою 11 340 злотих. Важливо перевірити, чи потрапляє відрахування в ліміт відрахування, що застосовується у податковому році, який розраховується як різниця між лімітом відрахування, встановленим для років дії Закону (тобто з 1992 року), та лімітом відрахування, що використовувався у попередні роки. Для осіб, які також здійснюють відрахування у зв'язку з відсотками, сплаченими протягом податкового року за банківським кредитом або кредитом роботодавця, отриманим у 1992-1993 роках на житлові потреби (які підпадають під дію так званої великої податкової пільги на будівництво), вищезгаданий ліміт відрахування, встановлений для років дії Закону, зменшується на додаткові 19% від цих відсотків.

Якщо ви робили податкові відрахування на витрати на житло в попередні роки (включаючи пільги на ремонт та модернізацію), і відрахування, на яке ви мали право, не покривалося податком за ці роки, ви можете збільшити своє податкове відрахування у 2025 році на невідраховану суму.

У частині L ви показуєте:

• належні та сплачені податкові авансові платежі, зазначені у ст. 44, абз. 1, п. 1 Закону про ПДФО (від підприємницької діяльності),
• належний та сплачений податок на дохід від будівель, зазначений у ст. 30g Закону про ПДФО. 

Ви також заповнюєте пункти щодо належних та сплачених авансових платежів, якщо займаєтесь спеціальними підрозділами сільськогосподарського виробництва, дохід від яких визначається на основі податкових книг (ст. 44, абз. 14 Закону про ПДФО).

Розділ «O податкової декларації PIT-36» застосовується до фізичних осіб, які не проживають у Польщі (ст. 3, абз. 2a Закону про ПДФО), підлягають оподаткуванню лише з доходів, отриманих у Польщі (обмежене податкове зобов'язання), та отримують доходи, зазначені у ста. 29 Закону про ПДФО (без посередництва податкових агентів).

У такому випадку ви зобов'язані за своєї ініціативи сплатити паушальний податок на прибуток за місяці, в яких ви отримали вищезгаданий дохід, відповідно до принципів, викладених у статті 29 Закону про ПДФО. Платежі слід здійснювати до 20-го числа наступного місяця за попередній місяць. Податок за грудень треба сплатити до граничного терміну подання податкової декларації. Авансові платежі необхідно відобразити у формі PIT-36, розділ O.

Ст. 29, абз. 1 Закону про ПДФО визначає доходи та ставку паушального податку, що на них нараховується:

• від діяльності, зазначеної у пунктах 2 та 6–9 статті 13 Закону про ПДФО, та від відсотків, крім тих, що зазначені в ст. 30a, абз. 1, з авторського права або суміжних прав, з прав на винахідницькі проєкти, торговельні марки та зареєстровані зразки, включаючи продаж цих прав, з плати за розкриття секретів рецептури або виробничого процесу, за використання або право використання промислового, комерційного або наукового пристрою, включаючи транспортний засіб, та за інформацію, пов'язану з досвідом, набутим у промисловій, комерційній або науковій сфері (ноу-хау) – паушальний податок становить 20% від доходу;
• з плати за послуги у сфері розваг, видовищної або спортивної діяльності, що здійснюються фізичними особами, які проживають за кордоном, та організовані через фізичних або юридичних осіб, які здійснюють діяльність у сфері мистецьких, видовищних або спортивних заходів на території Польщі – паушальний податок становить 20% від доходу;
• з оплати за вивезення вантажів та пасажирів, прийнятих до перевезення в польських портах іноземними підприємствами морського торговельного судноплавства, за винятком транзитних вантажів та пасажирів – паушальний податок становить 10% від доходу;
• з доходів, отриманих на території Польщі іноземними підприємствами повітряного транспорту, за винятком доходів, отриманих від регулярних пасажирських авіаперевезень, для користування якими пасажир повинен мати авіаквиток – паушальний податок становить 10% від доходу;
• від консультаційних послуг, бухгалтерського обліку, маркетингових досліджень, юридичних послуг, рекламних послуг, послуг з управління та контролю, обробки даних, послуг з підбору та залучення персоналу, гарантій та поручительства та аналогічних послуг – паушальний податок становить 20% від доходу.

До вищезазначених доходів застосовуються угоди про уникнення подвійного оподаткування, стороною яких є Польща.

Застосування ставки податку, що випливає з відповідного договору про уникнення подвійного оподаткування, або нестягнення (несплата) податку відповідно до такого договору можливе за умови підтвердження вами місця проживання для цілей оподаткування сертифікатом резиденції.

