Jako sprzedawca (wierzyciel) możesz skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny za dostarczone w Polsce towary lub świadczone na terytorium kraju usługi na warunkach i w terminie wskazanym w ustawie o VAT, jeżeli nabywca (dłużnik) nie uregulował kwoty należnej.

• Wierzytelność musi pozostać nieuregulowana przez co najmniej 90 dni od terminu płatności (nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną).
• Od wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie może upłynąć więcej niż trzy lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją wystawiłeś.
• Na dzień poprzedzający dzień dokonywania korekty, musisz być podatnikiem VAT czynnym.

Powyższe warunki musisz spełnić łącznie.

Korekty możesz dokonać w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod warunkiem że do dnia złożenia przez Ciebie jako wierzyciela JPK_V7M lub JPK_V7K za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.

Korzystanie z ulgi jest Twoim prawem, a nie obowiązkiem.

Gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonałeś korekty, należność została uregulowana lub zbyłeś wierzytelność, musisz zwiększyć podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym do tego doszło.

W przypadku częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego zwiększasz w odniesieniu do tej części.

Jeśli jesteś dłużnikiem pamiętaj, że masz obowiązek skorygować całość (lub część) wcześniej odliczonego podatku naliczonego, który wynika z faktury, jeżeli nie uregulujesz całości (lub części) należności, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Jeśli odliczyłeś VAT z faktury i nie zapłaciłeś za nią w ciągu 90 dni od terminu płatności, musisz skorygować ten odliczony podatek. Dokonanie korekty jest Twoim obowiązkiem.

Nie musisz dokonywać korekty, jeśli uregulowałeś należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. Jeśli zapłacisz część należności, korekta dotyczy podatku naliczonego tylko od niezapłaconej kwoty.

W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty masz prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym ją uregulowałeś. W przypadku częściowego uregulowania należności podatek naliczony możesz zwiększyć w odniesieniu do tej części.