Положення ст. 29 абз. 1 не застосовуються, якщо доходи, зазначені в ній, були отримані особою, яка здійснює несільськогосподарську діяльність через іноземне підприємство, розташоване на території Польщі, за умови, що така особа має довідку про існування іноземного підприємства, видану компетентним податковим органом країни, в якій вона має місце проживання, або компетентним податковим органом країни, в якій розташоване іноземне підприємство.

Якщо ви є нерезидентом (тобто особою, зазначеною у ст. 3, абз. 2a Закону про ПДФО):

• який має місце проживання для цілей оподаткування в державі-члені Європейського Союзу, окрім Польщі, або в іншій країні, що належить до Європейської економічної зони, або у Швейцарії, та
• ви підтвердили своє місце проживання для податкових цілей сертифікатом резиденції

- отримані доходи, про які йдеться в ст. 29 абз. 1 Закону про ПДФО, що підлягають оподаткуванню на території Польщі, ви можете, на підставі заяви, вираженої в податковій декларації за 2025 рік, оподатковувати за загальними правилами. У цьому випадку ви можете розглядати стягнутий з цього доходу паушальний податок як авансовий платіж податку на прибуток, стягнутий податковим агентом.

Однак, ви можете застосовувати таке оподаткування лише за наявності правової підстави, що випливає з договору про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, для отримання польським податковим органом податкової інформації від податкового органу країни, в якій ви проживаєте.

Пам'ятайте, що до доходів, оподатковуваних паушальним податком, про які йдеться в ст. 29 абз. 1 Закону про ПДФО, отриманих особами, про яких йдеться в ст. 3 абз. 2а Закону про ПДФО (які мають обмежене податкове зобов'язання), не застосовується звільнення, про яке йдеться в ст. 21 абз. 1 п. 148 Закону про ПДФО (податкова пільга для молоді).

У частині L чоловік/дружина вказує:

• належні та сплачені податкові авансові платежі, зазначені у ст. 44, абз. 1, п. 1 Закону про ПДФО (від підприємницької діяльності),
• належний та сплачений податок на дохід від будівель, зазначений у ст. 30g Закону про ПДФО.

Ви також заповнюєте пункти щодо належних та сплачених авансових платежів, якщо займаєтесь спеціальними підрозділами сільськогосподарського виробництва, дохід від яких визначається на основі податкових книг (ст. 44, абз. 14 Закону про ПДФО). Розділ «O податкової декларації PIT-36» застосовується до фізичних осіб, які не проживають у Польщі (ст. 3, абз. 2a Закону про ПДФО), підлягають оподаткуванню лише з доходів, отриманих у Польщі (обмежене податкове зобов'язання), та отримують доходи, зазначені у ст. 29 Закону про ПДФО (без посередництва податкових агентів).

Такі особи зобов'язані за своєї ініціативи сплатити паушальний податок на прибуток за місяці, в яких отримали вищезгаданий дохід, відповідно до принципів, викладених у статті 29 Закону про ПДФО. Платежі мають бути здійснені до 20-го числа наступного місяця за попередній місяць. Податок за грудень має бути сплачений до граничного терміну подання податкової декларації. Цей податок має бути зазначений у формі PIT-36, розділ O.

У ст. 29, абз. 1 Закону про ПДФО перелічені такі доходи та ставки паушального податку, що стягується з таких доходів:

• від діяльності, зазначеної у пунктах 2 та 6–9 статті 13 Закону про ПДФО, та від відсотків, крім тих, що зазначені в ст. 30a, абз. 1, з авторського права або суміжних прав, з прав на винахідницькі проєкти, торговельні марки та зареєстровані зразки, включаючи продаж цих прав, з плати за розкриття секретів рецептури або виробничого процесу, за використання або право використання промислового, комерційного або наукового пристрою, включаючи транспортний засіб, та за інформацію, пов'язану з досвідом, набутим у промисловій, комерційній або науковій сфері (ноу-хау) – паушальний податок становить 20% від доходу;
• з плати за послуги у сфері розваг, видовищної або спортивної діяльності, що здійснюються фізичними особами, які проживають за кордоном, та організовані через фізичних або юридичних осіб, які здійснюють діяльність у сфері мистецьких, видовищних або спортивних заходів на території Польщі – паушальний податок становить 20% від доходу;
• з оплати за вивезення вантажів та пасажирів, прийнятих до перевезення в польських портах іноземними підприємствами морського торговельного судноплавства, за винятком транзитних вантажів та пасажирів – паушальний податок становить 10% від доходу;
• з доходів, отриманих на території Польщі іноземними підприємствами повітряного транспорту, за винятком доходів, отриманих від регулярних пасажирських авіаперевезень, для користування якими пасажир повинен мати авіаквиток – паушальний податок становить 10% від доходу;
• від консультаційних послуг, бухгалтерського обліку, маркетингових досліджень, юридичних послуг, рекламних послуг, послуг з управління та контролю, обробки даних, послуг з підбору та залучення персоналу, гарантій та поручительства та аналогічних послуг – паушальний податок становить 20% від доходу.

До вищезазначених доходів застосовуються угоди про уникнення подвійного оподаткування, стороною яких є Польща. Застосування ставки податку, що випливає з відповідного договору про уникнення подвійного оподаткування, або нестягнення (несплата) податку відповідно до такого договору можливе за умови підтвердження місця проживання для цілей оподаткування сертифікатом резиденції.

Положення ст. 29 абз. 1 Закону про ПДФО не застосовуються, якщо доходи, зазначені в ній, були отримані особою, яка здійснює несільськогосподарську діяльність через іноземне підприємство, розташоване на території Польщі, за умови, що така особа має довідку про існування іноземного підприємства, видану компетентним податковим органом країни, в якій вона має місце проживання, або компетентним податковим органом країни, в якій розташоване іноземне підприємство.

Якщо ви є нерезидентом (тобто особою, зазначеною у ст. 3, абз. 2a Закону про ПДФО):

• який має місце проживання для цілей оподаткування в державі-члені Європейського Союзу, окрім Польщі, або в іншій країні, що належить до Європейської економічної зони, або у Швейцарії, та
• ви підтвердили своє місце проживання для податкових цілей сертифікатом резиденції

- отримані доходи, про які йдеться в ст. 29 абз. 1 Закону про ПДФО, що підлягають оподаткуванню на території Польщі, ви можете, на підставі заяви, вираженої в податковій декларації за 2025 рік, оподатковувати за загальними правилами. У цьому випадку ви можете розглядати стягнутий з цього доходу паушальний податок як авансовий платіж податку на прибуток, стягнутий податковим агентом.

Однак, ви можете застосовувати таке оподаткування лише за наявності правової підстави, що випливає з договору про уникнення подвійного оподаткування або інших ратифікованих міжнародних угод, для отримання польським податковим органом податкової інформації від податкового органу країни, в якій ви проживаєте.

Пам'ятайте, що до доходів, про які йдеться в ст. 29 абз. 1 Закону про ПДФО, отриманих особами, про яких йдеться в ст. 3 абз. 2а Закону про ПДФО (які мають обмежене податкове зобов'язання), не застосовується звільнення, про яке йдеться в ст. 21 абз. 1 п. 148 Закону про ПДФО (податкова пільга для молоді).

У розділі P, поз. 451-462 (платник податків), поз. 463-474 (чоловік/дружина), слід вказати суми нарахованих відсотків відповідно до статті 22e абзацу 1 пункту 4 та абзацу 2 Закону про ПДФО.

Якщо ви включили до витрат, що дають право на отримання доходу, витрати на придбання або виробництво власними силами складових майна, а потім були зобов'язані включити їх до основних засобів або нематеріальних активів, то ви повинні сплатити відповідні суми відсотків і відобразити їх у декларації. Ці відсотки нараховуються за період з дати, коли витрати на придбання або виробництво активів були включені до складу витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу, до дати, коли активи використовувалися більше одного року, або до дати їх включення до складу основних засобів або нематеріальних активів, якщо це сталося до кінця року.

Розділ Q податкової декларації PIT-36 застосовується до осіб, які:

1.    отримують дохід без посередництва податкових агентів:

• з трудових відносин за кордоном,
• з пенсій та допомоги за кордоном,
• з джерел, зазначених у пунктах 2, 4 та 6–9 статті 13 Закону про ПДФО, з урахуванням ст. 44, абз. 1 п. 1.

Якщо ви отримуєте дохід, зазначений вище, ви зобов'язані без нагадування сплачувати авансові платежі з податку на прибуток протягом податкового року. Ці платежі зазначаються в розділі Q форми PIT-36.

Джерела, зазначені у пунктах 2, 4 та 6-9 ст. 13 Закону про ПДФО, включають:

• доходи від особисто виконаної художньої, літературної, наукової, тренерської, освітньої чи журналістської діяльності, включаючи участь у конкурсах у галузі науки, культури, мистецтва чи журналістики, а також доходи від занять спортом, спортивні стипендії та доходи суддів від проведення спортивних змагань (пункт 2);
• дохід від діяльності польських арбітрів, які беруть участь в арбітражних провадженнях з іноземними партнерами (пункт 4);
• доходи осіб, яким орган державної влади або місцевого самоврядування, суд чи прокурор доручили виконувати певні види діяльності, зокрема доходи експертів у судових, слідчих та адміністративних провадженнях та платників із застереженням ст. 14, абзац 2, п. 10 Закону про ПДФО, та стягувачів  державних боргів, а також доходи від участі в комісіях, призначених органами державної влади чи місцевого самоврядування, за винятком доходів, зазначених у ст. 13 п. 9 Закону про ПДФО (пункт 6);
• доходи, отримані особами, незалежно від способу їхнього призначення, які входять до складу керівних рад, наглядових рад, комітетів чи інших органів прийняття рішень юридичних осіб (пункт 7);
• доходи, що отримують члени Національної Ради ЗМІ (пункт 7а);
• доходи, від виконання послуг на підставі договору доручення або договору на виконання конкретної роботи, отримані виключно від:

§   фізичної особи, яка здійснює підприємницьку діяльність, юридичної особи або її організаційного підрозділу без права юридичної особи,

§   власника нерухомості, в якому орендуються приміщення, або адміністратора, що діє від його імені, якщо платник податків виконує ці послуги виключно для цілей, пов'язаних з цією нерухомістю,

§   підприємства, що знаходиться в процесі передачі в спадок,

- за винятком доходів, отриманих на підставі договорів, укладених у рамках несільськогосподарської господарської діяльності платника податків, та доходів, зазначених у ст. 13 п. 9 Закону про ПДФО (пункт 8);

• доходи, отримані на підставі договорів про управління підприємством, договорів про управління або аналогічних договорів, включаючи доходи від таких договорів, укладених у рамках несільськогосподарської господарської діяльності платника податків, за винятком доходів, зазначених у ст. 13 п. 7 Закону про ПДФО (пункт 9);

2.    отримали доходи з інших джерел, про які йдеться в ст. 10 абз. 1 п. 9 Закону про ПДФО, на підставі договору, до якого застосовуються положення цивільного права щодо договору доручення або договору про виконання конкретної роботи;

3.    мають місце проживання в Польщі та підлягають оподаткуванню від усього свого доходу (прибутку) незалежно від місця розташування джерел доходу (необмежене податкове зобов'язання), а тимчасово перебувають за кордоном і отримують дохід від джерел, розташованих за межами території Польщі.

Особи, про яких йдеться в пунктах 1 і 3, зобов'язані самостійно розрахувати авансовий платіж з податку на прибуток і здійснити його сплату.

Вони зобов'язані здійснити платіж відповідно:

• до 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому було отримано дохід, а за грудень – до закінчення терміну, встановленого для подання декларації, застосовуючи до отриманого доходу найнижчу ставку податку, визначену в шкалі, про яку йдеться в ст. 27 абз. 1 Закону; при визначенні доходу, з якого слід обчислювати авансовий платіж, існує право враховувати щомісячні витрати на отримання доходу в розмірі, визначеному в ст. 22 абз. 2 або 9 Закону про ПДФО, та сплачені в даному місяці внески, про які йдеться в ст. 26 абз. 1 п. 2 або 2а Закону про ПДФО. Під час розрахунку авансового внеску платник податків може застосувати вищу ставку податку зі шкали, зазначеній у ст. 27 абз. 1 Закону про ПДФО.
• до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому особа повернулася до країни. Якщо термін сплати припадає на закінчення податкового року, податок підлягає сплаті до кінцевого терміну подання податкової декларації. Такі ж правила застосовуються до розрахунку належного авансового платежу.

Особи, про яких йдеться в пункті 2, тобто які отримали доходи з інших джерел, про які йдеться в ст. 10 абз. 1 п. 9 Закону про ПДФО, на підставі договору, до якого застосовуються положення цивільного права, такого як договір доручення або договір про виконання конкретної роботи, можуть протягом податкового року сплачувати щомісячні авансові платежі, застосовуючи до отриманого доходу найнижчу ставку податку зі шкали, про яку йдеться в ст. 27 абз. 1 Закону про ПДФО. Під час розрахунку авансового платежу може застосовуватися вища ставка податку зі шкали, про яку йдеться в ст. 27 абз. 1 Закону про ПДФО. Оподатковуваним доходом вважається дохід, отриманий у певному місяці, зменшений на витрати на його отримання, зазначені у ст. 22 абз. 9 п. 9 Закону про ПДФО. Місячні авансові внески повинні бути сплачені на рахунок до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому було отримано дохід, а за грудень – до граничного терміну подання до закінчення терміну, встановленого для  податкової декларації.

За потреби ви маєте додати до декларації додаткову інформацію. Якщо ви заповните відповідні розділи декларації за допомогою сервісу «Ваш e-PIT», додаток буде згенеровано автоматично.

PIT/B – це інформація про суму доходу (збитку) від несільськогосподарської діяльності за податковий рік.

PIT/BR – це інформація про вирахування з бази оподаткування витрат на отримання доходів, понесених на дослідницьку та дослідно-конструкторську діяльність у податковому році.

PIT/DS за податковий рік подають платники податків, які отримують дохід або зазнають збитків від ведення спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва та визначають свій дохід на основі бухгалтерських книг або податкової книги обліку доходів та витрат.

PIT/IP за податковий рік подають платники податків, які отримують дохід або зазнають збитків від кваліфікованих прав інтелектуальної власності.

PIT/SE – це інформація про суму доходу, отриманого від підприємницької діяльності, що здійснюється на підставі дозволу в межах спеціальної економічної зони або на підставі рішення про підтримку за податковий рік.

PIT/D подають платники податків, які мають право на відрахування витрат на житло на підставі набутих прав.

PIT-2K подають платники податків, які вперше скористалися відсотковою пільгою в 2025 році.

PIT/M – це інформація про дохід неповнолітніх дітей, який оподатковується спільно з доходом їхніх батьків.

PIT/O подають платники податків, які за податковий рік користуються відрахуваннями з доходу або з податку.

PIT/ZG подають платники податків, які отримують дохід за кордоном. Інформація має містити суму доходу, отриманого за кордоном, та сплачений там податок.

PIT/Z – це інформація про суму доходу (збитку) від несільськогосподарської діяльності, що здійснюється платниками податків, які користуються звільненням від оподаткування згідно зі ст. 44, абз. 7A Закону. 

PIT/MIT – містить інформацію про основні засоби та базу оподаткування, подану платником податків, зобов'язаним сплачувати податок на дохід від основних засобів, тобто будівлі.

PIT/PM – інформація про ринкову вартість активу, тимчасово переміщеного за межі території Республіки Польща.

PIT/NZI – це інформація про ринкову вартість активу, визначену в державі-члені Європейського Союзу для цілей оподаткування податком, еквівалентним податку на дохід від нереалізованого прибутку.

Сертифікат резиденції – це довідка про проживання для цілей оподаткування, видана компетентним органом податкової адміністрації відповідно до місця проживання платника податків.

Якщо у вашій податковій декларації зазначено переплату, у цьому розділі ви можете вказати рахунок, відмінний від пов’язаного з вашою підприємницькою діяльністю, на який слід повернути переплату. 

Ви можете надати лише рахунок, власником (співвласником) якого ви є. Визначення рахунку, власником (співвласником) є ваш чоловік/дружина, можливе лише за умови подання спільної податкової декларації. Визначений рахунок оновлює рахунок, про який раніше повідомлялося податковій інспекції. 

Якщо у вас є Картка великої родини, будь ласка, вкажіть її у своїй податковій декларації. Ця інформація може допомогти вам швидше отримати повернення податку. Однак пам'ятайте, що це можливо лише за умови подання декларації в електронному вигляді.

Ви також можете вказати у своїй декларації свій номер телефону або адресу електронної пошти. Це дозволить податковій службі легко зв’язатися з вами щодо вашої декларації. Однак надання цієї інформації є необов’язковим. Ви не зобов’язані цього робити, якщо не хочете.

Сертифікат резиденції підтверджує ваше місце проживання для цілей оподаткування.

Ви зобов’язані подати його, якщо ваше місце проживання для цілей оподаткування знаходиться в іншій країні Європейського Союзу, Європейської економічної зони або Швейцарії, і, відповідно до статті 45, розділу 7a Закону про ПДФО, ви обрали метод оподаткування, передбачений для доходів подружжя, самотніх батьків, або ви бажаєте оподатковувати доходи, зазначені у ст. 29, абз. 1 Закону про ПДФО, відповідно до податкової шкали. Оскільки сервіс «Ваш e-PIT» не дозволяє додавати зовнішні додатки, будь ласка, надішліть сертифікат резиденції в іншій спосіб (наприклад, як додаток до загального листа в електронній податковій службі).